Hur inverkar brexit på beskattningen?

Ett brittiskt utträde medför förändringar i bl.a. den gränsöverskridande handeln. Ta reda på om utträdet inverkar på ditt företags beskattning och vilka åtgärder eller ändringar utträdet kan kräva. Det lönar sig att ta del av de förfaranden och regler som gäller handel med länder utanför EU. 

Läs anvisningarna nedan om hur brexit inverkar på skatterna. Konsekvenserna är olika beroende på om Storbritannien träder ut ur EU utan avtal eller om ett utträdesavtal ingås.

Aktuell information om hur brexit framskrider finns exempelvis på statsrådets kanslis webbplats.

Utträde utan avtal – följderna efter utträdet

Konsekvenser för medborgarna

Storbritanniens utträde ur EU inverkar inte direkt på privatpersoners inkomstbeskattning. Undantag utgör vissa specialsituationer, såsom arbete som man låtit utföra i Storbritannien och som berättigar till hushållsavdrag, eller en frivillig pensionsförsäkring som tecknats i Storbritannien. 

Om du köper varor i Storbritannien eller tar med dig flyttgods därifrån till Finland, måste du göra en tullklarering. Mer information på Tullens webbplats 

Brexit inverkar inte på bilbeskattningen av fordon som importeras från Storbritannien till Finland.  

Konsekvenser för företagen

Observera att datumen som anges på videon och i materialet har ändrats. Kontrollera den aktuella informationen på den här sidan.

Storbritannien blir en stat utanför EU. Alla varor som rör sig mellan Storbritannien och EU ska tullklareras.

Om ett företag för in varor från Storbritannien till Finland är det fråga om import.

Om importören

Om ett företag säljer varor från Finland till Storbritannien är det inte längre fråga om momsfri gemenskapsintern försäljning. Varuförsäljningen behandlas däremot som momsfri exportförsäljning.

Mer information om

Storbritannien blir en stat utanför EU. Försäljningen av tjänster mellan Finland och Storbritannien behandlas inte längre som försäljning eller inköp av tjänster inom EU. Försäljning av tjänster till länder utanför EU, dvs. till tredje länder,  beskattas enligt mervärdesskattelagens bestämmelser om försäljningsland. Om en tjänst enligt bestämmelserna om försäljningsland har sålts i ett land utanför EU, måste momsbehandlingen av försäljningen utredas i det land där tjänsten har sålts.

Observera att sådana försäljningar eller inköp av tjänster inte ska uppges i momsdeklarationen under ”Försäljningar av tjänster till andra EU-länder” och ”Inköp av tjänster från andra EU-länder”. Uppge försäljning av tjänster till länder eller områden utanför EU i momsdeklarationen under ”Omsättning enligt 0-skattesats”. För försäljning till länder utanför EU behöver man inte lämna en sammandragsdeklaration.

Läs mer om momsbeskattningen av tjänster vid utrikeshandel

Det går inte att kontrollera giltigheten för brittiska handelspartners VAT-nummer efter att Storbritannien har trätt ut ur EU.

Fram till utträdet kan VAT-numren kontrolleras

Ett företag ska vid behov kunna visa i sin bokföring att det har haft rätt till momsfri gemenskapsintern försäljning till Storbritannien eller att det har gjort ett gemenskapsinternt förvärv från Storbritannien före det brittiska utträdet. Detta gäller även alla andra överlåtelser som företaget har gjort till eller från Storbritannien före utträdet. 

Om Storbritannien lämnar EU utan utträdesavtal bryts all elektronisk dataöverföring mellan Storbritannien och EU-länderna omedelbart när utträdet träder i kraft. Detta påverkar också den elektroniska ansökan om återbäring av moms.

Förvärv i Storbritannien före utträdet

Om momsen har betalats år 2018, gör återbäringsansökan senast 30.9.2019. Du kan ansöka om återbäring av moms på förvärv som gäller år 2019 i e-tjänsten ALVEU t.o.m. 31.10 kl. 14, varefter tjänsten stängs. Läs mer om ändringar

Efter utträdet kan du inte längre lämna en elektronisk återbäringsansökan, utan ansökan ska lämnas direkt till Storbritannien. Kontakta Storbritanniens skattemyndighet (Gov.uk) för anvisningar om återbäring av momsen.

