Så här fyller du i momsdeklarationen

Gå till MinSkatt om du ännu inte har loggat in i tjänsten (öppnas i ett nytt fönster).

Om ditt företag inte har någon momspliktig verksamhet under skatteperioden ska du ange det så här:

• MinSkatt: Markera punkten ”Ingen verksamhet under skatteperioden”.
• På pappersblanketten: Anteckna noll i punkten ”Moms att betala”.

Du kan i deklarationen ange att verksamheten avbrutits för följande 6 månader på förhand.

Obs. Markera inte punkten Ingen verksamhet i deklarationen om ditt företag har försäljning enligt 0-skattesatsen och du får dra av den moms som ingår i inköpen. Ange försäljningen i deklarationen i punkten ”Omsättning enligt 0-skattesats”.

Läs mer: Om den momspliktiga verksamheten upphör helt och hållet.

Du ska lämna momsdeklarationen för varje skatteperiod även om företaget inte har haft någon momspliktig verksamhet under skatteperioden – exempelvis om du har avbrutit verksamheten tillfälligt eller har paus i den säsongbetonade verksamheten.

I momsdeklarationen i MinSkatt frågas det om du redovisar momsen enligt kontantprincipen under den här skatteperioden. Standardinställningen för svaret är ”Nej”.

Ändra ditt svar till Ja om du är bokföringsskyldig och har valt att redovisa momsen enligt kontantprincipen. Kontantprincipen innebär att du tar upp både den moms som ska betalas och den moms som ska dras av i deklarationen för den månad då du har mottagit en betalning av köparen och betalat ett inköp som berättigar till avdrag.

'Redovisning enligt kontantprincipen kan användas till exempel av

• företag vars omsättning är mindre än 500 000 euro
• enskilda yrkesutövare eller rörelseidkare som enligt bokföringslagen har rätt att upprätta bokslutet enligt kontantprincipen oberoende av omsättningens storlek.

Läs mer om momsbeskattning enligt kontantprincipen

Om du lämnar momsuppgifterna på papper ska du anteckna numret på skatteperioden enligt följande:

• Om skatteperioden är en kalendermånad ska du anteckna månadens nummer som skatteperiod (1–12). Exempel: Om du deklarerar uppgifter för mars ska du anteckna 3 som skatteperiod.
• Om skatteperioden är ett kvartal ska du anteckna skatteperioden som ett nummer (1, 2, 3 eller 4). Exempel: Om du deklarerar uppgifter för det andra kvartalet (april–juni) ska du anteckna 2 som skatteperiod.
• Om skatteperioden är ett kalenderår ska du lämna punkten tom.

Anteckna dessutom skatteperiodens årtal med fyra siffror.

Ange momsen på försäljning av varor och tjänster i Finland specificerade enligt skattesats.

Den allmänna skattesatsen är 24 %. De reducerade skattesatserna är 14 % och 10 %. Granska de olika skattesatserna.

Exempel: Om en försäljning enligt 24 % utan moms är 19 310,00 euro (= skattegrunden), är den moms enligt 24 % som ska deklareras 24 % x 19 310,00 euro = 4 634,40 euro. Läs närmare om hur momsbeloppet ska räknas ut

Ange i dessa punkter också till exempel den moms som ska betalas på följande poster:

• varor och tjänster som tagits i eget bruk
• försäljning av anläggningstillgångar
• det stöd som anknyter till priset på varor och tjänster och som säljaren får på basis av försäljningspriset eller försäljningsmängden

• de varor som du köpt av en utländsk säljare som inte är momspliktig i Finland eftersom omvänd skattskyldighet tillämpas på försäljningen.

• de tjänster som du köpt av en utländsk säljare som inte är momspliktig i Finland eftersom omvänd skattskyldighet tillämpas på försäljningen.

