Lähdevero ja sen palauttaminen ulkomaiselle yritykselle

Ulkomaisen yrityksen on maksettava Suomeen veroa Suomesta saamistaan tuloista. Lähdeveron perii tulon maksaja. Veron määrään vaikuttaa Suomen ja ulkomaisen yrityksen kotivaltion välinen verosopimus. Jos lähdeveroa on peritty liikaa, ulkomainen yritys voi hakea lähdeveron palauttamista Suomen Verohallinnolta tai tietyissä tilanteissa tulon maksajalta.

Milloin työkorvauksesta on maksettava lähdeveroa?

Suomella ei yleensä ole oikeutta verottaa ulkomaisen yrityksen Suomesta saamaa työkorvausta, jos yritykselle ei muodostu Suomeen kiinteää toimipaikkaa. Työn teettäjä voi periä työkorvauksesta lähdeveron, jos ulkomaista yritystä ei ole merkitty ennakkoperintärekisteriin eikä yritys ole esittänyt työn teettäjälle 0 %:n lähdeverokorttia.

Jos ulkomaalaiselle yritykselle ei muodostu Suomeen kiinteää toimipaikkaa ja sille maksetusta työkorvauksesta on peritty lähdevero, yritys voi hakea lähdeveron palauttamista.

Lähdevero voidaan palauttaa kahdella tavalla

1. Suomalainen veron perinyt yritys palauttaa veron ulkomaiselle yritykselle

Ulkomainen yritys voi antaa suomalaiselle työn teettäjälle takautuvan lähdeverokortin, jonka veroprosentti on 0 %. Tällaisessa tapauksessa työn teettäjä voi palauttaa aiemmin perimänsä lähdeveron. Lähdevero on palautettava samana vuonna kuin työkorvaus on maksettu. Työn teettäjän on annettava palautuksen vuoksi korjatut veroilmoitukset työnantajasuorituksista (aikaisemmin kausiveroilmoitus) niiltä kuukausilta, joilta se on perinyt liikaa lähdeveroa. Jos veroa ei voida palauttaa työkorvauksen maksuvuonna, ulkomaisen yrityksen on itse haettava veroa takaisin Verohallinnolta.

Lähdeveroa ei voida palauttaa esimerkiksi sillä perusteella, että yritys on myöhemmin merkitty ennakkoperintärekisteriin.

2. Ulkomainen yritys hakee veron takaisin Verohallinnolta

Ulkomainen yritys voi pyytää Verohallinnolta lähdeveron palauttamista.

Hakemukseen tulee liittää työkorvauksen maksajan antama tosite maksusta ja peritystä verosta. Jos ulkomainen yritys hakee palautusta työkorvauksen maksuvuonna, on hakemukseen lisäksi liitettävä maksajan antama vakuutus siitä, ettei se ole palauttanut lähdeveroa ulkomaiselle yritykselle. Hakemukseen on aina liitettävä myös

  • kotivaltion viranomaisen antama suomalaista kaupparekisteriotetta vastaava ote
  • mahdollinen työkorvausta koskeva toimeksianto- tai urakkasopimus.

Perittyä lähdeveroa ei voida aina palauttaa

Perittyä lähdeveroa ei voi palauttaa, jos Suomella on oikeus verottaa yrityksen tuloa. Suomen Verohallinto voi verottaa tuloja, jos esimerkiksi yrityksellä on kiinteä toimipaikka Suomessa. Tällaisessa tapauksessa yrityksen on annettava Suomeen veroilmoitus, ja peritty lähdevero otetaan huomioon Suomen tuloverotuksessa. Veroilmoitukseen on liitettävä työkorvauksen maksajalta saatu tosite peritystä lähdeverosta.

Myös koroista, osingoista ja rojalteista maksetaan lähdeveroa

Jos ulkomainen yritys saa Suomesta osinkoa, korkoa tai rojaltia, maksajan tulee periä tulosta 20 tai 30 %:n suuruinen lähdevero, ellei verosopimuksessa ole sovittu pienemmästä veroprosentista tai ellei tuloa ole vapautettu lähdeverosta. Maksaja voi noudattaa verosopimuksen mukaisia lähdeveroprosentteja tai jättää lähdeveron perimättä vain, jos tulon saaja esittää maksajalle selvityksen tulon verovapaudesta (esim. tietyt ETA-osingot) tai siitä, että verosopimuksen soveltamisedellytykset täyttyvät. Tulon saajan on myös annettava maksajalle tiedot, joita tarvitaan saajan yksilöintiä varten. Liikaa perittyä lähdeveroa voidaan oikaista jälkikäteen. Osingosta liikaa perityn lähdeveron voi maksuvuonna oikaista vain se pankki, joka on hoitanut suomalaisen yhtiön jakamien osinkojen maksamisen. Jos lähdeveroa ei oikaista maksuvuonna, osingonsaaja voi hakea liikaa maksamansa lähdeveron takaisin Suomen Verohallinnolta osingon maksuvuoden jälkeen. Hakemus tehdään lomakkeella Hakemus Suomen lähdeveron palauttamiseksi. Jos lähdeveroa on peritty muusta tulosta kuin osingosta, tulon saaja voi hakea palautusta Verohallinnolta jo tulon maksuvuoden aikana.

Lisätietoja on ohjeessa Suomesta ulkomaille maksettavien mm. osinkojen lähdeveroprosentit