Avdrag för forsknings- och utvecklingsverksamhet

De som utövar näringsverksamhet eller jordbruk kan ansöka om olika slag av avdrag för forsknings- och utvecklingsverksamhet.

Allmänt tilläggsavdrag (från och med skatteåret 2023)

Det allmänna tilläggsavdraget är 50 procent av de löneutgifter och utgifter för köpta tjänster som hänför sig till den skattskyldiges egen forsknings- och utvecklingsverksamhet. Maximibeloppet av det allmänna tilläggsavdraget under ett skatteår är 500 000 euro och dess nedre gräns är 5 000 euro. Det har varit möjligt att ansöka om det allmänna tilläggsavdraget har för första gången för skatteåret 2023.

Extra tilläggsavdrag (från och med skatteåret 2024)

Det går att ansöka om ett extra tilläggsavdrag på grundval av ökade utgifter för forsknings- och utvecklingsverksamhet. Den skattskyldige kan få 45 procent i ett extra tilläggsavdrag om utgifterna för forsknings- och utvecklingsverksamhet för skatteåret har ökat jämfört med året innan. Maximibeloppet av det extra tilläggsavdraget är 500 000 euro per skatteår. Det finns ingen nedre gräns.

En gemensam benämning på det allmänna och extra tilläggsavdraget är kombinerat avdrag.

Observera att du till skattedeklarationen också ska bifoga en separat redogörelse för den forsknings- och utvecklingsverksamhet som utgör grunden för avdraget.

Läs mer om det kombinerade avdraget för forsknings- och utvecklingsverksamhet i deklarationsanvisningen

Se inspelningen av ett webbseminarium om det kombinerade avdraget (YouTube)

Temporärt tilläggsavdrag (för skatteåren 2021–2027) 

Ett temporärt tilläggsavdrag på basis av fakturor på underentreprenader för forsknings- och utvecklingsverksamhet gäller skatteåren 2021–2027. Grunden för det temporära tilläggsavdraget är en underleveransfaktura på forsknings- och utvecklingsverksamhet som företaget eller organisationen betalar till en organisation för forskning och kunskapsspridning. Från och med skatteåret 2022 är det temporära tilläggsavdraget 150 procent av dessa underentreprenadsfakturor för företaget. Maximibeloppet på avdraget är 500 000 euro.

Observera att du till skattedeklarationen också ska bifoga en separat redogörelse för den forsknings- och utvecklingsverksamhet som utgör grunden för avdraget.

Läs mer i deklarationsanvisningen till det temporära tilläggsavdraget för forsknings- och utvecklingsverksamhet

Att observera

Det går inte att ansöka om det allmänna tilläggsavdraget och det temporära tilläggsavdraget för samma utgifter. I fråga om det extra tilläggsavdraget har det ingen betydelse om ett allmänt eller temporärt tilläggsavdrag har beviljats eller inte.

Observera också att det inte går att ansöka om avdrag för forsknings- och utvecklingsverksamhet utifrån sådana utgifter för vilka företaget har beviljats direkt statligt stöd eller något annat offentligt stöd.

Innan du ansöker om tilläggsavdrag för forsknings- och utvecklingsverksamhet rekommenderar vi att du tar del av

• de detaljerade skatteanvisningar som behandlar ämnet och i vilka villkoren för att få avdragen behandlas närmare
• anvisningarna om att fylla i blanketterna 67A och 67Y i vilka bland annat den redogörelse som ges som bilaga till deklarationen behandlas närmare.

Om ansökan om avdraget på skattedeklarationen inte uppfyller villkoren i lagen eller om redogörelsen har lämnats med bristfälliga eller felaktiga uppgifter kan Skatteförvaltningen påföra den skattskyldige en skatteförhöjning.

Läs mer

Detaljerad skatteanvisning om kombinerat avdrag för forsknings- och utvecklingsverksamhet

Detaljerad skatteanvisning om tilläggsavdrag för forsknings- och utvecklingsverksamhet under skatteåren 2021–2027