  • Ange momsen endast på de EU-tjänsteinköp där det är fråga om annat än tjänster enligt den allmänna bestämmelsen, till exempel momsen på tjänster som anknyter till fastigheter, persontransporttjänster eller resebyråtjänster. Läs mer om bestämmelserna om försäljningsland och de allmänna bestämmelserna (kapitel 7 i anvisningen)

  • Ange den moms som ska betalas på tjänster som köpts utanför EU oberoende av om det är fråga om en tjänst enligt den allmänna bestämmelsen eller inte. 
• köpta utsläppsrätter då försäljningen omfattas av omvänd skattskyldighet i Finland, dvs. köparen betalar momsen. Obs! Om utsläppsrätten har köpts från ett annat EU-land ska du ange den i punkten "Moms på inköp av tjänster från andra EU-länder"
• distansförsäljning av varor i Finland om distansförsäljningen inte deklareras i den särskilda ordningen för moms.

I denna punkt ska du inte deklarera exempelvis följande uppgifter:

• moms som du ska betala vid varuimport – ange momsen i punkten ”Moms på import av varor från områden utanför EU”
• moms på inköp av de tjänster som omfattas av den allmänna bestämmelsen – ange momsen i punkten” Moms på inköp av tjänster från andra EU-länder” och även mängden av dessa inköp av tjänster i punkten ”Inköp av tjänster från andra EU-länder”.
• försäljningar som deklareras i den särskilda ordningen för moms: tele- och sändningstjänster samt elektroniska tjänster som sålts till konsumenter i andra EU-länder. Läs mer om försäljning av elektroniska tjänster till konsumenter.
  • Obs: Från och med 1.7.2021 har den särskilda ordningen för moms utvidgats till ordningen One Stop Shop som omfattar alla tjänster och varor som sålts till konsumenter inom EU. Försäljningar som deklareras i den särskilda ordningen ska inte uppges i denna punkt i momsdeklarationen. Läs mer: De särskilda ordningarna för moms från och med 1.7.2021
• den moms som betalas på grund av den omvända momsskyldigheten inom byggbranschen och som ska anges i punkten ”Moms på inköp av byggtjänster och metallskrot”.

Ange momsen på varuinköp från momsskyldiga i andra EU-länder (= gemenskapsinternt förvärv).

Gemenskapsinternt förvärv innebär att varan

• köpts in från en näringsidkare som är momsregistrerad i ett annat EU-land
• transporteras till Finland på säljarens eller köparens uppdrag.

Du får momsbeloppet genom att multiplicera priset utan moms med den skattesats som ska tillämpas på den inköpta produkten. Räkna ihop momserna enligt de olika skattesatserna (24 %, 14 %, 10 %) och ange det sammanlagda beloppet.

Exempel: Företaget har gjort varuinköp från andra EU-länder (gemenskapsinterna förvärv) till ett belopp på 18 000 euro. De inköpta varorna är sådana på vilka du ska tillämpa skattesatsen 24 %. Ange som momsbelopp 24 % x 18 000 euro, det vill säga 4 320 euro. Denna moms som ska betalas på det gemenskapsinterna förvärvet får du dra av på samma grunder som den moms som ingår i varor som köpts i Finland.

Om momsen är avdragbar ska du också deklarera den i punkten Moms som ska dras av för skatteperioden. Deklarera inköpspriset på det gemenskapsinterna förvärvet i punkten ”Varuinköp från andra EU-länder”

Läs mer: Momsbeskattning i EU-varuhandeln

Ange här skatterna på inköp av tjänster från momsskyldiga i andra EU-länder, när det är fråga om sådana inköp av tjänster på basis av den allmänna bestämmelsen, på vilka du betalar momsen till Finland enligt den omvända skattskyldigheten.

Ange i denna punkt också skatten på en utsläppsrätt som du köpt från ett annat EU-land.

Ange momsen på inköp av tjänster som inte omfattas av den allmänna bestämmelsen i punkten ”Skatt på inhemsk försäljning enligt skattesatserna” om försäljningslandet är Finland.

