Anmälan om den utredningsskyldige – så här lämnar du anmälan i MinSkatt
Land-för-land-rapporteringen för beskattningen omfattar två separata anmälningar:
- anmälan om utredningsskyldighet, det vill säga anmälan om den som lämnar land-för-land-rapporten för beskattningen
- land-för-land-rapport – mera information: Land-för-land-rapport för beskattningen
Anmälan om den utredningsskyldige ska lämnas om företaget är allmänt skattskyldigt i Finland eller har ett fast driftställe i Finland, och företaget hör till en koncern med en omsättning som enligt koncernresultaträkningen uppgår till minst 750 miljoner euro under den räkenskapsperiod som föregår den räkenskapsperiod som utreds. Skyldigheten omfattar sådana fasta driftställen för vilka det upprättas separata bokslut för finansiell rapportering, lagstiftning, inkomstdeklaration eller interna förvaltnings- och kontrollfrågor.
Ytterligare information om de elektroniska anmälningssätten finns på sidan om Land för-land-rapporteringen.
- Logga in i MinSkatt (länken öppnas i ett nytt fönster)
- Välj fliken Skatteärenden.
- Välj Land-för-land-rapportering för beskattningen.
- Välj den period för vilken du vill lämna anmälan om den utredningsskyldige.
- Klicka på knappen Välj anmälan för att fylla i anmälan.
Innan du lämnar en anmälan, ska du ta reda på om det yttersta moderföretaget i koncernen är skyldigt att lämna en land-för-land-rapport i sin hemviststat. Denna uppgift ska anges i anmälan. I regel lämnar det yttersta moderföretaget i koncernen land-för-land-rapporten till skattemyndigheten i sin hemviststat. Det finländska dotterföretaget och det fasta driftstället i Finland har enbart i specialsituationer en separat skyldighet att lämna en land-för-land-rapport för beskattningen till Skatteförvaltningen.
Om situationen är oklar ska du i första hand kontakta yttersta moderföretaget i koncernen för att utreda vilket koncernföretag som är rapporteringsskyldigt. Vid behov kan du också kontakta Skatteförvaltningen per e-post: siirtohinnoittelu(a)vero.fi.
För anmälan behöver du
- namnet på och FO-numret för det (moder)företag som lämnar land-för-land-rapporten
- uppgiften om den stat till vars skattemyndighet rapporten lämnas
- företagets utländska beteckning, om ett utländskt (moder)företag lämnar rapporten.
Med utländsk beteckning avses sådan identifikationsuppgift som ett utländskt företag använder till exempel i inkomstskattedeklarationen i sin hemviststat eller i skattemyndighetens e-tjänster.
I slutet av anmälan kan du också specificera övriga koncernföretag i Finland för vilka du lämnar anmälan centraliserat. För det behöver du de aktuella företagens namn och FO-nummer. För att anmäla centraliserat behöver du inte någon separat Suomi.fi-fullmakt.
Yttersta moderföretaget i koncernen
Ett företag som enligt bokföringslagen eller motsvarande utländska bestämmelser ska eller borde upprätta ett koncernbokslut eller borde göra det ifall företagets andelar i eget kapital är föremål för handel på en värdepappersbörs inom den jurisdiktion där det har sin skatterättsliga hemvist. En förutsättning är dessutom att företaget inte står under direkt eller indirekt bestämmande inflytande av en sådan part som är skyldig att upprätta ett koncernbokslut.
Utredningsskyldig
En koncerns yttersta moderföretag är den utredningsskyldige.
Utsedd utredningsskyldig
En utsedd utredningsskyldig är en part i koncernen som det utländska yttersta moderföretaget i multinationella koncernen har utsett att lämna land-för-land-rapporten. Utsedd utredningsskyldig lämnar rapporten till sin hemviststat.
Om en utsedd utredningsskyldig används internationellt termen ”Surrogate Parent Entity”, m.a.o. ställföreträdande moderföretag.
I de elektroniska anmälningar som lämnas till Skatteförvaltningen används termen utsedd utredningsskyldig såväl för en utsedd utredningsskyldig som för en anvisad part som hör till koncernen.
