När du loggar in i MinSkatt får du i fortsättningen din skattepost endast elektroniskt. Läs mer om ändringen.
Lämnade du rapporten, notifikationen eller deklarationen för sent, med fel eller med brister? – minimiskatt för stora koncerner
Tilläggsskatterapporten, notifikationen om den koncernenhet som lämnar tilläggsskatterapporten och tilläggsskattedeklarationen ska lämnas inom 15 månader räknat från räkenskapsperiodens utgång.
För den första räkenskapsperioden då koncernen omfattas av tillämpningsområdet för minimiskattelagen i Finland är den utsatta tiden för dessa dock 18 månader från utgången av räkenskapsperioden. Rapporten, notifikationen och deklarationen anses vara inlämnade när de har anlänt till Skatteförvaltningen.
Om du lämnar någon av dessa eller en del av uppgifterna i dem för sent, kan följden vara en förseningsavgift eller skatteförhöjning.
Skatteförvaltningen kan påföra en förseningsavgift eller skatteförhöjning också utgående från brister eller fel i andra uppgifter som ska lämnas.
Förseningsavgift
Skatteförvaltningen kan påföra koncernenheten en förseningsavgift för en rapport, notifikation eller deklaration som ska lämnas enligt minimiskattelagen. Det finns skillnader mellan förseningsavgifterna för dessa. Nedan finns uppgifter om förseningsavgifter för rapporter, notifikationer och deklarationer.
Skatteförvaltningen kan påföra koncernenheten en förseningsavgift om
- koncernenheten lämnar tilläggsskatterapporten efter den utsatta dagen men innan beskattningen har slutförts
- koncernenheten korrigerar en brist eller ett fel i den inlämnade tilläggsskatterapporten på eget initiativ innan beskattningen har slutförts.
Förseningsavgiften är 5 000 euro.
Skatteförvaltningen reserverar koncernenheten ett tillfälle att lämna en redogörelse innan förseningsavgiften påförs, om det behövs av särskilda skäl.
Skatteförvaltningen fattar ett särskilt beslut om förseningsavgiften.
Skatteförvaltningen kan påföra en koncernenhet en förseningsavgift om koncernenheten lämnar notifikationen om den koncernenhet som lämnar tilläggsskatterapporten efter den utsatta dagen.
Koncernenheten ska lämna notifikationen om den koncernenhet som lämnar tilläggsskatterapporten i MinSkatt inom 15 månader räknat från utgången av räkenskapsperioden. När koncernen för första gången omfattas av tillämpningsområdet för minimiskattelagen ska den dock lämna notifikationen inom 18 månader räknat från utgången av räkenskapsperioden.
Förseningsavgiften är 1 000 euro.
Skatteförvaltningen reserverar koncernenheten ett tillfälle att lämna en redogörelse innan förseningsavgiften påförs, om det behövs av särskilda skäl.
Skatteförvaltningen fattar ett särskilt beslut om förseningsavgiften.
Skatteförvaltningen kan påföra koncernenheten en förseningsavgift om
- koncernenheten lämnar tilläggsskattedeklarationen efter den utsatta dagen men innan beskattningen har slutförts
- koncernenheten korrigerar en brist eller ett fel i den inlämnade tilläggsskattedeklarationen på eget initiativ innan beskattningen har slutförts.
Förseningsavgiften är 1 000 euro.
Skatteförvaltningen reserverar koncernenheten ett tillfälle att lämna en redogörelse innan förseningsavgiften påförs, om det behövs av särskilda skäl.
Du ser förseningsavgiften i beskattningsbeslutet.
Skatteförhöjning
Skatteförvaltningen kan påföra koncernenheten en skatteförhöjning för en rapport, notifikation eller deklaration som ska lämnas enligt minimiskattelagen. Det finns skillnader mellan skatteförhöjningarna för dessa tre. Nedan finns uppgifter om skatteförhöjningar för rapporter, notifikationer och deklarationer.