Läs mer om bestämmelserna om försäljningsland och de allmänna bestämmelserna (punkt 7 i anvisningen).

Obs! Om ditt företag köper byggtjänster eller hyr arbetskraft för byggtjänster i Finland och säljaren är från ett annat EU-land ska du ange momsen i punkten ”Moms på inköp av byggtjänster och metallskrot”.

Du får momsbeloppet genom att multiplicera inköpspriset på tjänsten utan moms med den skattesats som ska tillämpas på förvärvet. Räkna ihop momserna beräknade enligt de olika skattesatserna (24 %, 14 %, 10 %) och ange summan.

Exempel: Du har inköp av tjänster från andra EU-länder för 10 000 euro. På dessa tjänster ska du tillämpa skattesatsen 24 %. Momsbeloppet är 24 % x 10 000 euro, det vill säga 2 400 euro. Du får dra av momsen på samma grunder som den moms som ingår i de tjänster som du köpt i Finland. Du ska alltså räkna in den i momsen som du drar av för skatteperioden.

Deklarera momsen på importer, det vill säga den moms som ska betalas på de varor som importeras från områden utanför EU. Det finns ingen nedre gräns i euro för att deklarera dessa, det vill säga du ska deklarera alla importer. 

Du får momsbeloppet på importen genom att multiplicera skattegrunden med den skattesats som ska tillämpas på varorna. Räkna ihop momserna beräknade enligt de olika skattesatserna (24 %, 14 %, 10 %) och ange summan.

Om du kan dra av momsen ska du även anteckna momsen i punkten Moms som ska dras av för skatteperioden.

Exempel: Du har importerat varor från områden utanför EU för 80 000 euro. Skattesatsen på de inköpta varorna är 24 %. Ange som momsbelopp 24 % x 80 000 euro, det vill säga 19 200 euro. Denna moms vid import av varor får du dra av på samma grunder som den moms som ingår i priset på varor som du köpt i Finland. Momsen ska alltså räknas in i den moms som du kan dra av för redovisningsperioden. Förutsättningen är att du har gjort förvärvet för sådan momspliktig rörelseverksamhet som berättigar till avdrag.

Importen i Finland är momsfri i vissa situationer (MomsL 94–96 §, 72 h §). Lämna då den här och punkten "Moms som ska dras av för skatteperioden” tom. Ange dock även grunden för importmomsen i punkten ”Import av varor från områden utanför EU”.

Läs mer

• Så här deklarerar du moms på import
• Om det särskilda förfarandet vid import tillämpas på ditt företag

Import mellan Åland och övriga Finland. Läs mer om Ålands skattegräns och import av varor

Ange här skatten på sådana inköp av byggtjänster och metallskrot som omfattas av den omvända skattskyldigheten.

Ange i den här punkten också

• den moms som ska betalas på hyrning av byggtjänster om du har skaffat hyrd arbetskraft.
• momsen på de byggtjänster som du köpt av utländska aktörer och som hänför sig till en fastighet i Finland och på vilka ditt företag som köpare ska betala moms (enligt MomsL 9 §). Obs. Ange dessa byggtjänster även om ditt företag inte bedriver försäljning av byggtjänster.

Räkna ut momsbeloppet genom att multiplicera inköpspriset utan moms med skattesatsen 24 %.

Ange därtill inköpspriset i punkten ”Inköp av byggtjänster och metallskrot”.

Observera! Om du köpt metallskroten från ett annat EU-land och om det är fråga om gemenskapsinternt förvärv, ska du ange momsen i punkten ”Moms på varuinköp från andra EU-länder”.

Läs mer: 

• Omvänd momsskyldighet inom byggbranschen
• Omvänd momsskyldighet inom skrothandel

Ange här det sammanlagda beloppet av de avdragbara momserna för skatteperioden.

