Maatalouden tulot ja menot

Maatalouden tuloa ovat kaikki ne tulot, jotka olet saanut maataloudesta joko rahana tai rahanarvoisena etuutena. Maatalouden tuloista vähennetään menot, jotka ovat aiheutuneet tulon hankkimisesta tai säilyttämisestä.

Maatalouden tuloa ovat myös tuet

Veronalaista maatalouden tuloa ovat kaikki ne tulot, jotka olet saanut maataloudesta joko rahana tai rahanarvoisena etuutena. Myös maatalouden tuet ovat kokonaan veronalaisia.

Maatalouden veronalaista tuloa ovat myös energiatuotteiden valmisteveron palautus ja arvonlisäveron alarajahuojennus.

Maatalouden tuloa ovat myös  maa- tai metsätalouteen liittyvästä muusta toiminnasta saadut tulot, jos toiminta ei ole muodostunut eri liikkeeksi. Maatilan vuokratulot ovat myös maatalouden tuloa. 

Mitä voit vähentää maatalouden menoina?

Maatalouden menoina voit vähentää periaatteessa kaikki menot, jotka ovat johtuneet maatalouden tulon hankkimisesta tai säilyttämisestä. Joidenkin menojen (esimerkiksi palkkamenojen) vähentämistä verotuksessa on kuitenkin rajoitettu joko kokonaan tai osittain.

Maksetut palkat ovat maatalouden menoa

Maatalouden menoa ovat palkat, joita on maksettu esimerkiksi maataloustyöntekijöille ja sesonkityöntekijöille. Toimita palkasta työntekijän esittämän verokortin mukainen ennakonpidätys. Jos työntekijä ei esitä verokorttia, toimita ennakonpidätys 60 %:n suuruisena.

Maataloudenharjoittajana et voi vähentää menona palkkaa, jonka olet maksanut puolisollesi tai alle 14-vuotiaalle lapsellesi.

Huomaa, että lomituksesta ja sijaisavusta maksetut korvaukset eivät ole palkkamenoja. Voit kuitenkin vähentää ne maatalouden muina menoina.

Ilmoita maksetut palkat Verohallinnolle

Jos maksat palkkoja, anna veroilmoitus työnantajasuorituksista verokautesi mukaisesti. Veroilmoitus työnantajasuorituksista on annettava sähköisesti esimerkiksi OmaVerossa (vero.fi/omavero). Lue lisää työnantajasuoritusten ja muiden oma-aloitteisten verojen ilmoittamisesta.

Sinun täytyy ilmoittaa kalenterivuoden aikana maksamasi palkat myös vuosi-ilmoituksella (Työnantajan tai suorituksen maksajan vuosi-ilmoitus, lomake 7801). Ilmoitus kannattaa antaa heti, kun työntekijän työsuhde on päättynyt. Vuosi-ilmoitus on annettava kuitenkin viimeistään palkanmaksuvuotta seuraavan tammikuun loppuun mennessä.

Maataloudenharjoittajana et voi saada luontoisetuja, kilometrikorvauksia tai päivärahoja

Koska maataloudenharjoittaja ei voi maksaa itselleen palkkaa, hän ei voi myöskään antaa itselleen luontoisetuja eikä maksaa itselleen verottomia kilometrikorvauksia tai päivärahoja. Näiden sijaan voit kuitenkin saada ns. lisävähennyksen kuluista, joita sinulle on aiheutunut tilapäisistä työmatkoista.

Miten vähennät maatalouden  matkakulut?

Maatalouden menona voit vähentää maatalouteen liittyvät matkakulut, esimerkiksi matkat koulutustilaisuuksiin. Asunnon ja maatilan väliset matkakulut eivät kuitenkaan ole maatalouden menoja. Älä merkitse niitä maatalouden veroilmoitukseen vaan  omaan esitäytettyyn veroilmoitukseesi. Esitäytetyssä veroilmoituksessa voit vähentää ne  asunnon ja työpaikan välisinä matkoina.

