Pellon ja metsän vuokratulojen verotus muuttuu verovuonna 2025

Maatalous- ja metsämaan vuokratulojen verotus muuttuu verovuodesta 2025 alkaen. Jatkossa näitä vuokratuloja ei enää veroteta maatalouden tulona vaan henkilökohtaisena pääomatulona. Uudistuksen tavoitteena on yhdenmukaistaa peltojen ja metsien vuokratulon verotusta muiden vuokratulojen kanssa. Tälle sivulle on koottu tietoa veroasioista, joihin muutos vaikuttaa.

Muutos koskee kaikkia maa- ja metsätaloudenharjoittajia – myös yhtymiä ja kuolinpesiä. Osakeyhtiöillä maatalous- ja metsämaan vuokratulot siirtyvät maatalouden tulolähteestä elinkeinotoiminnan tuloksi.

Rakennusten ja koneiden vuokratulot säilyvät maatalouden tulona

Maatilaan kuuluvista rakennuksista, rakennelmista ja rakennuspaikoista saadut vuokratulot säilyvät uudistuksen jälkeenkin maatalouden veronalaisina tuloina. Myös maa- tai metsätalouden kalustoon kuuluvista koneista saadut vuokratulot ovat edelleen maatalouden tuloa.

Muutokset maataloudenharjoittajalle

Verovuodesta 2025 alkaen maataloudenharjoittaja ilmoittaa

• maatalous- ja metsämaan vuokratulot sekä muut niihin rinnastuvat korvaukset (esimerkiksi tuulivoimalan vaikutusaluekorvaukset) henkilökohtaisella esitäytetyllä veroilmoituksellaan, kohdassa Vuokratulot
• rakennusten, rakennelmien ja rakennuspaikkojen vuokratulot sekä maatalouden koneiden vuokratulot edelleen maatalouden veroilmoituksella.

Verovuodesta 2025 alkaen maa-alueiden vuokratuloja ei enää lasketa maatalouden tulokseen, jonka mukaan määräytyy yrittäjävähennys.

Sen sijaan maatalouden nettovarallisuuden laskenta säilyy ennallaan niin, että vuokralle annetut maatalousmaat ovat osa maatalouden nettovarallisuutta.

Muutoksia salaojien poistoihin

Vuoteen 2024 saakka maataloudenharjoittaja sai tehdä kaikkien peltojen salaojien hankintamenosta 20 % poiston, joka laskettiin edellisvuoden menojäännöksestä.

Vuodesta 2025 alkaen menettely muuttuu:

• Omassa viljelyssä olevien peltojen salaojista tehdään edelleen 20 % menojäännöspoisto, joka ilmoitetaan maatalouden veroilmoituksessa.
• Vuokralle annetun pellon salaojien hankintamenot vähennetään tasapoistoina salaojien taloudellisena käyttöaikana. Nämä tasapoistot vähennetään esitäytetyssä veroilmoituksessa kohdassa Vuokratulot – Poistolaskelma.

Erittele salaojien poistot muistiinpanoissasi.

Muutokset metsänomistajalle

Verovuodesta 2025 alkaen metsämaasta saadut vuokratulot ja muu vastaavat korvaukset ilmoitetaan esitäytetyllä veroilmoituksella kohdassa Vuokratulot. Metsänomistaja voi saada vuokratuloa esimerkiksi metsästysmaista sekä tuuli- ja aurinkovoimaloiden rakennuspaikoista.

Jatkossa pelkkää metsätaloutta harjoittavien ei tarvitse siis antaa pellon tai metsän vuokratulojen takia erillistä maatalouden veroilmoitusta.

Huomaa kuitenkin, että metsätalouden koneiden ja rakennusten vuokratulot ilmoitetaan jatkossakin maatalouden veroilmoituksella kohdassa Arvonlisäverottomat tuet ja korvaukset ja muut arvonlisäverottomat tulot.

Muutokset maatalous- tai metsäyhtymälle

Verovuodesta 2025 alkaen maatalous- ja metsämaasta saadut vuokratulot ja muut vastaavat korvaukset ovat yhtymän osakkaille aina pääomatuloa. Vielä vuoden 2024 verotuksessa vuokratulot ovat osa maatalouden tuloa, joka jaetaan ansio- ja pääomatuloksi nettovarallisuuden perusteella.