Utredningsskyldig i andra hand
En utredningsskyldig i andra hand är ett finländskt dotterföretag eller fast driftställe som har skyldighet att lämna uppgifter i en land-för-land-rapport för hela koncernen till Skatteförvaltningen och inte bara företagets egna uppgifter. Det utländska yttersta moderföretaget ansvarar i första hand för hela koncernens rapportering. Ansvaret kan dock i undantasfall flyttas till det finländska företaget eller det fasta driftstället som då är utredningsskyldigt i andra hand och ska lämna rapporten. Ansvaret för rapporteringen flyttas till utredningsskyldig i andra hand då moderföretaget inte är skyldigt att lämna land-för-land-rapporten till skattemyndigheten i sin hemviststat och moderföretaget inte har utsett koncernföretaget att rapportera för moderföretagets del i en sådan stat med vilken Finland har ett avtal om utbyte av upplysningar.
TIN
TIN är en förkortning av orden Tax Identification Number. Finländska företag samt utländska företag med fast driftställe i Finland ska använda finska FO-nummer i anmälningarna. Om rapporten lämnas in av ett utländskt (moder)företag ange i anmälan det utländska företagets beteckning som motsvarar FO-nummer i punkten ”Utländsk beteckning”.
Skattejurisdiktion
I denna anvisning avses med jurisdiktion det rapporterande företagets, exempelvis det yttersta moderföretagets hemviststat. Hemviststaten kan till exempel vara Finland. Företaget lämnar land-för-land-rapporten till skattemyndigheten i hemviststaten, exempelvis till Skatteförvaltningen i Finland.
Uppgiftslämnare
I anmälan syns automatiskt namnet på och FO-numret för det företag på vars vägnar du sköter ärenden.
Uppgiftslämnarens roll
Välj uppgiftslämnarens roll. Välj en roll enligt den typ av uppgiftslämnare som också lämnar in land-för-land-rapporten i Finland.
Om uppgiftslämnaren inte lämnar land-för-land-rapporten i Finland välj alternativet Annan än utredningsskyldig. Det här är det vanligaste alternativet.
Om uppgiftslämnaren lämnar land-för-land-rapporten i Finland, ska du välja något av de andra alternativen:
- Den utredningsskyldige om uppgiftslämnaren är koncernens yttersta moderföretag som har hemvist i Finland.
- Utsedd utredningsskyldig om koncerns yttersta moderföretag inte har hemvist i Finland och moderföretaget har utsett en uppgiftslämnare att lämna land-för-land-rapporten.
- Utredredningsskyldig i andra hand om uppgiftslämnaren har skyldighet att lämna land-för-land-rapporten i Finland.
Exempel 1: Den som lämnar anmälan är ett finländskt dotterföretag. Koncernens yttersta moderföretag har hemvist i Sverige.
Det svenska moderföretaget lämnar land-för-land-rapporten för beskattningen till den svenska skattemyndigheten, som i sin tur förmedlar rapporten till Skatteförvaltningen i Finland.
Uppgiftslämnaren, dvs. det finländska dotterföretaget väljer alternativet ”Annan än utredningsskyldig”.
Samma alternativ väljer de koncernföretag och fasta driftställen i Finland vars yttersta moderföretag har hemvist i Finland.
Exempel 2: Uppgiftslämnaren är ett finländskt dotterföretag. Hemvisten för koncernens yttersta moderföretag är i staten X.
Moderföretaget är inte skyldigt att lämna en land-för-land-rapport till skattemyndigheten i hemviststaten X. Därför har moderföretaget utsett det tyska koncernföretaget att lämna land-för-land-rapporten om beskattningen till skattemyndigheten i Tyskland.
Uppgiftslämnaren, dvs. det finländska dotterföretaget väljer alternativet ”Annan än utredningsskyldig”.
Exempel 3: Uppgiftslämnaren är koncernens yttersta moderföretag som har hemvist i Finland.
Koncernens yttersta moderföretag är skyldigt att lämna land-för-land-rapporten om beskattningen till Skatteförvaltningen.
Det yttersta moderföretag väljer alternativet ”Den utredningsskyldige”.
