Arbete utomlands: grundläggande information

En arbetsgivare som skickar en arbetstagare från Finland till utlandet för att arbeta ska innan arbetet inleds ta reda på om arbetstagaren omfattas av socialskyddet i Finland. Om arbetstagaren omfattas av socialskyddet i Finland, ska även socialförsäkringspremierna enligt arbetstagarens inkomster betalas till Finland. Arbetsgivaren eller en annan prestationsbetalare ska anmäla de nödvändiga uppgifterna till inkomstregistret med en anmälan om löneuppgifter och arbetsgivarens separata anmälan.

Arbetsgivaren ska även bedöma om den s.k. sexmånadersregeln ska tillämpas på lönen för en arbetstagare som arbetar utomlands. Om sexmånadersregeln ska tillämpas, är lönen skattefri i Finland och någon förskottsinnehållning på lönen verkställs inte i Finland.

När en arbetstagare skickas till utlandet som utsänd arbetstagare, fastställs en försäkringslön för honom eller henne. Arbetsgivarens och arbetstagarens socialförsäkringsavgifter fastställs på basis av försäkringslönen. Försäkringslön är den kalkylmässiga lön som skulle betalas om det arbete som motsvarar arbete som utförts utomlands utfördes i Finland.

I alla situationer behöver försäkringslön inte fastställas, t.ex. när det handlar om korta utlandskommenderingar. Då betalas socialförsäkringsavgifterna på basis av den faktiska lönen.  

I vissa situationer som hänför sig till arbete utomlands är den inkomst som ligger till grund för socialförsäkringsavgifterna olik den inkomst som ligger till grund för beskattningen. I dessa fall ska man till inkomstregistret anmäla både försäkringslönen och den utbetalda lönen så att varje myndighet får de uppgifter som de behöver.

Allmänt skattskyldig som arbetar utomlands

Om en arbetsgivare som finns i Finland betalar arbetstagarens lön och bedömer att sexmånadersregeln ska tillämpas på lönen och arbetstagaren är försäkrad i Finland, ska arbetsgivaren med en anmälan om löneuppgifter till inkomstregistret anmäla beloppet av försäkringslönen och den s.k. miniinnehållning som hen verkställt på basis av försäkringslönen. Miniinnehållningen, dvs. arbetstagarens sjukförsäkringspremie, anmäls till inkomstregistret som förskottsinnehållning. Även den arbetspensionsförsäkringsavgift och arbetslöshetsförsäkringspremier som tagits ut av arbetstagaren ska anmälas.

Om någon försäkringslön inte har fastställts, ska den faktiska lön som betalats till arbetstagaren anmälas till inkomstregistret.

  • Om arbetsgivaren bedömer att sexmånadersregeln ska tillämpas och således avstår från att verkställa förskottsinnehållning till Finland, ska arbetsgivaren till inkomstregistret lämna tilläggsuppgifter om utlandsarbete (internationellt arbete), dvs. NT2-uppgifter om att förskottsinnehållning inte verkställs samt arbetsgivarens anmälan om vistelseperioderna i Finland.
  • Om arbetstagaren arbetar i ett annat nordiskt land, ska man till inkomstregistret alltid anmäla antingen NT1-uppgifter (förskottsinnehållning verkställs i Finland) eller NT2-uppgifter (förskottsinnehållning verkställs inte i Finland). Om sexmånadersregeln ska tillämpas, ska arbetsgivaren utöver NT2-uppgifterna även lämna in anmälan om vistelseperioder i Finland.     

Om ett finländskt företag skickar en arbetstagare som är försäkrad i Finland till arbete utomlands och lönen betalas t.ex. av ett utländskt koncernbolag, ska det finländska företaget för det utländska företaget betala arbetsgivarens sjukförsäkringsavgift och övriga socialförsäkringsavgifter till Finland. Förskottsinnehållning på arbetstagarens sjukförsäkringspremie dvs. miniinnehållning ackumuleras inte, eftersom lönen betalas av ett utländskt företag.

Det finländska företaget ska till inkomstregistret även anmäla försäkringslönen eller den faktiska utbetalda lönen, om sexmånadersregeln inte ska tillämpas på lönen, samt de arbetspensions- och arbetslöshetsförsäkringspremier som debiterats arbetstagaren.

Se närmare anvisningar och exempel på uppgifter som ska anmälas till inkomstregistret vid olika internationella situationer:

Begränsat skattskyldig som arbetar utomlands

Löner och andra prestationer som betalats till en begränsat skattskyldig anmäls till inkomstregistret på samma sätt som prestationer som betalats till en allmänt skattskyldig. I anmälan om löneuppgifter ska antecknas att det är fråga om en begränsat skattskyldig inkomsttagare.

Lön som betalats till en begränsat skattskyldig för arbete utomlands inom den privata sektorn beskattas inte i Finland. Om lönen betalas av ett offentligt samfund, kan lönen i regel beskattas i Finland. Om lönen är skattepliktig i Finland, kan källskatt eller förskottsinnehållning tas ut på den. Förskottsinnehållning kan verkställas endast om arbetstagaren har ett skattekort för begränsat skattskyldiga.

Om en begränsat skattskyldig som arbetar utomlands är försäkrad i Finland, ska arbetsgivarens och arbetstagarens sjukförsäkringsavgifter och övriga socialförsäkringsavgifter på lönen betalas till Finland. Arbetsgivaren ska anmäla uppgifterna till inkomstregistret. Huruvida lönen beskattas i Finland eller inte har ingen betydelse.

Om försäkringslön har fastställts för arbetstagaren, ska uppgift om både försäkringslönen och den faktiska utbetalda lönen anmälas till inkomstregistret. Om lönen är källskattepliktig, tas arbetstagarens socialförsäkringspremie ut och anmäls till inkomstregistret utöver källskatten. Om lönen är förskottsinnehållningspliktig, inkluderas arbetstagarens sjukförsäkringspremie i förskottsinnehållningen. Arbetstagarens arbetspensions- och arbetslöshetsförsäkringsavgifter ska också anmälas till inkomstregistret.

Om en begränsat skattskyldig som arbetar utomlands inte är försäkrad i Finland, ska socialförsäkringsavgifter inte betalas till Finland. En arbetsgivare som finns i Finland ska emellertid till inkomstregistret anmäla den faktiska utbetalda lönen, oberoende av om lönen är skattepliktig eller inte.

Sidan har senast uppdaterats 22.11.2018