Yhtymä ilmoittaa maatalous- ja metsämaan vuokratulot edelleen maatalousyhtymän veroilmoituksella 2Y. Vuokratulot ilmoitetaan kuitenkin eri kohdassa kuin aiemmin.

Miten ilmoitan pellon ja metsän vuokratulon eri omistustilanteissa?

Voit ilmoittaa vuokratulon jo verokortillesi

Jos saat pellon tai metsän vuokratuloa tai esimerkiksi suuria tuulivoimalan rakennuspaikkaan liittyviä korvauksia, sinun kannattaa ilmoittaa nämä tulot verokortille tai hakea ja maksaa ennakkoveroa. Silloin vero kertyy ajantasaisesti.

Pellon ja metsän vuokratulot sekä muut vastaavat korvaukset ilmoitetaan vuodesta 2025 alkaen verokorttihakemuksen kohdassa Pääomatulot – Vuokratulot, eli samassa osiossa muiden vuokratulojen kanssa.

Valitse kohdassa Vuokrattu kohde vaihtoehto

• maatalousmaa silloin, jos kyse on pellon vuokratulosta
• metsämaa muissa tilanteissa – esimerkiksi jos olet saanut vuokratuloa tuulivoimalan rakennuspaikasta tai tuulivoimalaan liittyviä vaikutusaluekorvauksia.

Huomaa, että maatalouden rakennusten sekä maa- ja metsätalouden koneiden vuokrat ilmoitetaan verokorttihakemuksessa osana maatalouden tuloja.

Kuolinpesä voi halutessaan hakea ja maksaa ennakkoveroa suurten vuokratulojen vuoksi.

Maatalous- tai metsäyhtymä ei voi hakea yhtymänä ennakkoveroa, vaan osakkaat ilmoittavat oman osuutensa vuokratuloista omassa verokortti- tai ennakkoverohakemuksessaan kohdassa Yritystulot ja yrittäjän työtulot (ei siis kohdassa Vuokratulot). OmaVerossa Valitse Kyllä kohdassa Ennakkoveron alaiset yritystulot ja ilmoita osuutesi vuokratulosta kohdassa Tulot verotusyhtymistä vuonna 2025 – Muun toiminnan pääomatulot verotusyhtymistä.  

Osakeyhtiö ilmoittaa vuokratulot omassa ennakkoverohakemuksessaan.

Saan vain pellon tai metsän vuokratuloa – annanko maatalouden veroilmoituksen?

Jos sinulla on ollut vuonna 2024 vain pellon tai metsämaan vuokratuloa etkä harjoita muuta maataloutta, sinun ei enää tarvitse antaa maatalouden veroilmoitusta vuodelta 2025. Linkki maatalouden veroilmoitukseen ei myöskään enää näy OmaVeron etusivulla tammikuussa 2026. Ilmoita pellon tai metsämaan vuokratulot omalla esitäytetyllä veroilmoituksellasi.

Saat vähentää maatalouden tappiot muista pääomatuloista

Kun sinua ei enää pidetä maataloudenharjoittajana, sinulla voi olla vähentämättä jääneitä tappioita maataloudesta. Et kuitenkaan menetä vähennysoikeutta: maatalouden tappio siirtyy vähennettäväksi muista henkilökohtaisista pääomatuloistasi.

Tappiot saa vähentää tappiovuotta seuraavien 10 verovuoden aikana. Verohallinto vähentää tappion pääomatuloistasi automaattisesti, eikä sinun tarvitse ilmoittaa sitä esitäytetyssä veroilmoituksessa.

Yhtymien on edelleen annettava veroilmoitus 2Y

Yhtymien on annettava edelleen maatalouden veroilmoitus 2Y vuodelta 2025, jos niillä on pellon tai metsän vuokratuloja. Jos veroilmoitusta ei anneta, Verohallinto lähettää yhtymälle kehotuksen veroilmoituksen antamisesta.

