Verohallinto on lähettänyt ohjauskirjeen koirankasvattajille 19.11.2025
Saat tämän kirjeen, koska Verohallinnon tietojen mukaan koirasi ovat saaneet useita pentuja. Pentujen myynnistä saaduista tuloista pitää maksaa veroa ja nämä tulot pitää ilmoittaa veroilmoituksella. Verohallinto valvoo tulojen ilmoittamista.
Tässä kirjeessä on ohjeita, jotka koskevat koirankasvatukseen liittyvien tulojen ja kulujen käsittelyä tuloverotuksessa ja arvonlisäverotuksessa.
Tuloista ja kuluista pitää olla muistiinpanot
Koirankasvatuksesta aiheutuneista tuloista ja kuluista pitää olla muistiinpanot. Muistiinpanovelvollisuus tarkoittaa sitä, että sinun on tehtävä sellaiset muistiinpanot ja säilytettävä sellaiset tositteet, joista selviävät riittävästi eriteltyinä tulot ja tulojen hankkimisesta aiheutuneet kulut. Muistiinpanojen pitää noudattaa aikajärjestystä. Kirjaa tulot sille päivälle, jolloin olet saanut tulon, ja kulut sille päivälle, jolloin olet maksanut kulun.
Muistiinpanoja tai tositteita ei lähetetä veroilmoituksen mukana. Muistiinpanot ja tositteet on säilytettävä 3 vuotta verovuoden päättymistä seuraavan vuoden alusta lukien. Verohallinto pyytää niitä tarvittaessa nähtäväksi.
Koirankasvatus tuloverotuksessa
Koirankasvatuksesta saadut tulot ovat veronalaisia tuloja
Koirankasvattajana saaduista tuloista, kuten pentujen myyntituloista, pitää maksaa veroa. Veronalaisia tuloja ovat myös esimerkiksi uroksen omistajalle astutuksesta maksetut maksut. Saadut tulot pitää ilmoittaa veroilmoituksella.
Saat vähentää kasvatustoimintaan välittömästi liittyvät kulut
Kun harjoitat koirankasvatustoimintaa, voit vähentää verotuksessa tulon hankkimisesta eli pentujen teettämisestä välittömästi aiheutuneet kulut. Näitä kuluja ovat esimerkiksi
- astutusmaksu
- pakolliset pentueeseen ja sen teettämiseen liittyvät terveystutkimukset
- emokoiran lisääntyneet ruokakulut odotus- ja imetysaikana
- pentujen ruokinnasta, eläinlääkärikäynneistä ja sirutuksesta aiheutuneet kulut
- pentujen mukana annettavista tarvikkeista aiheutuneet kulut.
Koiriin liittyvät elantomenot eivät ole verotuksessa vähennyskelpoisia. Elantomenoja ovat menot, jotka syntyvät riippumatta siitä, teetetäänkö koiralla pentuja vai ei. Koiriin liittyviä menoja, joita et voi verotuksessa vähentää, ovat esimerkiksi
- emokoiran hankintakulut
- emokoiran ruokakulut muulloin kuin odotus- ja imetysaikana
- näyttely-, koe- tai harrastusmaksut
- yleiset terveystutkimukset
- kasvattajan asuinkäytössä olevasta asunnosta ja siihen liittyvissä rakennuksissa (esim. piharakennus tai autotalli) asuvista koirista aiheutuneet tilakulut
- normaalit koirien pitämisestä aiheutuneet kulut, esimerkiksi muut kuin pennuttamiseen liittyvät eläinlääkärikäynnit, vakuutukset, varusteet, pedit, lelut ja vaatteet.
Näin ilmoitat tulot ja kulut veroilmoituksessa
Jos kasvatat koiria toistuvasti tulonhankkimistarkoituksessa, ilmoita tulot ja kulut veroilmoituksen kohdassa Muut tulot – Tulonhankkimistoiminta.
Jos kasvatat pentuja harrastustoimintana tai satunnaisesti, ilmoita tulot kohdassa Muut ansiotulot. Ilmoita tuloihin kohdistuneet kulut kohdassa Tulonhankkimismenot – Muiden kuin palkkatulojen tulonhankkimismenot – Etuuksiin ja muihin ansiotuloihin kohdistuvat tulonhankkimismenot. Voit vaatia vähennystä todellisten kulujen mukaan, mutta enintään sen verran kuin olet saanut tuloja.