Läs mer i anvisningen Återbäring av moms till finländsk näringsidkare från andra EU-länder.

Förvärv i Storbritannien efter utträdet

Det elektroniska återbäringsförfarandet mellan EU-länderna tillämpas inte på förvärv mellan Storbritannien och EU-länderna när förvärvet görs efter det brittiska utträdet. Om förvärven gäller tiden efter det brittiska utträdet, kontakta Storbritanniens skattemyndighet (Gov.uk) för anvisningar om återbäring av momsen.

Brittiska företag

Ett brittiskt företag kan ansöka om återbäring av den moms som ingår i inköpspriset om företaget förvärvar varor och tjänster från Finland och det inte är momsskyldigt för sin försäljning i Finland. Det går inte att ansöka om återbäring elektroniskt i Finland efter utträdet. Ansök om återbäring av moms i Finland på blankett 9550r.

Läs mer: Återbäring av mervärdesskatt till en näringsidkare som är etablerad utanför EU

Om Storbritannien lämnar EU 31.10.2019 utan utträdesavtal inverkar det på deklarering inom den särskilda ordningen för moms. Lämna in momsdeklarationen för skatteperioden Q4/2019 (1.10-31.12.2019) senast 20.1.2020. Uppge i momsdeklarationen också eventuella försäljningar till Storbritannien för tiden före utträdet (1.10-31.10.2019).

Försäljningar för tiden efter utträdet kan inte längre uppges med en deklaration för den särskilda ordningen för moms, utan försäljningarna ska deklareras direkt till Storbritannien. Närmare anvisningar får du av den brittiska skattemyndigheten.

Gör eventuella rättelser i tidigare skatteperioder så snart som möjligt före utträdet i e-tjänsten Särskild ordning för moms. Efter utträdet måste rättelser i tidigare skatteperioder uppges direkt till Storbritannien.

Om ett företags identifieringsmedlemsstat för närvarande är Storbritannien, måste det registrera sig i någon annan EU-medlemsstat för att kunna fortsätta använda den särskilda ordningen. Företaget kan också registrera sig som momsskyldigt i Finland.

Om ett utträdesavtal ingås ändras deklareringen inte. Försäljningarna till Storbritannien uppges då i momsdeklarationen Q4/2019 på samma sätt som tidigare.

Observera att MinSkatt ersätter e-tjänsten Särskild ordning för moms i november 2019.

Vad är den särskilda ordningen för moms?

Eftersom Storbritannien efter EU-utträdet inte längre verkar på EU:s inre marknad, omfattas landet inte heller av uppskovsförfarandet.

Om ett företag har punktskattepliktiga EMCS-flyttningar från Storbritannien till Finland, kommer förfarandet att ändras. 

Om ett företag har tillstånd att verka som godkänd upplagshavare, ska produkter som går till Storbritannien framöver deklareras i EMCS-systemet för export. Därefter görs tulldeklarationerna för exporten enligt Tullens anvisningar.

I samband med förtullningen kan företaget vidarebefordra produkterna under uppskovsförfarandet, men för detta behövs tillstånd att verka som registrerad avsändare. Skatteförvaltningen beviljar tillståndet. Företaget självt kan verka som registrerad avsändare. Produkterna kan också vidarebefordras av ett annat företag som har tillstånd att verka som registrerad avsändare. Mottagaren ska ha tillstånd att verka som godkänd upplagshavare eller registrerad mottagare.

Mer information om EMCS-systemet

Webbtjänsten SEED-on-Europa

I SEED-on-Europa kan man kontrollera om ett punktskattetillstånd är i kraft och tillståndets produktuppgifter. Uppgifter om brittiska handelspartner kan kontrolleras fram till utträdet. 

Mer information om hantering av pågående flyttningar vid tidpunkten för utträdet i kommissionens vägledning (på engelska, pdf)

Det brittiska EU-utträdet har inga direkta konsekvenser för företagens inkomstbeskattning. Undantag utgörs av skatteplikt för dividender som vissa samfund får från Storbritannien från sådana bolag där dividendtagarens ägarandel är mindre än 10 %.