Pellon ja metsän vuokratulot ilmoitetaan kuitenkin eri kohdassa kuin aiemmin. Nämä vuokratulot sekä kulut ja poistot ilmoitetaan

• OmaVerossa veroilmoituksen vaiheessa Varallisuuslaskelma, kohdassa Vuokratulot pelto- ja metsämaasta ja muut pääomatulona verotettavat tulot
• paperilomakkeella 2Y kohdassa 9 Pääomatulona verotettavat vuokratulot maatalousmaasta ja metsämaasta ja muut tulot (esim. maa-ainesten myyntitulot) sekä näihin tuloihin kohdistuvat tulonhankkimismenot.

Jos maatalous- tai metsämaan vuokraaminen on päättynyt ja yhtymä ilmoittaa veroilmoituksella vuokratuloiksi 0 euroa, veroilmoitusta ei tarvitse enää antaa vuodelta 2026. Edellytyksenä on se, että yhtymällä ei ole muutakaan maataloustoimintaa.

Muuttuuko arvonlisäverotus?

Pellon ja metsämaan vuokratulojen muutos ei vaikuta arvonlisäverotukseen. Jos olet alkutuotannosta arvonlisäverovelvollinen mutta sinulla ei ole enää maatalouden tuloa, voit jatkaa arvonlisäverollisena metsätalouden osalta.

Pellon ja metsän vuokratulot ovat tähänkin asti olleet arvonlisäverottomia tuloja, jos et ole erikseen hakeutunut arvonlisäverovelvolliseksi kiinteistön vuokraamisesta (eli kiinteistön käyttöoikeuden luovuttamisesta).

Voit edelleen hakeutua kiinteistön käyttöoikeuden luovutuksesta alv-velvolliseksi, jos edellytykset täyttyvät. Jos omistat vuokratun maan yhdessä toisen kanssa ja hakeudutte arvonlisäverovelvollisiksi, Verohallinto muodostaa teistä kiinteistöyhtymän. Puolisoista ei kuitenkaan muodosteta kiinteistöyhtymää.

Alv-rekisteri ja ennakkoperintärekisteri ajan tasalle

Jos sinulla on ollut verovuonna 2024 maatalouden tuloina pelkästään pellon tai metsämaan vuokratuloa, saatat olla tarpeettomasti arvonlisäveroverollisten rekisterissä tai ennakkoperintärekisterissä.

Saat Verohallinnolta toukokuussa 2025 kirjeen, jossa kysymme sinulta, ovatko rekisteröitymiset edelleen tarpeen. Sinulla on mahdollisuus antaa vastine tähän kuulemiskirjeeseen. Asian käsittelyn jälkeen saat päätöksen mahdollisesta rekisteristä poistamisesta.

Muista antaa alv-ilmoitus lopettamisvuodelta

Muista antaa arvonlisäveroilmoitus vielä siltä verokaudelta, jonka aikana rekisteröinti on päättynyt, vaikka varsinaista toimintaa ei olisi enää ollut. Jos arvonlisäveron verokautesi on kalenterivuosi ja toiminta päättyy kesken vuotta, huomaa, että arvonlisäveroilmoitus on annettava ja mahdollinen vero maksettava tavanomaista aiemmin – jo lopettamiskuukautta seuraavan toisen kuukauden 12. päivänä.

Toimiala ja yhtymän nimi voivat muuttua

Pellon ja metsän verotuksen muutokset voivat muuttaa myös toimialaasi Verohallinnon rekistereissä. Toimiala voi muuttua esimerkiksi maataloudesta metsänhoitoon.

Myös yhtymän nimi voi muuttua. Jos maatalousyhtymä ei enää vuokraa peltoja eikä harjoita maataloutta, Verohallinto muuttaa yhtymän nimen maatalousyhtymästä metsäyhtymäksi.   

Emme lähetä toimialan tai yhtymän nimen muutoksesta erillistä kirjettä, mutta voit tarkistaa ne OmaVerosta välilehdeltä Asiakastiedot tai YTJ-palvelusta (ytj.fi).

Vuoden 2024 vuokratulot ilmoitettiin vielä maatalouden veroilmoituksella

Maatalous- ja metsämaan vuokratulot vuodelta 2024 ilmoitettiin tänä keväänä vielä maatalouden veroilmoituksella. Vuokratulojen muutoksia sovelletaan ensimmäisen kerran vuoden 2025 verotuksessa.