Vad är det som gäller om jag överlåter vidare en företagsförmögenhet eller gårdsbruksenhet för vilken jag fått skattelättnad vid generationsväxling?

Om du som gåva eller affär av gåvokaraktär överlåter aktier eller gårdsbruksenhet som du fått, ska du beakta den tid som förlöpt:

• Det har gått över fem år från det datum då gåvobeskattningen verkställdes. Du förlorar inte en beviljad skattelättnad vid generationsväxling. Om du säljer egendomen, anmäl detta för beskattningen av överlåtelsevinst.
• Det har gått under fem år från det datum då gåvobeskattningen verkställdes. Du kan förlora erhållen skattelättnad vid generationsväxling om du överlåter huvuddelen av företagets aktier eller gårdsbruksenheten. Då måste beloppet för lättnaden av gåvoskatt återbetalas till Skatteförvaltningen med ett 20 procents påslag.

Om du överlåter av egendomen innan tidsfristen på fem år löpt ut, anmäl detta inom tre månader från vidareöverlåtelsen på något av de följande sätten:

• i MinSkatt: Välj fliken Skatteärenden och sedan i punkten Omprövningsbegäranden länken Alla omprövningsärenden. Välj länken Begäran om omprövning av gåvoskatt.
• med pappersblankett Begäran om omprövning av arvs- eller gåvobeskattning
• fritt formulerat skriftligt.

Meddela tydligt i begäran om omprövning eller som följebrev till ett fritt formulerat dokument att dokumentet lämnas in för att anmäla en vidareöverlåtelse som avses i 55 § i Lagen om skatt på arv och gåva.

Skicka den fritt formulerade anmälan till adressen:
Skatteförvaltningen
PB 650
00052 SKATT

Om du säljer egendom

Om vidareöverlåtelsen genomförs som en affär, kom ihåg att även anmäla överlåtelsen för beskattning av överlåtelsevinst:

• Ansök om förskottsskatt i MinSkatt. Välj Skattekort och förskottsskatter och därefter Ansök om förskottsskatt. Ange överlåtelsen i punkten Övriga inkomster: Välj först Ja vid Överlåtelsevinster eller -förluster. Välj sedan länken Lägg till en ny överlåtelse.
• Anmäl överlåtelsen med pappersblanketten Överlåtelsevinst eller -förlust.

Om du säljer förmögenhet som du beviljats skattelättnad för, används i beskattningen av överlåtelsevinsten som anskaffningsutgift generationsväxlingsobjektets värde.

En skattelättnad som beviljats för gåvobeskattning inverkar på fastställandet av anskaffningsutgiften även om

• du säljer egendom efter att tidsfristen på fem år löpt ut
• du innan tidsfristen på fem år löpt ut säljer mindre än huvuddelen av förmögenheten och därför inte förlorar skattelättnaden för gåvoskatt.

Läs mer i den detaljerade anvisningen: Tillgodoseende av särskilda deklarationsskyldigheter inom arvs- och gåvobeskattningen