Tobaksskatt och märkningar på tobaksprodukter – höjningen av momsen den 1 september 2024
Den allmänna momssatsen höjdes till 25,5 procent den 1 september 2024. Höjningen av momsen kan leda till ett behov att höja detaljhandelspriset på tobaksprodukter. Prisetiketterna ska motsvara det faktiska detaljhandelspriset på produkten.
Om det på grund av EU:s spårbarhetsreglering i praktiken är omöjligt att korrigera prisetiketterna eller den tryckta texten på detaljhandelsförpackningar, kan tobaksprodukter exceptionellt frisläppas för konsumtion med prisetiketter eller tryckta texter som blivit föråldrade på grund av den höjda momsen.
Hur ska tobaksskatten deklareras och betalas?
Tobaksskatten ska deklareras och betalas enligt det faktiska detaljhandelspriset på produkten och inte enligt den föråldrade prisetiketten eller tryckta texten.
Om tobaksskattedeklarationen inte motsvarar det faktiska detaljhandelspriset är skattedeklarationen felaktig. Den skattskyldige ska rätta felet i skattedeklarationen genom att lämna en rättelsedeklaration för skatteperioden i fråga. Skattedeklarationen ska korrigeras om för mycket eller för litet skatt har betalats. Observera också att tobaksprodukter som tidigare omfattats av minimiskatt (produktgrupper) kan i och med det höjda detaljhandelspriset i fortsättningen höra till andra produktgrupper.
Skatteförvaltningen kan begära utredningar i ärendet i efterhand. Det lönar sig att bevara tillhörande uppgifter exempelvis som bilagor till bokföringen.
Anvisningen träder i kraft genast
Den här anvisningen träder i kraft genast och gäller de tobaksprodukter som redan när anvisningen ges har prisetiketter eller tryckta texter på detaljhandelsförpackningar. Anvisningen är i kraft så länge som produkter som frisläpps för konsumtion på grund av höjningen av momsen har föråldrade prisetiketter eller tryckta texter. Anvisningen gäller endast tobaksskatt.
Höjningen av momsen kan påverka försäljningspriset på tobaksprodukter – det kan dock vara omöjligt att ändra märkningen på förpackningarna
Den allmänna momssatsen höjs till 25,5 procent den 1 september 2024. Riksdagen godkände en höjning av mervärdesskatten i sitt plenum den 28 juni.
Höjningen av momsen kan leda till ett behov att höja detaljhandelspriset på tobaksprodukter. Lagändringen som gäller momsen kan tillsammans med annan reglering indirekt också påverka den faktiska möjligheten för aktörer inom tobaksbranschen att följa den i lagen om tobaksaccis fastställda skyldigheten. Det gäller att innan produkterna frisläpps för konsumtion förse dem med prisetiketter eller tryckt text på detaljhandelsförpackningar, av vilka det faktiska detaljhandelspris som utgör grunden för tobaksskatten framgår.
På prisetiketten eller den tryckta texten på detaljhandelsförpackningen anges det detaljhandelspris med vilket produkten de facto säljs till konsumenten och på basis av vilket tobaksskatten deklareras och betalas. Om avsikten är att sälja tobaksprodukterna med ett högre detaljhandelspris än det som anges på prisetiketten eller i den tryckta texten på förpackningen, ska markeringarna på förpackningarna i princip ändras så att de motsvarar det faktiska detaljhandelspriset.
Skatteförvaltningen har dock fått information om att det i praktiken kan vara omöjligt att ändra markeringarna på förpackningarna senast den 1 september 2024 på grund av EU:s spårbarhetsreglering.
De temporära anvisningar som Skatteförvaltningen nu har gett gäller den specialsituation som hänför sig till höjningen av den allmänna momssatsen. I denna specialsituation frisläpper den skattskyldige för konsumtion produkter som redan har en sådan prisetikett eller tryckt text på detaljhandelsförpackningen som på grund av EU:s spårbarhetsreglering inte kan ändras till ett sådant nytt detaljhandelspris som motsvarar höjningen av momsen.