Täyttöohje – Vuosi-ilmoitus laina- ja korkotietojen luovuttamisesta 2019

Muutokset edelliseen vuoteen

Täyttöohje koskee tietuekuvausta ja verkkolomaketta. Tiedot on annettava sähköisesti vuodesta 2019 alkaen, paperilomaketta tietojen antamiseksi ei ole.

Ilmoittamistapa muuttuu sellaisten lainojen osalta, joissa on useampi kuin yksi velallinen. Jokaisen velallisen tiedot ilmoitetaan omalla ilmoituksella. Jos lainassa on esimerkiksi kaksi velallista, annetaan kummastakin velallisesta oma ilmoitus.

Vuosi-ilmoituksen antaminen

Verotusmenettelylain 16 §:n mukaan luotto- ja rahoituslaitosten, huoltokonttorien, vakuutus- ja eläkelaitosten, kuntien ja työnantajien on ilmoitettava Verohallinnolle tiedot verovelvollisten lainoista, lainojen käyttötarkoituksista ja lainoista maksetuista koroista.

Verohallinnon päätöksessä yleisestä tiedonantovelvollisuudesta määritellään luotto- ja rahoituslaitoksen tiedonantovelvollisuuden sisältö sekä tietojen antamisen ajankohta ja tietojen antotapa.

Velkatietoja ei tarvitse antaa kuluttajansuojalain 7 luvun 7 §:n 1 kohdassa tarkoitetuista jatkuvista luotoista. Kuluttajansuojalain määritelmän mukaan jatkuvalla luotolla tarkoitetaan kaikkia niitä luottoja, jotka aiemmin kuuluivat tililuoton määritelmän piiriin. Jatkuvia luottoja ovat esimerkiksi yleis- ja erityisluottokorttiluotot, luotolliset tilit sekä muut luotot, joita kuluttaja voi luottorajan puitteissa käyttää jatkuvasti ilman luotonantajan erillistä luottopäätöstä.

Tiedot on annettava kalenterivuodelta viimeistään seuraavan vuoden tammikuun viimeinen päivä.

Vuosi-ilmoituksen korjaaminen ja tunnistetiedot

Vuosi-ilmoitusten korjaamisesta kerrotaan tarkemmin vero.fi-ohjeessa Vuosi-ilmoitusten korjaaminen.

Vuosi-ilmoitusta korjatessa uusin ilmoitus korvaa aina edellisen. Saajalla voi olla vain yksi ilmoitus samoilla tunnistetiedoilla. Jos tunnistetiedoissa on virhe, tieto on nollattava ja annettava uusi tieto.

Tämän vuosi-ilmoituksen tunnistetiedot ovat

• Tietuetunnus (vain tiedostona ilmoitettaessa)
• Kalenterivuosi
• Luotonantajan henkilö- tai Y-tunnus
• Velallisen henkilö- tai Y-tunnus
• Velallisen nimi (jos tieto on ilmoitettu alkuperäisessä ilmoituksessa)
• Lainan numero tai muu tunnus
• Lainan edellinen nro tai muu tunnus (jos tieto on ilmoitettu alkuperäisessä ilmoituksessa)
• Luotonantajan edellinen Y-tunnus (jos tieto on ilmoitettu alkuperäisessä ilmoituksessa)

Täyttöohjeet 

Luotonantajan tai luotonilmoittajan tiedot

Vuosi-ilmoitukseen on aina merkittävä luotonantajan henkilö- tai Y-tunnus. Puutteellisia ilmoituksia ei voida ottaa vastaan.

Jos tiedon ilmoittaja on eri kuin luotonantaja, vuosi-ilmoitukseen merkitään tiedon ilmoittajan nimi sekä puhelinnumero (esim. palveluyritys).

Velallisen henkilö- tai Y-tunnus (tieto on pakollinen)

Laina- ja korkotiedot annetaan niistä lainoista, joiden velallinen/velalliset ovat luonnollisia henkilöitä tai kuolinpesiä. Tiedot annetaan siis myös elinkeinon- ja maatalouden harjoittajista. Mikäli ilmoittajan tiedossa on henkilön Y-tunnus, käytetään sitä, muutoin henkilötunnusta.

Velallisen nimi

Tieto on pakollinen, jos velallisen henkilö- tai Y-tunnus on puutteellinen, esim. henkilötunnuksena on pelkkä syntymäaika.

Lainan numero tai muu tunnus (tieto on pakollinen)

Ilmoitettavat tiedot ovat lainakohtaisia. Sama numero tai muu tunnus ei saa olla useamman eri lainan tietona. Jos lainalla ei ole valmiina numeroa tai muuta tunnusta, luotonantajan on annettava lainalle numero tai muu tunnus. Tunnuksena voidaan käyttää mitä tahansa numero-kirjainyhdistelmää, jolla laina yksilöidään. Lainan tunnus ei saa koostua vain kirjaimista. Yhtenä vuonna valittua tunnusta on käytettävä myös seuraavina vuosina annettaessa tietoja samasta lainasta. Jos kuitenkin aiemmin valittua tunnusta muutetaan, on  "Lainan edellinen numero tai muu tunnus" myös ilmoitettava.

Lainan käyttötarkoitus (tieto on pakollinen)

Vuosi-ilmoituksessa ilmoitetaan asiakkaan ilmoittama luotonantajan tiedossa oleva lainan käyttötarkoitus: asuntolaina, muu laina tai useita käyttötarkoituksia. Jos lainalla on useita käyttötarkoituksia, ilmoitetaan "Useita käyttötarkoituksia" -tiedon lisäksi lainan pääasiallinen käyttötarkoitus.

