Odokumenterade konton

När ska ett konto rapporteras som odokumenterat i en CRS/DAC2-årsanmälan?

Det finansiella institutet ska rapportera ett befintligt enskilt konto som odokumenterat på CRS/DAC2-årsanmälan om kontoinnehavaren i sökning i elektroniska arkiv eller pappersarkiv

• inte har andra adressuppgifter än en poste restante-adress eller en c/o-adress i en rapporteringspliktig stat
• inte har andra indicier som beskrivits i anvisningen
• inte har gett ett tillförlitligt intygande eller annan dokumentation som behövs för att fastställa hemviststaten.

Det befintliga enskilda kontot rapporteras alltså som odokumenterat endast om det inte går att fastställa indicier för kontoinnehavaren genom sökning i elektroniska arkiv eller pappersarkiv och något intygande eller någon dokumentation för att fastställa den skatterättsliga hemviststaten inte finns att få (se närmare i Skatteförvaltningens detaljerade anvisning, avsnitt 2.3 del III Åtgärder för kundkännedom för redan befintliga enskilda konton).

När ska ett konto inte rapporteras som odokumenterat i en CRS/DAC2-årsanmälan?

Ett konto ska inte rapporteras som odokumenterat om det finns dokumentation, kontoinnehavarens intygande eller ett indicium som kan användas för att fastställa kontoinnehavarens skatterättsliga hemviststat. Om kontoinnehavaren har exempelvis en gällande adress i Finland är det inte fråga om ett odokumenterat konto.

Ett nytt konto (se 38 § i CRS/DAC2-lagen) kan inte vara ett odokumenterat konto. Det finansiella institutet får inte öppna ett konto utan att ha fått ett tillförlitligt intygande av kunden.

I en situation där kontoinnehavaren inte har gett något tillförlitligt intygande eller dokumentbevis för att fastställa sin hemviststat men det påträffas andra indicier för kontoinnehavaren vid sökning i elektroniska arkiv eller pappersarkiv vilka hänvisar till en rapporteringspliktig stat än bara en postbevaringsanvisning eller c/o-adress, ska kontoinnehavaren utifrån indicierna rapporteras till den stat som motsvarar indicierna.

Annat att beakta

Om ett odokumenterat konto är ett storvärdekonto ska det finansiella institutet tillämpa förstärkta granskningsförfaranden varje år tills kontot inte längre är odokumenterat.

För vinstutdelningar som betalas på odokumenterade konton är det i allmänhet inte möjligt att enligt skatteavtalet bevilja källskatte- eller förskottsinnehållningsförmåner vid källan, och källskatt på ränteinkomst ska tas ut på de inbetalda prestationerna som omfattas av källskatt på ränteinkomst. Om kontot är odokumenterat och kontoinnehavarens skattestatus inte har kunnat utredas för CRS/DAC2-rapporteringen, har identifieringen inte heller kunnat göras på föreskrivet sätt innan prestationen har betalats ut och skatteförmåner på vinstutdelningen har beviljats.