Nedläggning av jordbruk och hur det påverkar beskattningen

I beskattningen betraktas idkandet av jordbruk ha slutat om du har lagt ned jordbruksverksamheten i sin helhet eller om du inte längre idkar verksamhet i avsiktligt förvärvssyfte.

Nedläggningen påverkar jordbruksresultatet

När du räknar ut resultatet för det sista skatteåret av jordbruksverksamheten ska du ta i beaktande hur försäljningen av jordbrukets egendom eller privatuttagen påverkar. Också de reserver som du har gjort räknas som skattepliktig inkomst för nedläggningsåret.

Lägg till jordbruksinkomsten

• reserveringar

Dra av från jordbrukets resultat

• hela utgiftsresten för täckdiken om dessa inte längre används till inkomstförvärv.
• utgiftsresten för en ekonomibyggnad eller en jordbruksmaskin om de inte längre har någon användning.

Överföring av tillgångar till annan förvärvskälla

Redogör för den framtida användningen av osålda jordbrukstillgångar.

• Om du överför jordbrukets anläggningstillgångar till ditt privata hushåll ska du som värde på anläggningstillgången anteckna den ursprungliga anskaffningsutgiften eller det gängse värdet (det sannolika försäljningspriset på egendomen) om det är lägre än anskaffningsutgiften.
• Om du för över ekonomibyggnader, maskiner eller inventarier till en annan förvärvskälla anses den återstående utgiftsresten vara dessas värde vid överföringen.

När du i samband med nedläggningen i inkomstbeskattningen intäktsför sådana poster som finns bland de avdragbara utgifterna ska du också beakta momsens andel som en korrigeringspost i momskalkylen.

Inkomster och försäljning av egendom efter att jordbruket har lagts ned

Försäljning av egendom senare

Om du har överfört jordbruksegendom till ditt privata bruk tillämpas bestämmelserna om överlåtelsevinst i inkomstskattelagen om du säljer egendomen efter nedläggningsåret. När du säljer egendomen beräknas ägartiden från tidpunkten då du skaffade egendomen för att användas i jordbruket – inte från tidpunkten då du tog den i privat bruk.

Om du inte har överfört egendomen i privat bruk i beskattningen, tillämpas inkomstskattelagen för gårdsbruk fortfarande på försäljningen av anläggningstillgångar efter nedläggningen av jordbruksverksamheten.

Hyres- och stödinkomster efter att jordbruket har lagts ned

Om du har slutat att idka jordbruk kan du ännu ha inkomst som beskattas som jordbruksinkomst, såsom hyresinkomster av maskiner eller byggnader eller stödinkomster av jordbruk. Om det riktas utgifter till dessa inkomster kan du dra av utgifterna från jordbruksinkomsterna. Sådana utgifter är bland annat underhållskostnader för uthyrd egendom eller kostnader för det underhåll som krävs för understödet samt avskrivningar på ekonomibyggnader.

Arrendeinkomster av åker beskattas från ingången av 2025 som personliga kapitalinkomster och dessa är inte längre jordbruksinkomster. Arrendeinkomster av åker och avdrag som riktas till inkomsterna ska deklareras i den förhandsifyllda skattedeklarationen. Om du har arrenderat åkrarna till någon annan mot underhåll anses den kalkylmässiga arrendeinkomsten och utgifterna för utarrenderingen vara lika stora, och du kan inte dra av några andra kostnader.

Om du har lagt ned jordbruket endast för en viss tid får du fortfarande dra av avskrivningarna av jordbrukstillgångarna som utgifter för jordbruket. Du ska på begäran lägga fram en redogörelse för att nedläggningen är ett avbrott för viss tid.

Fastställda förluster dras av från skatteårets kapitalinkomster

När du lägger ned verksamheten ska du dra av fastställda jordbruksförluster från alla dina kapitalinkomster för skatteåret, också exempelvis från personliga hyresinkomster och dividender.

Fastställda förluster för jordbruket för tidigare år kan dras av från alla dina kapitalinkomster redan för det år då du lägger ned jordbruket.

Om du senare återupptar verksamheten och det finns fastställda förluster kvar från jordbrukets förvärvskälla kan dessa dras av från inkomsterna av det nya jordbruket.

Förlusterna kan dras av i 10 års tid. Tiden blir inte längre för att du börjar dra av de i jordbrukets förvärvskälla fastställda förlusterna från alla dina kapitalinkomster.

Företagarmakar lägger ned gemensam verksamhet

Om du med din make eller maka lägger ned ett jordbruk som ni har idkat tillsammans, får ni dra av förluster fastställda i jordbrukets förvärvskälla från era egna kapitalinkomster. Förlusterna fördelas mellan makar i proportion till deras arbetsinsatser. Arbetsinsatserna granskas utifrån läget under nedläggningsåret.

Om den ena av makarna eller båda makarna var för sig fortsätter att idka jordbruk genast efter att den gemensamma verksamheten lagts ned kan förlusterna av det gemensamma jordbruket dras av från det nya jordbrukets resultat. Båda kan dra av den egna andelen av förlusterna från sin nya verksamhet. Det nya jordbruket ska inledas genast.