Kunnat

Verovelvollisella ei ole oikeutta vähentää verotuksessaan korkoa, joka on

• maksettu aravalain 7 §:n 1 momentin 1-4 kohdan nojalla myönnetystä lainasta  
• maksettu asuntotuotantolain 6 §:n 1 momentin 5 tai 6 kohdan nojalla 1 päivänä tammikuuta 1991 tai sen jälkeen myönnetystä lainasta.

Näiden lainojen käyttötarkoitukseksi ilmoitetaan "Muu laina".

Maksetut korot

Kalenterivuonna maksettuihin korkoihin lasketaan seuraavat suoritukset yhteensä:

• kalenterivuonna maksetut korot
• myös etukäteen maksetut korot (siis seuraaville kalenterivuosille kohdistuvat korot)
• yhteisvelkalainoissa koko lainan korko
• luotollisen pankkitilin limiittiprovisiot
• viivästys- ja yliaikakorot
• kulutusluottokorot
• pääomitetut korot
• myös ne korot, joihin asiakas on saanut Kelan korkoavustuksen
• kunnat ilmoittavat tässä myös perinnässä ja velkajärjestelyssä olevien lainojen korot

Kohtaan ei  lasketa mukaan:

• työsuhdelainoista luontoiseduksi katsottavaa korkoetua, joka ilmoitetaan palkkojen vuosi-ilmoituksella
• lainan liitännäiskuluja, luotonkäsittelypalkkioita, avisointeja, toimitusmaksuja
• kurssitappioita
• korkotukilainoissa valtionkonttorin suorittamaa korkoa (eli viranomaisen maksettavaksi siirtyviä korkoja)
• luotottoman tilin ylityskorkoa
• perinnässä tai velkajärjestelyssä olevien lainojen korkoja (pankit)
• lainapääoman lyhennyksiä

Valuuttaluotoissa korot ilmoitetaan maksuhetkellä pankin käytännön mukaan kurssattuna arvona.

Maksetut tulevien vuosien korot

Kohdassa ilmoitetaan etukäteen maksettu korko, joka kohdistuu myöhempiin vuosiin kuin verovuoteen ja sitä seuraavaan vuoteen (verovuosi + 2).

Lainapääoma 31.12.

Lainapääoma ilmoitetaan euroina ja sentteinä. Lainapääomana ilmoitetaan kalenterivuoden viimeisenä päivänä oleva summa.

Lainapääomana ilmoitetaan myös:

• luottotappiot ja luottotappiovaraukset.       
• perinnässä, velkajärjestelyssä ja vapaaehtoisessa velkajärjestelyssä olevat lainat
• valuuttaluotoissa ilmoitetaan vuodenvaihteen pääoma eli lainasaldona kirjanpitoon viety euroarvo, joka on kurssattu keskikurssiin

Lainapääomana ei ilmoiteta:                                    

• luotollisen pankkitilin limiittiä eikä
• pankkitakaussaatavia.

Luottotappioiden ilmoittaminen saattaa joillekin pankkiryhmittymille tuottaa ongelmia, joten luottotappiot huomioidaan mahdollisuuksien mukaan lainapääomassa. Perinnässä, velkajärjestelyssä ja vapaaehtoisessa velkajärjestelyssä olevien lainojen osalta ilmoitetaan vain pääoma, jos se on annettavissa. Valuuttaluotoissa ilmoitetaan vuodenvaihteen pääoma eli lainasaldona kirjanpitoon viety euro-arvo, joka on kurssattu keskikurssiin.

Yhteisvelallisen henkilö- tai Y-tunnus

Jos lainassa on useampi kuin yksi velallinen, jokaisesta velallisesta ilmoitetaan tiedot omalla vuosi-ilmoituksella. Jos laina on esimerkiksi puolisoiden yhteinen, annetaan lainasta kaksi ilmoitusta. Ensimmäisessä ilmoituksessa ilmoitetaan ensimmäisen puolison henkilötiedot sekä lainaa koskevat muut tiedot, kuten lainan pääoma yhteensä sekä lainan korkojen kokonaismäärä. Toisessa ilmoituksessa ilmoitetaan toisen puolison henkilötiedot sekä vastaavat muut tiedot lainasta kuin ensimmäisessä ilmoituksessa. Velallisten lukumääräksi ilmoitetaan lainan velallisten todellinen lukumäärä eli 2.

Esimerkki: Lainassa on kolme yhteisvelallista. Lainan pääoma vuoden lopussa on yhteensä 25 000 euroa ja korkoa on vuoden aikana maksettu yhteensä 349,24 euroa. Lainasta annetaan kolme ilmoitusta. Jokaisessa ilmoituksessa ilmoitetaan vain yhden velallisen henkilö- tai Y-tunnus. Kaikissa kolmessa ilmoituksessa lainan määräksi ilmoitetaan 25 000 euroa ja maksettujen korkojen määräksi ilmoitetaan 349,24 euroa. Velallisen lukumääränä ilmoitetaan velallisten todellinen lukumäärä eli kolme.

Velallisten lukumäärä (tieto on pakollinen)

Lainan velallisten lukumäärä ilmoitetaan aina.

Lainan edellinen numero tai muu tunnus

Lainan numero saattaa muuttua edellisenä vuonna ilmoitetusta lainan numerosta, vaikka kyseessä on periaatteessa sama laina. Lainan edellinen numero ilmoitetaan, jos laina ehdoiltaan on pysynyt samana. Lainan edellinen numero tai muu tunnus ilmoitetaan vain sinä vuonna, jona muutos tapahtui. Lainan edellinen numero ilmoitetaan myös silloin, jos numero muuttuu BBAN-muotoisesta IBAN-muotoiseksi.