Kansainvälinen verotus: syventävien vero-ohjeiden kooste

Verohallinto on antanut useita syventäviä vero-ohjeita, joissa käsitellään kansainvälistä verotusta. 

Verovelvollisuusasema ja verosopimukset

• Yleinen ja rajoitettu verovelvollisuus ja verosopimuksen mukainen asuminen – luonnolliset henkilöt
• Yhteisön yleinen ja rajoitettu verovelvollisuus
• Verosopimusten artiklat
• Voimassa olevat verosopimukset

Kansainväliset työskentelytilanteet

• Ulkomailla työskentelyn verotus
• Ulkomaantyöskentelystä saatua palkkaa koskeva kuuden kuukauden sääntö
• Ulkomailta Suomeen tulevan työntekijän verotus
• Ulkomaiset vuokratyöntekijät ja Suomen verotus
• Avainhenkilöiden verotus
• Työsuhdeoption ja työsuhteeseen perustuvan osakeannin verotus kansainvälisissä tilanteissa
• Veronalainen palkkatulo ulkomaisen yrityksen maksaessa nettopalkkaa Suomessa tehdystä työstä
• Koronaviruspandemian vaikutus ulkomailla työskentelyn verotukseen (kuuden kuukauden sääntö ja pakottava syy)
• Työnantajan maksamien kustannusten ja asettautumispalveluiden verotus kansainvälisissä työskentelytilanteissa
• Sairausvakuutusmaksut kansainvälisissä työskentelytilanteissa

Erityisryhmät

• Esiintyvän taiteilijan verotus kansainvälisissä tilanteissa
• Kansainväliseltä järjestöltä, EU:lta ja valtioiden edustustoilta saadun palkkatulon verotus
• Korkeakoulussa työskentelevien työntekijöiden verotus kansainvälisissä tilanteissa
• Opiskelijan ja harjoittelijan verotus kansainvälisissä tilanteissa
• Rajankävijän verotus
• Ulkomaisen liikkeen- ja ammatinharjoittajan tuloverotus Suomessa
• Urheilusta saatujen tulojen verotus kansainvälisissä tilanteissa

Ulkomaisen yrityksen verotus Suomessa

• Toiminnan aloittaminen Suomessa
• Rajoitetusti verovelvollisen ulkomaisen yhteisön tuloverotus Suomessa − Liiketulo ja muut Suomesta saadut tulot
• Yleistä tulon kohdistamisesta kiinteälle toimipaikalle
• Työkorvauksen maksaminen rajoitetusti verovelvolliselle ulkomaiselle yritykselle
• Ulkomaisen liikkeen- ja ammatinharjoittajan tuloverotus Suomessa

Rajoitetusti verovelvollisen verotus

• Rajoitetusti verovelvollisen tulon ja avainhenkilön palkkatulon saajan lähdeverotusmenettely
• Rajoitetusti verovelvollisen osingot, korot ja rojaltit
• Rajoitetusti verovelvollisen tulon verotus - luonnolliset henkilöt

Eläketulot kansainvälisissä tilanteissa

• Eläketulojen verotus kansainvälisissä tilanteissa
• Euroopan unionin henkilöstön eläkeoikeuden siirto verotuksessa

Kaksinkertaisen verotuksen poistaminen

• Kansainvälisen kaksinkertaisen verotuksen poistaminen luonnollisten henkilöiden verotuksessa
• Kansainvälisen kaksinkertaisen verotuksen poistaminen yhteisöjen verotuksessa

Kansainvälinen tietojenvaihto

• Luonnollisia henkilöitä koskeva kansainvälinen tietojenvaihto veroviranomaisten välillä
• Raportoitavat rajat ylittävät järjestelyt
• Raportoivan alustaoperaattorin tiedonantovelvollisuus (DAC7)
• Verohallinnon ohje ns. DAC2-direktiivin voimaanpanolain sekä verotusmenettelylain 17 b, c ja d -§:n soveltamiseksi
• Verohallinnon ohje Suomen ja Yhdysvaltain välistä verotietojen vaihtoa koskevan FATCA-sopimuksen soveltamiseksi
• Maksupalveluntarjoajien tiedonantovelvollisuus rajat ylittävistä maksuista
• Yrityksille ja yhteisöille annettuja ennakkopäätöksiä ja ennakkohinnoittelusopimuksia koskeva kansainvälinen tietojenvaihto
• Verotuksen maakohtainen raportti