Vähennä matka- ja majoituskulut tositteiden mukaan. Voit vähentää tilapäisestä työmatkasta aiheutuneet lisääntyneet elantokustannukset lisävähennyksenä maatalouden veroilmoituksella. Lisävähennyksen enimmäismäärä on sama kuin palkansaajan verovapaan päivärahan määrä.

Maatalouden tulosta voit vähentää tasausvarauksen

Maatalouden puhtaasta tulosta voit vähentää tasausvarauksen, joka on enintään  40 % maatalouden puhtaasta tulosta. Tasausvaraus voi olla enintään 13 500 euroa, ja sen pitää olla vähintään 800 euroa. Saat laskettua maatalouden puhtaan tulon määrän, kun vähennät maatalouden veronalaisista tuloista menot, jotka ovat aiheutuneet tulon hankkimisesta ja säilyttämisestä.

Tasausvarauksen voi käyttää maatalouden investointeihin. Tasausvarauksen voi vähentää maatalouden käyttöomaisuushyödykkeiden hankinta- ja perusparannusmenoista. Tasausvaraus voidaan myös tulouttaa eli lukea suoraan maatalouden tuloksi. Tasausvaraus on käytettävä investointeihin tai tuloutettava viimeistään kolmantena verovuotena varauksen tekemisestä.

Tasausvaraus muodostetaan ja myös käytetään maatilakohtaisesti. Et siis voi käyttää tehtyä varausta toisen maatilan maatalouden investointeihin.

Ilmoita tasausvaraus maatalouden veroilmoituksella.

Vähennä käyttöomaisuuden hankintamenot poistoina

Osan maatalouden menoista voi vähentää kerralla vuosikuluina, kun taas osa kuluista on jaksotettava niin, että ne vähennetään usean vuoden aikana. Maatalouden käyttöomaisuuden hankintamenot jaetaan kuluksi eri vuosille poistojen avulla. Poistoina vähennetään sellaisten maatalouden investointien hankintamenot, joiden todennäköinen taloudellinen käyttöaika on yli 3 vuotta.

Voit aloittaa poistojen tekemisen  sinä verovuonna, kun hyödyke otetaan käyttöön.

Rakennusten ja rakennelmien enimmäispoistot

 Tuotantorakennukset  10 %
 Asuin- ja toimistorakennukset    6 %
 Kasvihuone tai muu vastaava rakennelma   20 %
 Ympäristönsuojeluun liittyvä rakennelma   25 %

Muun omaisuuden enimmäispoistot

 Maatalouden koneet ja kalusto   25 %
 Salaojat   20 %
 Sillat, padot, kaivot, asfaltointi, tilatuet   10 %
 Ympäristöinvestoinnit   25 %

Poistot tehdään vuosittain hankintamenon menojäännöksestä

Esimerkki: Antti on ostanut 30 000 eurolla vuonna 2015 maataloudessa käytettävän koneen, joka on siis käyttöomaisuutta. Koneen käyttöaika on useita vuosia. Koneen hankintameno vähennetään vuosittain menojäännöspoistoina. Poiston enimmäismäärä on 25 % vuodessa.

Verovuosi Jäljellä oleva hankintameno verovuoden alussa, euroa Verovuoden poiston määrä, euroa Jäljellä oleva hankintameno (menojäännös)  verovuoden lopussa, euroa
2015 30 000 7 500 22 500
2016 22 500 5 625 16 875
2017 16 875 4 218,75 12 656,25
jne..      

Tuotantorakennus katsotaan maatalouden rakennukseksi vain, jos sitä käytetään pääasiassa maataloudessa. Omaan asumiseen tai vapaa-ajan viettoon käytettävät rakennukset eivät siis ole maatalouden rakennuksia.

Jos käytät maatalouden rakennusta tai koneita ja kalustoa osaksi myös muihin tarkoituksiin, tulouta vastaava osa poistosta ja kuluista maatalouden verotuksessa.

Maatalouden tulojen ja menojen arvonlisäverotus

Maatalouden tuloihin ja menoihin liittyvistä arvonlisäveroista on kerrottu tarkemmin arvonlisäverotuksen sivuilla.

Avainsanat: