Ansökan om förhandsavgörande och dispens

Öppna bolag och kommanditbolag kan i många skattefrågor på förhand få ett förhandsavgörande från Skatteförvaltningen. Dessa utgör bindande beslut om Skatteförvaltningens förfarande vid verkställandet av beskattningen i ett enskilt skatteärende. Ansökan kan formuleras fritt, men ska lämnas skriftligen. Beslutet är avgiftsbelagt.

Ett förhandsavgörande kan sökas för beskattningen 

I frågor som gäller inkomstbeskattning av en sammanslutningsinkomstbeskattningsammanslutning kan ett förhandsavgörande sökas hos Skatteförvaltningen.

För momsbeskattningen kan ett förhandsavgörande om hur lagen tillämpas på sökandens enskilda affärsverksamhet sökas hos Skatteförvaltningen. I momsärenden kan också skriftlig, avgiftsfri handledning ansökas. Ett avgiftsbelagt förhandsavgörande kan överklagas genom besvär, men i fråga om den skriftliga handledningen finns inte denna möjlighet.

Ett förhandsavgörande kan också sökas om exempelvis frågor kring följande skatteslag:

  • överlåtelseskatt
  • fastighetsskatt
  • förskottsuppbörd och arbetsgivarens socialskyddsavgift
  • försäkringspremieskatt.

Förhandsavgörande kan sökas enbart i en fråga som gäller den egna beskattningen. I fråga om ärenden av allmän karaktär kan man inte få ett bindande förhandsavgörande.

Dispens kan i samband med ägarbyte sökas för avdrag av förluster

Om exempelvis mer än hälften av innehavet av andelar i ett öppet bolag eller ett kommanditbolag byts, förlorar bolaget rätten att använda förlusterna från föregående år. Ett öppet bolag eller ett kommanditbolag kan ändå ansöka om dispens för att kunna dra av förlusterna.

Ansökan kan lämnas enbart av det öppna bolag eller kommanditbolag vars förluster det är fråga om. För beviljandet av dispens krävs att det öppna bolagets eller kommanditbolagets verksamhet fortsätter och att särskilda skäl i anknytning till ägarbytet föreligger för dispensen. Läs närmare om ansökan om dispens. 

Hur görs ansökan?

Ansökan om förhandsavgörande eller dispens ska göras skriftligen. Av ansökan ska så klart som möjligt framgå den beskattningsfråga för vilken ett bindande beslut eller avgörande söks. Ansökan ska också innehålla en utredning av alla faktorer som krävs för att avgöra ärendet.

Ansök om förhandsavgörande eller dispens i MinSkatt

Se anvisningarna för MinSkatt.

I MinSkatt kan du ansöka om ett förhandsavgörande exempelvis för inkomstbeskattning, momsbeskattning och arbetsgivarprestationer. Ansökan om förhandsavgörande för överlåtelseskatt och fastighetsskatt ska däremot ännu göras på papper.

Om du lämnar ansökan på papper ska du skicka ansökan tillsammans med ett följebrev. På blanketten har antecknats adressen dit ansökan skickas.

Tidsfristen för ansökningarna

En ansökan om förhandsavgörande som gäller inkomstbeskattning måste lämnas innan inlämningstiden för skattedeklarationen går ut. Inlämningstiden för ansökan om förhandsavgörande förlängs inte, även om uppskov med inlämningen av skattedeklarationen i något enskilt fall hade beviljats.

I fråga om andra skatteslag finns det ingen tidsfrist för ansökan om förhandsavgöranden. Det finns ändå skäl att lämna ansökan innan skatten eller avgiften som tas upp i ansökan borde ha betalats.

I lagen bestäms ingen tidsfrist för ansökan om dispens. Dispens kan sökas antingen före eller efter ägarbytet. 

Ansökan kan kompletteras under behandlingstiden

Sökanden kan under behandlingen komplettera sin ansökan och lämna in sådana handlingar som Skatteförvaltningen behöver för att kunna avgöra ärendet. Ansökningarna om förhandsavgörande och dispens behandlas så snabbt som möjligt efter att alla nödvändiga utredningar och handlingar lämnats till Skatteförvaltningen.

Sökanden kan under behandlingen skriftligen återkalla sin ansökan. Skatteförvaltningen fattar ett skriftligt beslut om återkallandet av beslutet och tar ut en behandlingsavgift för beslutet. Behandlingsavgiften tas inte ut om kunden återkallar ansökan innan den har tagits till behandling.

Meddelande och tillämpning av beslutet

Skatteförvaltningen meddelar ett skriftligt, avgiftsbelagt beslut på ansökan. Beslutet meddelas skriftligen och delgesskickas till sökanden per post med mottagningsbevis. (brevet överlämnas i Postens serviceställe mot kvittering).

Skatteförvaltningen iakttar beslutet vid beskattningen, om sökanden kräver det. Sökanden kan framställa ett fritt formulerat yrkande (sökanden harkan exempelvis antecknat yrkandetskriva sitt yrkande i skattedeklarationen eller bifogat beslutetbifoga ett beslut om förhandsbeskedförhandsavgörande till skattedeklarationen). Tillämpningen av ett bindande beslut eller avgörande förutsätter att de verkliga förhållandena vid verkställandet av beskattningen har motsvarat situationen som framlagts i ansökan.

Närmare information om framställandet och behandlingen av ansökan om förhandsavgörande och dispens finns i Skatteförvaltningens anvisning Att göra en ansökan om förhandsavgörande och undantagstillstånd och att meddela beslut i ärendet.

Sökande av ändring i förhandsavgörande och dispens

Ändring i Skatteförvaltningens förhandsavgörande kan överklagas. En besvärsanvisning bifogas ska ansökas genom besvär hos förvaltningsdomstolen. Tiden för sökande av ändring hos förvaltningsdomstolen är 30 dagar från delfåendet av beslutet. Som bilaga till förhandsavgörandet eller beslutetfår sökanden en besvärsanvisning som innehåller närmare instruktioner om sökande av ändring. Ett beslut av Skatteförvaltningen om att inte meddela förhandsavgörande får inte överklagas hos förvaltningsdomstolen.

Ändring i ett beslut om dispens till sökanden. Anvisningenska ansökas hos skatterättelsenämnden. Tiden för att lämna en begäran om omprövning är 60 dagar från delfåendet av beslutet. Som bilaga till beslutet om dispens får sökanden en besvärsanvisning som innehåller närmare instruktioner om sökande av ändring, exempelvis om vart besväret ska sändas och inom vilken tid detta ska göras..

Förhandsavgörandet och iakttagandet av detta inverkar å andra sidan inte på den allmänna rätten att söka ändring i beskattningen. Ett öppet bolag eller ett kommanditbolag kan ändå söka ändring i sin egen beskattning på normalt sätt även om man i beskattningen förfarit enligt förhandsavgörandet.