1. Yleistä
Verohallinto poistaa konkurssivelallisen työnantaja-, arvonlisävero- ja ennakkoperintärekistereistä saatuaan kaupparekisteristä tiedon konkurssiin asettamisesta. Postiosoitteeksi Verohallinto muuttaa pesänhoitajan yhteystiedot. Luonnollisen henkilön osoitetta ei muuteta.
2. Y-tunnus
Konkurssipesä tarvitsee oman Y-tunnuksen mm. palkanmaksuun liittyvien velvoitteiden hoitamiseksi. Verohallinto ei anna Y-tunnusta viranomaisaloitteisesti, vaan pesänhoitajan on haettava sitä Yritys- ja yhteisötietojärjestelmän perustamisilmoituksella Y1 (ytj.fi).
Konkurssipesä voi ilmoittautua tai hakeutua arvonlisäverovelvolliseksi, säännölliseksi työnantajaksi tai ennakkoperintärekisteriin samalla ilmoituksella Y1. Jos konkurssipesä on saanut Y-tunnuksen jo aiemmin, Verohallinnon rekistereihin ilmoittaudutaan tai hakeudutaan muutosilmoituksella Y4.
3. Konkurssipesä työnantajana
3.1. Satunnaisesti palkkoja maksava konkurssipesä
Jos konkurssipesä ei jatka konkurssivelallisen liike- tai elinkeinotoimintaa, vaan ainoastaan realisoi velallisen omaisuuden tai valmistuttaa loppuun keskeneräiset työt, konkurssipesää voidaan pitää satunnaisena työnantajana.
3.2 Säännöllisesti palkkoja maksava konkurssipesä
Konkurssipesä, joka jatkaa itsenäisesti ja omaan lukuunsa konkurssivelallisen liike- tai elinkeinotoimintaa, voidaan merkitä säännöllisesti palkkoja maksavaksi työnantajaksi. Konkurssipesä ilmoittautuu työnantajarekisteriin perustamisilmoituksella Y1. Konkurssipesä ilmoittaa toiminnan tai palkanmaksun päättymisestä muutos- ja lopettamisilmoituksella Y4.
4. Ilmoittaminen
4.1 Tiedot 1.1.2019 ja sen jälkeen maksetuista palkoista ja työnantajasuorituksista ilmoitetaan tulorekisteriin
Palkkatietojen ilmoittaminen on muuttunut. Vuoden 2019 alusta lähtien maksetut palkat ja ennakonpidätykset ilmoitetaan palkkatietoilmoituksella tulorekisteriin 5. päivän kuluessa maksutapahtumasta.
Työnantajan sairausvakuutusmaksu ilmoitetaan työnantajan erillisilmoituksella viimeistään palkanmaksukuukautta seuraavan kuukauden 5. päivä. Tulorekisteriin ilmoitetuista tiedoista ei anneta vuosi-ilmoitusta.
Työnantajarekisteriin kuuluvan säännöllisen työnantajan pitää antaa työnantajan erillisilmoitus myös silloin, kun työnantaja ei ole maksanut palkkaa (Ei palkanmaksua -tieto). Satunnaisesti palkkoja maksava työnantaja antaa työnantajan erillisilmoituksen vain, jos palkkoja on maksettu.
Konkurssipesä ilmoittaa tiedot konkurssivelallisen Y-tunnuksella konkurssivelallisen ennen konkurssiin asettamista maksamista palkoista.
Konkurssipesä ilmoittaa tiedot omalla Y-tunnuksellaan nopeutettuna palkkaturvana maksetuista ja massavelkana (mm. irtisanomisajan palkat) maksamistaan palkoista sekä työntekijöiden konkurssissa valvomista palkoista, jotka konkurssipesä maksaa jako-osuuksina.
Lisätietoa ilmoittamisesta 1.1.2019 alkaen:
4.2 Vuonna 2018 maksetut palkat ja työnantajasuoritukset ilmoitetaan Verohallinnolle
Ilmoita työnantajasuoritukset Verohallinnolle työnantajasuoritusten veroilmoituksella verokauden mukaan. Ilmoituksen määräpäivä on verokautta seuraavan kuukauden 12. päivä.
Työnantajarekisteriin kuuluvan säännöllisen työnantajan pitää antaa ilmoitus myös silloin, kun työnantaja ei ole maksanut palkkaa (Ei palkanmaksua -tieto).