Kansainvälinen verotusmenettely

• Kansainvälisten veroriitojen ratkaisumenettely
• Pohjoismainen sopimus veronkannosta ja siirrosta
• Veronumero ja julkinen veronumerorekisteri
• Verovapaus toisen Pohjoismaan osinkoverosta
• Väliyhteisötulon verotus Suomessa

Lähdeveron periminen osingosta, korosta ja rojaltista

• Lähdeveron periminen osingosta, korosta ja rojaltista sekä suorituksen maksajan velvollisuudet
• Rekisteröityneen säilyttäjän velvollisuudet ja vastuut
• Osingonsaajan itse antaman ilmoituksen sisältö, voimassaolo ja luotettavuuden todentaminen
• Suomesta ulkomaille maksettavien mm. osinkojen lähdeveroprosentit

Rajat ylittävät yritysjärjestelyt

• Yritysjärjestelyt ja verotus – jakautuminen
• Yritysjärjestelyt ja verotus – liiketoimintasiirto
• Yritysjärjestelyt ja verotus – osakevaihto
• Yritysjärjestelyt ja verotus – sulautuminen

Muita kansainvälisiin tilanteisiin liittyviä ohjeita

• Menojen vähennyskelpoisuus kansainvälisissä tilanteissa
• Konsernivähennys
• Korkovähennysoikeuden rajoittaminen yritysverotuksessa
• Maastapoistumisverotus
• Eräiden rajat ylittävien hybridijärjestelyjen verotus
• Sijoitusrahastojen verotuksesta ja TVL 20 a §:n sääntely
• Lakisääteisiä eläkkeitä tarjoavien ulkomaisten eläkelaitosten osinkojen lähdeverotus

Kansainvälisiä tilanteita sivuavia ohjeita

• Työsuhteen päättymiseen liittyvien suoritusten verotus
  • Kohta16 Kansainvälisen tilanteet
• Hallintoelimen jäsenen ja toimitusjohtajan palkkion verotus
  • Kohta 12 Palkkioiden maksaminen kansainvälisissä tilanteissa
• Henkilöstörahastosta saatavien tulojen verotus
  • Kohta 4.3 Henkilöstörahastosta saatavien suoritusten verotus kansainvälisissä tilanteissa
• Merityötulon verotus
  • Kohta 7 Yleisesti verovelvollisen työskentely ulkomaisella aluksella
• Kapitalisaatiosopimuksen verotus
  • Kohta 13 Kansainväliset tilanteet
• Henkivakuutuksen verotus
  • Kohta 5 Henkivakuutus kansainvälisissä tilanteissa
• Osakesäästötilin verotus
  • Kohta 13 Kansainväliset tilanteet
• Osinkotulojen verotus
  • Kohta 2.3 Ulkomaiselta yhteisöltä saatu osinko (luonnolliset henkilöt)
  • Kohta 3.3 Ulkomaiselta yhteisöltä saatu osinko (yhteisöt)
  • Kohta 5.6 Scrip-osingot
• Muuna kuin rahana jaetun osingon verotus
  • Kohta 3.3 Osingonsaajana rajoitetusti verovelvollinen
  • Kohta 5 Lähdevero
• Osuuskunnan ja sen jäsenen verotuksesta
  • Kohta 3.7 Rajoitetusti verovelvolliset
  • Kohta 4.3.3. Rajoitetusti verovelvollisen jäsenen saama ylijäämänpalautus
• Korkotulojen verotus
• Vapaan oman pääoman rahaston varojenjako verotuksessa
  • Kohta 6.2 Rajoitetusti verovelvollisen saama varojenjako
• Vuokratulojen verotus
  • Kohta 4.6. Ulkomailta saadut vuokratulot
• Yhteisön käyttöomaisuusosakkeiden luovutusten verokohtelu
  • Kohta 6.2 Ulkomaisten yhtiöiden osakkeiden luovutukset