Exempel 4: Den som lämnar anmälan är ett finländskt dotterföretag. Utländska yttersta moderföretaget i koncernen har hemvist i staten X.
Koncernens yttersta moderföretag är inte skyldigt att lämna en land-för-land-rapport till skattemyndigheten i sin hemviststat X. Moderföretaget har utsett det finländska dotterföretaget att verka som s.k. ställföreträdande moderföretag, dvs. att rapportera i Finland för hela koncernen.
Den finländska uppgiftslämnaren, dvs. dotterföretaget väljer alternativet ”Utsedd utredningsskyldig”.
Identifikationsuppgifter för den som lämnar land-för-land-rapporten för beskattningen
FO-nummer och namn
Ange namnet på och det finska FO-numret eller en utländsk beteckning för den som lämnar land-för-land-rapporten.
- Om ett finländskt (moder)företag eller fast driftställe lämnar land-för-land-rapporten, ska du här ange det finländska företagets eller fasta driftsställets namn och det finska FO-numret.
- Om ett utländskt (moder)företag lämnar land-för-land-rapporten, ska du här ange det utländska företagets namn och utländska TIN-nummer (Tax Identification Number). Om du inte vet TIN-numret, ange någon annan identifierande beteckning för det utländska företaget.
Exempel 5: Den som lämnar anmälan är ett finländskt dotterföretag. Koncernens yttersta moderföretag har hemvist i Sverige.
Moderföretaget är skyldigt att lämna land-för-land-rapporten till skattemyndigheten i Sverige.
Uppgiftslämnaren, dvs. det finländska dotterförtaget anger det svenska moderföretagets namn som rapportlämnare. I fältet ”Utländsk beteckning” ska uppgiftslämnaren ange moderföretagets svenska beteckning.
Skattejurisdiktion
Ange skattejurisdiktionen för den som lämnar land-för-land-rapporten, dvs. den stat till vars skattemyndighet land-för-land-rapporten ska lämnas.
- I en situation som i exempel 2 i denna anvisning ska Tyskland väljas som skattejurisdiktion eftersom land-för-land-rapporten lämnas in i Tyskland. I en situation som i exempel 5 ska Sverige väljas som skattejurisdiktion.
Räkenskapsperiod
Ange räkenskapsperioden för det yttersta moderföretaget i koncernen. Ange räkenskapsperiodens start- och slutdatum i formen dd.mm.åååå eller välj datum i kalendern.
Exempel 6: Om det yttersta moderföretagets räkenskapsperiod är ett kalenderår och du lämnar land-för-land-rapporten för 2023, ange datumen enligt följande: 01.01.2023–31.12.2023.
Roll för den som lämnar rapporten
Om det för det företag som du företräder tidigare har valts alternativet ”Inget av de nämnda”, dvs. att ditt företag inte lämnar en land-för-land-rapport i Finland, ska du för den som lämnar rapporten välja:
- ”Den utredningsskyldige” om det är yttersta moderföretaget i koncernen som lämnar land-för-land-rapporten.
- ”Utsedd utredningsskyldig” (dvs. ställföreträdande moderföretag) om det utländska yttersta moderföretaget i en multinationell koncern har utsett någon annan part som hör till koncernen att lämna land-för-land-rapporten.
Exempel 7: Uppgiftslämnaren är ett finländskt dotterföretag. Koncernens yttersta moderföretag som har hemvist i Sverige svarar för land-för-land-rapporteringen för beskattningen.
Det finländska dotterföretaget som lämnar anmälan ska välja alternativet Utredningsskyldig för det svenska moderföretaget.
Exempel 8: Uppgiftslämnaren är ett finländskt dotterföretag. Det utländska yttersta moderföretaget i koncernen är inte skyldigt att utarbeta en land-för-land-rapport i sin hemviststat.
Yttersta moderföretaget i koncernen har utsett det tyska koncernföretaget att lämna land-för-land-rapporten till skattemyndigheten i Tyskland.
Det finländska dotterföretaget som lämnar anmälan ska välja alternativet Utsedd utredningsskyldig för det tyska moderföretaget.
