Valoe Oyj:n osakkeiden arvonmenetys tuloverolain mukaisessa verotuksessa

Ohje liittyy kokonaisuuteen: Luovutusvoittojen verotus

Tässä ohjeessa käsitellään Valoe Oyj:n osakkeiden arvonmenetystä ja siitä aiheutuvan luovutustappion vähentämistä tuloverolain mukaisessa verotuksessa.

1 Yleistä luovutustappion syntymisestä

Tuloverolain (30.12.1992/1535, TVL) mukaisessa verotuksessa osakkeen arvon lopullinen menetys rinnastetaan luovutustappioon, joka voidaan vähentää samana ja viiden seuraavan vuoden aikana saaduista luovutusvoitoista. Jos luovutustappiota ei voida vähentää kokonaan luovutusvoitoista, se vähennetään pääomatuloista ennen muita pääomatuloista tehtäviä vähennyksiä (TVL 50 §).

Luovutustappio syntyy sinä verovuonna, jona arvonmenetystä voidaan pitää lopullisena. Yhtiön konkurssitilanteissa arvonmenetys on lopullinen tuloverolain mukaisessa verotuksessa vasta kun konkurssipesänhoitaja antaa ilmoituksen, että jako-osuutta ei kerry, tai kun konkurssipesän lopputilitys tehdään. 

2 Valoe Oyj:n osakkeiden arvonmenetys

Verohallinto on saanut Valoe Oyj:n konkurssipesän hoitajalta 19.8.2025 päivätyn selvityksen, jonka mukaan osakkeenomistajille ei tule kertymään vielä kesken olevassa konkurssimenettelyssä jako-osuutta. Tämän vuoksi Verohallinto katsoo, että Valoe Oyj:n osakkeiden arvonmenetys vähennetään tuloverolain 50 §:ssä tarkoitettuna luovutustappiona verovuodelta 2025 toimitettavassa verotuksessa.

Kun Valoe Oyj:n osakkeet ovat menettäneet arvonsa vuonna 2025, ei arvonmenetyksestä aiheutunutta tappiota voi vaatia vähennettäväksi tätä aikaisempien vuosien verotuksessa tai vasta myöhemmiltä verovuosilta toimitettavissa verotuksissa.

Jos vähennystä ei ole vaadittu verovuodelta 2025 toimitettavassa verotuksessa, voi verovelvollinen jälkikäteen tehdä oikaisuvaatimuksen verovuoden 2025 verotukseen ja vaatia vähennystä verovuodelle 2025. Oikaisuvaatimus on tällöin tehtävä viimeistään 31.12.2028.

Jos verovelvollisella ei ole verovuonna 2025 luovutusvoittoja tai pääomatuloja, josta luovutustappion voisi kokonaan tai osittain vähentää, vahvistetaan vähentämättä jääneestä arvonmenetyksestä luovutustappio. Vahvistettu luovutustappio vähennetään omaisuuden luovutuksesta saadusta voitosta ja muista pääomatuloista viitenä seuraavana vuotena sitä mukaan kuin voittoa kertyy.

Jos konkurssipesästä myöhemmin kuitenkin maksetaan osakkeenomistajille jako-osuutta, on osakkeenomistajan ilmoitettava saamansa jako-osuus veronalaisena pääomatulona sen maksamisvuoden veroilmoituksella.

johtava veroasiantuntija Tero Määttä

ylitarkastaja Petri Manninen