Du får dra av den moms som ingår i inköpspriset på varor eller tjänster om

• varan eller tjänsten har köpts in för momspliktig rörelseverksamhet och avdragsrätten inte särskilt har begränsats
• säljaren är momsskyldig i Finland.

Obs! När du deklarerar skatter som ska dras av för skatteperioden ska du inte sätta ut ett förtecken (–) i punkten. Du ska sätta ut ett förtecken (–) endast om du rättar sådana avdragbara skatter som du deklarerat tidigare till ett för stort belopp.

Avdragbara momser som anknyter till den momspliktiga rörelseverksamheten kan vara också

• de momser på inköp som anknyter till affärsverksamhet enligt den så kallade nollskattesatsen
• momsen på EU-varuinköp (gemenskapsinterna förvärv)
• moms som du betalat på import av varor (= inköp från områden utanför EU, även från Åland)
• moms som du betalat på grund av den omvända momsskyldigheten på sådant inköp i Finland där den utländska säljaren inte varit momsskyldig i Finland
• moms som du betalat på grund av den omvända momsskyldigheten på inköp av byggtjänster och metallskrot
• moms som du betalat på inköp av utsläppsrätt i Finland (ange också i punkten ”Skatt på inhemsk försäljning enligt skattesatserna”)

• den finska momsen ingår i anskaffningarna, om anskaffningarna som omfattas av den särskilda ordningen för moms har gjorts för försäljningar och företaget är momsskyldigt i Finland. Läs mer: De särskilda ordningarna för moms från och med 1.7.2021

Momserna som ingår i inköpen får du dra av endast till den del de köpta varorna och tjänsterna har använts i den verksamhet som berättigar till avdrag. Du får inte göra avdraget om varorna och tjänsterna är avsedda för privat bruk, momsfritt bruk eller sådant bruk som omfattas av avdragsbegränsningar. Du kan inte heller dra av momsen på de inköp som anknyter till verksamhet utanför tillämpningsområdet för mervärdesskattelagen.

Läs mer:

• Avdrag av moms på inköp
• Begränsningar i avdragsrätten
• Om rätten att dra av moms

Om du är berättigad till lättnad vid den nedre gränsen ska du ansöka om lättnad enligt din egen skatteperiod antingen i den sista momsdeklarationen för räkenskapsperioden eller kalenderåret. Kontrollera när du ska ansöka om lättnad.

MinSkatt beräknar beloppet av lättnaden vid den nedre gränsen automatiskt när du har angett den omsättning som berättigar till lättnad och skattebeloppet.

Du kan beräkna den omsättning som berättigar till lättnad och momsbeloppet med hjälp av räknaren för lättnad vid den nedre gränsen för moms.

Om du deklarerar på en pappersblankett ska du komma ihåg att också fylla i beloppet av lättnaden vid den nedre gränsen.

Mer information om lättnad vid den nedre gränsen.

MinSkatt beräknar det totala beloppet av momsen för skatteperioden. Om momsresultatet är negativt, det vill säga att du får momsåterbäring, visas det i saldot i MinSkatt först efter att Skatteförvaltningen har godkänt återbäringen.

Om du deklarerar på en pappersblankett ska du först räkna ihop

• momsen på inhemska försäljningar
• momsen på varuinköp från andra EU-länder
• momsen på inköp av tjänster från andra EU-länder
• momsen på import av varor
• momsen på inköp av byggtjänster och metallskrot.

Av denna summa ska du subtrahera den moms som ska dras av för skatteperioden och en eventuell lättnad vid den nedre gränsen av momsskyldigheten (endast i den sista momsdeklarationen för räkenskapsperioden eller kalenderåret).

Om slutresultatet är negativt, dvs. du kommer att få momsåterbäring, ska du ange återbäringsbeloppet i punkten Skatt som berättigar till återbäring. Lägg till ett förtecken (–) framför slutsumman.