Ytterligare information
Lämna vid behov tilläggsuppgifter som gäller anmälan om den utredningsskyldige eller land-för-land-rapporten för beskattningen. Du kan exempelvis ange att koncernens yttersta moderföretag, dvs. den som lämnar land-för-land-rapporten har ändrats mitt under den räkenskapsperiod som ska rapporteras. Du kan också anmäla företagsomstrukturering.
Kontaktuppgifter för en person som kan ge ytterligare information
Ange också kontaktpersonens uppgifter ifall det behövs ytterligare information om anmälan.
Anmälningssätt för uppgifter
En åt gången
Anmäl uppgifterna om koncernföretag en i taget i fasen "Anmälningsskyldiga koncernföretag i Finland".
Som CSV-fil
Lämna uppgifter om anmälningsskyldiga koncernföretag i Finland i en CSV-fil.
Mer information: Anvisning om att fylla i CSV-filen och färdiga underlag
Anmälningsskyldiga koncernföretag i Finland
Ange uppgifter om anmälningsskyldiga koncernföretag i Finland. Ange koncernföretagets namn och finska FO-nummer.
Om du också lämnar anmälan för andra koncernföretag i Finland, ska du ange uppgifterna om företagen.
- Med parter avses här de företag utifrån vilkas uppgifter koncernens land-för-land-rapport upprättas. En koncern kan ha flera anmälningsskyldiga parter i Finland.
- Denna del av anmälan är avsedd för att lätta på anmälningsskyldigheten i en situation där koncernen har fler än ett finländskt koncernföretag eller fast driftställe. Då räcker det med att ett finländskt koncernföretag eller fast driftställe specificerar alla de företag i Finland som utgör en del av land-för-land-rapporten. Uppgifts- eller rapportlämnarens egna uppgifter behöver inte anges på nytt här.
Exempel 9: Yttersta moderföretaget i koncernen har hemvist i Finland. Moderföretaget vill lämna anmälan för alla de koncernföretag och fasta driftställen som det har i Finland.
Moderföretaget anger FO-numren för och namnen på de finländska koncernföretagen och fasta driftställena i punkten ”Anmälningsskyldiga koncernföretag i Finland”. Här anger moderföretaget inte sina egna uppgifter.
Exempel 10: X Limited är koncernens utländska yttersta moderföretag som har skyldighet att utarbeta en land-för-land-rapport i sin hemviststat. Till koncernen hör de finländska företagen A och B som bägge har skyldighet att lämna en anmälan om utredningsskyldighet.
Företag A lämnar en anmälan om att moderföretaget X Limited kommer att lämna en land-för-land-rapport i sin hemviststat. A anmäler dessutom att det till koncernen också hör ett finländskt företag B. Företag B behöver inte lämna en egen separat anmälan. Företag A anmäler FO-numret för och namnet på företag B i punkten ”Anmälningsskyldiga koncernföretag i Finland”.
Upprepa faserna tills du har angett uppgifterna om alla koncernföretag. Vid behov kan du ta bort koncernföretagets uppgifter genom att klicka på knappen Ta bort.
När du har angett alla uppgifter i anmälan och den är färdig att skickas, kan du förhandsgranska den. Du kan spara anmälan som halvfärdig. Anmälningar som sparats som halvfärdiga förvaras i MinSkatt i 3 månader. Klicka på knappen Skicka för att skicka anmälan. När du har skickat anmälan får du en separat bekräftelse på att vi mottagit den.
Om du vill korrigera en anmälan som lämnats tidigare, kan du öppna den och redigera uppgifter.
- Gå till fliken Kontakt i MinSkatt.
- Välj i punkten Deklarationernas och ansökningarnas status länken Deklarationer, anmälningar och ansökningar som lämnats.
- Välj anmälan om den utredningsskyldige för rätt period.
- Klicka på knappen Redigera för att öppna anmälan.
- Korrigera det som behövs i den tidigare anmälan.
- Klicka på knappen Skicka för att skicka anmälan.
- Gå till fliken Kontakt i MinSkatt.
- Välj i punkten Deklarationernas och ansökningarnas status länken Deklarationer, anmälningar och ansökningar som lämnats.
- Välj anmälan om den utredningsskyldige för rätt period.
- Klicka på knappen Ta bort för att radera anmälan.