Työnantajan tai suorituksen maksajan on lisäksi annettava vuosi-ilmoitus vielä vuonna 2018 maksamistaan palkoista, työkorvauksista ja muista suorituksista.
Konkurssipesä antaa ilmoitukset konkurssivelallisen Y-tunnuksella konkurssivelallisen ennen konkurssiin asettamista maksamista palkoista.
Konkurssipesä antaa ilmoitukset omalla Y-tunnuksellaan nopeutettuna palkkaturvana ja massavelkana (mm. irtisanomisajan palkat) maksetuista palkoista sekä työntekijöiden konkurssissa valvomista palkoista, jotka konkurssipesä maksaa jako-osuuksina.
Vuonna 2018 tai aiemmin maksetut palkat: lisätietoa ilmoittamisesta
Työnantajasuoritusten ilmoittaminen
Vuosi-ilmoituksen antaminen
5. Maksaminen
Työnantajasuoritusten veroilmoituksella ilmoitetut määrät maksetaan Verohallinnolle. Tulorekisteri ei tuo muutoksia maksamiseen.
Maksaessaan konkurssivelallisen Y-tunnuksella ilmoittamiaan velvoitteita konkurssipesä käyttää konkurssivelallisen oma-aloitteisten verojen viitenumeroa. Maksaessaan omalla Y-tunnuksellaan konkurssipesä käyttää omaa oma-aloitteisten verojen viitenumeroaan.
Lisätietoa oma-aloitteisten verojen maksamisesta
Työnantajasuoritukset on maksettava viimeistään ennakonpidätyksen toimittamiskuukautta seuraavan kuukauden yleisenä eräpäivänä (OVML 32§). Palkkaturva- asetuksen mukaan konkurssipesän on siirtäessään palkkaturvan työntekijöiden tileille toimitettava palkkaturvalaissa säädetyt pidätykset ja tilitettävä ne välittömästi maksun saajille (palkkaturva-asetus 5 §).
6. Palkkaturva
6.1 Nopeutettu palkkaturva
Konkurssipesä voi hakea palkkaturvaa työntekijöiden puolesta tekemällä yhteisen hakemuksen ELY - keskukselle. Nopeutettuna palkkaturvana voidaan hakea sekä valvottavia palkkasaatavia (esimerkki 1) että massavelkaisia palkkoja, mm. irtisanomisajan palkat (esimerkki 2). Palkkaturva maksetaan konkurssipesän tilille. Pesänhoitaja maksaa nettopalkat saajille ja ennakonpidätykset Verohallinnolle.
Huomaa, että esimerkkeihin liittyvät ilmoitukset koskevat vain maksuvuoden 2018 tai sitä aikaisemmin maksettuja palkkoja. Maksuvuodesta 2019 alkaen palkkatiedot ilmoitetaan tulorekisteriin.
| 15.1.2017 | 18.1.2017 | 29.1.2017 | 20.9.2017 |
|---|---|---|---|
| Työnantaja on maksanut palkat, mutta ei ole ilmoittanut Verohallinnolle brutto 50.000€ ennakon- pidätys 10.500€ |
Työnantaja on asetettu konkurssiin |
Konkurssissa valvottavat palkkasaatavat maksetaan nopeutettuna palkkaturvana brutto 20.000€ ennakon- pidätys 2.000€ ja konkurssipesä maksaa irtisanomisajan palkat massavelkana brutto 5.000€ ennakon- pidätys 500€ |
Konkurssipesä maksaa nopeutettuna palkkaturvana maksetut valvottavat palkkasaatavat jako-osuutena takaisin ELY-keskukselle brutto 20.000€ |
Konkurssivelallisen y-tunnuksella annettava työnantajasuoritusten veroilmoitus
(VEROH 4001)
| Verokausi ja – vuosi | 1/2017 | |
| Ennakonpidätyksen alaiset palkat ja muut suoritukset | 50.000 € | |
| Toimitettu ennakonpidätys | 10.500 € | |
| Työnantajan sairausvakuutusmaksun alaiset palkat | 50.000 € | |
| Maksettava työnantajan sairausvakuutusmaksu (v. 2017) | 540 € |
Konkurssipesän y-tunnuksella annettava työnantajasuoritusten veroilmoitus
(VEROH 4001)
| Verokausi ja – vuosi | 1/2017 | |
| Ennakonpidätyksen alaiset palkat ja muut suoritukset | 25.000 € | |
| Toimitettu ennakonpidätys | 2.500 € | |
| Työnantajan sairausvakuutusmaksun alaiset palkat | 5.000 € | |
| Maksettava työnantajan sairausvakuutusmaksu (v. 2017) | 54 € |
Työnantajan voimassa olevan sairausvakuutusmaksuprosentin voi tarkistaa vero.fi - sivuilta.