Laajamittainen koirankasvatus voi olla elinkeinotoimintaa
Jos saat koirien kasvatuksesta pääasiallisen toimeentulosi tai vähintään merkittäviä sivutuloja, voi toiminta täyttää elinkeinotoiminnan tunnusmerkit. Jos toimintasi on elinkeinotoimintaa ja olet rekisteröitynyt toiminimiyrittäjäksi, ilmoita yritystoiminnan tulot ja kulut elinkeinotoiminnan veroilmoituksessa.
Lue lisää elinkeinotoiminnan tunnusmerkeistä Verohallinnon syventävästä ohjeesta Yritystoiminta, tulonhankkimistoiminta ja harrastustoiminta henkilöverotuksessa.
Koirankasvattajan tuloverotuksesta on lisätietoja osoitteessa vero.fi/koirankasvattaja.
Koirankasvatus arvonlisäverotuksessa
Rekisteröidy tarvittaessa arvonlisäverovelvolliseksi
Selvitä, onko koirankasvatustoimintasi liiketoimintaa ja täytyykö sinun ilmoittautua arvonlisäverovelvolliseksi. Lue lisää liiketoiminnan tunnusmerkeistä arvonlisäverotuksessa osoitteesta vero.fi/arvonlisaverovelvollisenopas kohdasta 2.1.1.
Jos harjoitat koirankasvatusta liiketoiminnan muodossa ja liikevaihtosi ylittää 20 000 euroa kalenterivuodessa, sinun pitää ilmoittautua arvonlisäverovelvolliseksi.
Arvonlisäverovelvollisuus ratkaistaan aina tapauskohtaisesti ja riippumatta siitä, miten toimintaa käsitellään muissa verolajeissa, kuten tuloverotuksessa.
Kun sinut on merkitty arvonlisäverovelvollisten rekisteriin, toimi seuraavasti:
- Lisää arvonlisävero myytävien pentujen ja palvelujen hintaan.
- Sinun on annettava ostajalle lasku, jos ostaja on elinkeinonharjoittaja tai oikeushenkilö, joka ei ole elinkeinonharjoittaja. Voit halutessasi antaa laskun myös niistä myynneistä, joista ei ole velvollisuutta antaa laskua, esimerkiksi myynnistä kuluttajalle. Katso tarkemmin pakollisista laskumerkintävaatimuksista osoitteesta vero.fi/laskutusvaatimuksetarvonlisaverotuksessa.
- Ilmoita ja maksa arvonlisävero jokaiselta verokaudelta (yleensä kerran kuussa).
Näin ilmoitat arvonlisäverot ja vähennykset arvonlisäveroilmoituksessa
Ilmoita ja maksa arvonlisäverot oma-aloitteisesti jokaiselta verokaudelta. Sinun täytyy antaa arvonlisäveroilmoitus myös silloin, kun sinulla ei ole ollut verokauden aikana lainkaan arvonlisäverollista toimintaa eli esimerkiksi kun olet tilapäisesti keskeyttänyt toiminnan.
Ilmoita myytyjen pentujen ja palvelujen arvonlisäverot kohdassa Vero kotimaan myynnistä verokannoittain. Yleinen arvonlisäveron verokanta on 25,5 %, ja sitä sovelletaan muun muassa koiranpentujen myyntiin.
Sinulla on oikeus vähentää niiden hankintojen arvonlisäverot, jotka kohdistuvat suoraan ja välittömästi harjoittamaasi arvonlisäverolliseen liiketoimintaan eli koirankasvatukseen. Tällaisia hankintoja, joihin sisältyvät arvonlisäverot saat vähentää, ovat esimerkiksi
- pakolliset pentueeseen ja sen teettämiseen liittyvät terveystutkimukset
- emokoiran lisääntyneet ruokakulut odotus- ja imetysaikana
- pentujen ruokinnasta, eläinlääkärikäynneistä ja sirutuksesta aiheutuneet kulut
- pentujen mukana annettavista tarvikkeista aiheutuneet kulut.
Ilmoita vähennyskelpoisten arvonlisäverojen yhteismäärä kohdassa Vähennettävä vero.
Lisätietoa arvonlisäverotuksesta on osoitteissa vero.fi/alv ja vero.fi/arvonlisaverovelvollisenopas.
- Verohallinnon ohje Yritystoiminta, tulonhankkimistoiminta ja harrastustoiminta henkilöverotuksessa (VH/8236/00.01.00/2024)
- vero.fi/koirankasvattaja
- vero.fi/arvonlisaverovelvollisenopas
- vero.fi/laskutusvaatimuksetarvonlisaverotuksessa
- vero.fi/alv