 

Vanliga frågor

Fråga 1: Företaget är momsskyldigt i Finland. Företaget köper en vara av en brittisk handelspartner och får av denne en faktura för gemenskapsintern handel daterad innan Storbritanniens EU-utträde. Varutransporten börjar i Storbritannien före utträdet men varan anländer till Finland först efter utträdet. Är det fråga om import?

Svar: Ja. Det finländska företaget gör en tullklarering av varorna. Företaget lämnar momsdeklarationen till Skatteförvaltningen i vilken företaget lämnar uppgifterna om momsen på importen. Leveransen behandlas inte som ett gemenskapsinternt förvärv i Finland.

Fråga 2: Ett finländsk företag säljer en vara från Finland till ett företag i Storbritannien före Storbritanniens EU-utträde. Varan levereras med flygfrakt till Storbritannien efter utträdet. Är det fråga om gemenskapsintern försäljning?

Svar: Nej. Det är fråga om export av varor utanför EU. I momsbeskattningen tillämpas då bestämmelserna om exporthandel.

Fråga 3: En finländsk privatperson köper en bil av en bilaffär i Storbritannien i avsikt att använda bilen i Finland. Bilen är ett nytt transportmedel enligt mervärdesskattelagen. Säljaren överlåter bilen till köparen före Storbritanniens EU-utträde. Bilen förs in till Finland efter Storbritanniens EU-utträde. Är det fråga om gemenskapsinternt förvärv?

Svar: Nej. Tullen tar ut momsen på importen. Inköp av ett nytt transportmedel beskattas inte som ett gemenskapsinternt förvärv i Finland.

Fråga 1: Ett ombud för ett finländskt företag har varit på arbetsresa i Storbritannien i november 2018. Hur kan företaget ansöka om återbäring av moms för förvärven (till exempel inkvartering) som har gjorts i Storbritannien under arbetsresan?

Svar: Bolaget kan lämna en elektronisk ansökan inom 9 månader efter utgången av det kalenderår till vilken den i ansökan avsedda perioden hör. Om momsen har betalats år 2018 kan företaget ansöka om återbäring av moms endast till och med 30.9.2019.

Fråga 2: Ett ombud för ett finländskt företag har gjort en arbetsresa till Storbritannien i juni 2019 Företaget har i avsikt att ansöka om återbäring av moms för förvärven (till exempel hyrning av ett fordon och bränsle) under arbetsresan i Storbritannien. Kan företaget ansöka om återbäring från Storbritannien i e-tjänsten ALVEU?

Svar: Återbäring kan ansökas i e-tjänsten ALVEU till och med 31.10.2019 kl. 14. Efter det stängs tjänsten. Efter utträdet ska ansökan sändas direkt till Storbritannien.

Avtalet ingås och övergångsperioden inleds – följder

Konsekvenser för medborgarna

Storbritannien blir en stat utanför EU, men den fria rörligheten för varor mellan Storbritannien och EU fortsätter under en övergångsperiod. Avtalet innehåller även en option att förlänga övergångsperioden en gång.

Konsekvenser för företagen

Storbritannien blir en stat utanför EU, men den fria rörligheten för varor mellan Storbritannien och EU fortsätter under en övergångsperiod. Avtalet innehåller även en option att förlänga övergångsperioden en gång.

Under övergångsperioden tillämpas nuvarande bestämmelser och anvisningar om moms- och punktbeskattningen inom handeln.

Under övergångsperioden

  • är Storbritannien med på den inre marknaden och i tullunionen
  • följer Storbritannien EU:s lagstiftning och internationella avtal
  • deltar Storbritannien inte längre i EU:s beslutsfattande.

Mer information om innehållet i utträdesavtalet (Statsrådets kansli)

Läs mer

Ytterligare information för brexit på kommissionens webbsidor:

Information på Europeiska rådets webbsidor:

Information på andra myndigheters webbsidor:

Kundbetjäning

Servicenumren betjänar dig mån–fre kl. 9–16.15

Servicenummer