Konkurssivelallisen y-tunnuksella annettava vuosi-ilmoitus
(VEROH 7801)
Palkan- / suorituksensaajakohtaiset tiedot
| Kohta 10 Suorituslaji P tai 1 Kohta 11 Saajan henkilö- tai y-tunnus Kohta 14 Rahapalkan/Suorituksen määrä Kohta 15 Ennakonpidätys Kohta 16 Työntekijältä perityt eläke- ja työttömyysvakuutusmaksut yhteensä Saajakohtaisen erittelyn muut kohdat täytetään tarpeen mukaan. |
||
Konkurssipesän y-tunnuksella annettava vuosi-ilmoitus
(VEROH 7801)
Palkan- / suorituksensaajakohtaiset tiedot
| Kohta 10 Suorituslaji 6 (valvottava palkkasaatava) Suorituslaji P tai 1 (irtisanomisajan palkka) Kohta 11 Saajan henkilö- tai y-tunnus Kohta 14 Rahapalkan/Suorituksen määrä Kohta 15 Ennakonpidätys Kohta 16 Työntekijältä perityt eläke- ja työttömyysvakuutusmaksut yhteensä Saajakohtaisen erittelyn muut kohdat täytetään tarpeen mukaan. |
||
Konkurssipesä maksaa nopeutettuna palkkaturvana maksetut valvottavat palkkasaatavat jako-osuutena takaisin ELY-keskukselle 20.9.2017.
Konkurssivelallisen y-tunnuksella annettava työnantajasuoritusten veroilmoitus
(VEROH 4001)
| Verokausi ja – vuosi | 9/2017 | |
| Työnantajan sairausvakuutusmaksu alaiset palkat | 20.000 € | |
| Maksettava työnantajan sairausvakuutusmaksu (v. 2017) | 216 € |
Konkurssivelallisen y-tunnuksella annettava vuosi-ilmoitus
(VEROH 7801)
Maksajakohtaiset tiedot
| Kohta 650 työnantajan sairausvakuutusmaksun perusteena oleva palkkaturva yhteensä | 20.000 € |
| 15.1.2017 | 18.1.2017 | 29.1.2017 | 21.3.2017 | 20.9.2017 |
|---|---|---|---|---|
| Työnantaja on maksanut palkat, mutta ei ole ilmoittanut Verohallinnolle brutto 50.000€ ennakon- pidätys 10.500€ |
Työnantaja on asetettu konkurssiin |
Konkurssissa valvottavat palkkasaatavat maksetaan nopeutettuna palkkaturvana brutto 20.000€ ennakon- pidätys 2.000€ ja irtisanomis- ajan palkat maksetaan palkkaturvana brutto 5.000€ ennakon- pidätys 500€ |
Konkurssipesä maksaa nopeutettuna palkkaturvana maksetut irtisanomisajan palkat takaisin ELY-keskukselle brutto 5.000€ |
Konkurssipesä maksaa nopeutettuna palkkaturvana maksetut valvottavat palkkasaatavat jako-osuutena takaisin ELY-keskukselle brutto 20.000€ |
Konkurssivelallisen y-tunnuksella annettava työnantajasuoritusten veroilmoitus
(VEROH 4001)
| Verokausi ja –vuosi | 1/2017 | |
| Ennakonpidätyksen alaiset palkat ja muut suoritukset | 50.000 € | |
| Toimitettu ennakonpidätys | 10.500 € | |
| Työnantajan sairausvakuutusmaksu alaiset palkat | 50.000 € | |
| Maksettava työnantajan sairausvakuutusmaksu (v. 2017) | 540 € |
Konkurssipesän y-tunnuksella annettava työnantajasuoritusten veroilmoitus
(VEROH 4001)
| Verokausi ja – vuosi | 1/2017 | |
| Ennakonpidätyksen alaiset palkat ja muut suoritukset | 25.000 € | |
| Toimitettu ennakonpidätys | 2.500 € |
Konkurssivelallisen y-tunnuksella annettava vuosi-ilmoitus
(VEROH 7801)
Palkan- / Suorituksensaajakohtaiset tiedot
| Kohta 10 Suorituslaji P tai 1 Kohta 11 Saajan henkilö- tai y-tunnus Kohta 14 Rahapalkan/Suorituksen määrä Kohta 15 Ennakonpidätys Kohta 16 Työntekijältä perityt eläke- ja työttömyysvakuutusmaksut yhteensä Saajakohtaisen erittelyn muut kohdat täytetään tarpeen mukaan. |
||
Konkurssipesän y-tunnuksella annettava vuosi-ilmoitus
(VEROH 7801)
Palkan- / Suorituksensaajakohtaiset tiedot
| Kohta 10 Suorituslaji 6 (nopeutettuna palkkaturvana maksetut valvottavat palkkasaatavat ja nopeutettuna palkkaturvana maksetut irtisanomisajan palkat) Kohta 11 Saajan henkilö- tai y-tunnus Kohta 14 Rahapalkan/Suorituksen määrä Kohta 15 Ennakonpidätys Kohta 16 Työntekijältä perityt eläke- ja työttömyysvakuutusmaksut yhteensä Saajakohtaisen erittelyn muut kohdat täytetään tarpeen mukaan. |
||
Konkurssipesä maksaa nopeutettuna palkkaturvana maksetut irtisanomisajan palkat takaisin ELY- keskukselle 21.3.2017.
Konkurssipesän y-tunnuksella annettava työnantajasuoritusten verolmoitus
(VEROH 4001)
| Verokausi ja –vuosi | 3/2017 | |
| Työnantajan sairausvakuutusmaksu alaiset palkat | 5.000 € | |
| Maksettava työnantajan sairausvakuutusmaksu (v. 2017) | 54 € |
Konkurssipesän y-tunnuksella annettava vuosi-ilmoitus
(VEROH 7801)
Maksajakohtaiset tiedot
| Kohta 650 sairausvakuutusmaksun perusteena oleva palkkaturva yhteensä | 5.000 € |
Konkurssipesä maksaa nopeutettuna palkkaturvana maksetut valvottavat palkkasaatavat jako-osuutena takaisin ELY-keskukselle 20.9.2017.
Konkurssivelallisen y-tunnuksella annettava työnantajasuoritusten veroilmoitus
(VEROH 4001)
| Verokausi ja – vuosi | 9/2017 | |
| Työnantajan sairausvakuutusmaksun alaiset palkat | 20.000 € | |
| Maksettava työnantajan sairausvakuutusmaksu (v. 2017) | 216 € |
Konkurssivelallisen y-tunnuksella annettava vuosi-ilmoitus
(VEROH 7801)
Maksajakohtaiset tiedot
| Kohta 650 Työnantajan sairausvakuutusmaksun perusteena oleva palkkaturva yhteensä | 20.000 € |
6.2 ELY -keskuksen suoraan työntekijöille maksama palkkaturva
Palkansaajat voivat hakea ennen konkurssiin asettamista syntyneitä palkkasaataviaan ELY-keskukselta, joka antaa Verohallinnolle tarvittavat ilmoitukset maksettuaan varat palkansaajille.
ELY-keskus valvoo palkkaturvavarat konkurssissa. Konkurssipesä maksaa varat takaisin ELY-keskukselle jako-osuutena ja antaa ilmoituksen työnantajan sairausvakuutusmaksuista konkurssivelallisen Y-tunnuksella. Konkurssipesän pitää lisäksi antaa maksuvuodelta 2018 palkkojen vuosi-ilmoituksen maksajakohtaiset tiedot konkurssivelallisen y-tunnuksella (kohtaan 650 merkitään jako-osuutena maksettu määrä). Maksuvuodesta 2019 alkaen vuosi-ilmoitusta ei anneta.
7. Lopputilityksen yhteydessä maksettava työnantajan sairasvakuutusmaksu
Jos palkkasaataville kertyy täysi jako-osuus, konkurssipesän on maksettava työnantajan sairausvakuutusmaksu konkurssivelallisen y-tunnuksella.