Skatteförvaltningen kan påföra en skatteförhöjning för en rapporteringspliktig koncernenhet i Finland om
- koncernenheten lämnar tilläggsskatterapporten först efter att beskattningen har slutförts
- koncernenheten har lämnat tilläggsskatterapporten eller någon annan fastställd uppgift, handling eller redogörelse som hänförs till den med brister eller fel, och har inte korrigerat bristen eller felet på eget initiativ innan beskattningen har slutförts
- koncernenheten har försummat sin skyldighet att lämna tilläggsskatterapporten.
Skatteförvaltningen skickar alltid ett hörandebrev om skatteförhöjningen till koncernenheten innan den fattar ett slutligt beslut i ärendet.
Skatteförvaltningen fattar ett särskilt beslut om skatteförhöjningen.
Skatteförvaltningen kan påföra en skatteförhöjning för en rapporteringspliktig koncernenhet i Finland om koncernenheten inte har lämnat en notifikation om den som lämnar tilläggsskatterapporten innan beskattningen har slutförts.
Skatteförvaltningen skickar alltid ett hörandebrev om skatteförhöjningen till koncernenheten innan den fattar ett slutligt beslut i ärendet.
Skatteförvaltningen fattar ett särskilt beslut om skatteförhöjningen.
Skatteförvaltningen kan påföra en skatteförhöjning för en rapporteringspliktig koncernenhet i Finland om
- koncernenheten lämnar tilläggsskattedeklarationen först på uppmaning eller efter att beskattningen har slutförts
- koncernenheten har lämnat tilläggsskattedeklarationen eller någon annan fastställd uppgift, handling eller redogörelse som hänförs till den med brister eller fel
- koncernenheten har försummat sin skyldighet att lämna tilläggsskattedeklarationen.
Skatteförvaltningen skickar alltid ett hörandebrev om skatteförhöjningen till koncernenheten innan den fattar ett slutligt beslut i ärendet.
Du ser skatteförhöjningen i beskattningsbeslutet.
Skatteförhöjningens storlek
Storleken av en skatteförhöjning bestäms i regel utifrån beloppet av ökad tilläggsskatt.
Storleken av en skatteförhöjning fastställs i 8 kap. 16 § i minimiskattelagen. I följande tabell beskrivs hur en skatteförhöjning för en tilläggsskatterapport eller tilläggsskattedeklaration bestäms:
| Typ av försummelse 8 kap. 15 § | Skatteförhöjningens storlek 8 kap. 16 § |
Skatteförhöjnings- procent |
Grund för skatteförhöjningen |
|---|---|---|---|
| Rapporten eller deklarationen är bristfällig, felaktig eller har inte alls lämnats. 1 mom. 1 och 2 punkten |
1 mom. 1 punkten | minst 15 %, högst 50 % | Försummelsen är återkommande eller koncernenhetens agerande tyder på uppenbar likgiltighet för de förpliktelser som gäller beskattningen |
| Rapporten eller deklarationen har inte alls lämnats. 1 mom. 1 och 2 punkten | 1 mom. 2 punkten | 25 % av beloppet av den ökade skatten | Beskattning enligt uppskattning |
| Rapporten eller deklarationen är bristfällig, felaktig eller har inte alls lämnats. 1 mom. 1 och 2 punkten |
1 mom. 3 punkten | 5 % | En situation som lämnar rum för tolkning eller är oklar eller en situation där en skatteförhöjning enligt 16 § 1 eller 2 punkten av något särskilt skäl är oskälig |
| Rapporten eller deklarationen är bristfällig eller felaktig. 1 mom. 1 och 2 punkten | 1 mom. 4 punkten | 2 % | Koncernenheten begär på eget initiativ att felet korrigeras efter att beskattningen slutförts och den har uppfyllt sin skyldighet att redogöra |
|
Rapporten eller deklarationen är bristfällig, felaktig eller har inte alls lämnats. 1 mom. 1 och 2 punkten |
1 mom. 5 punkten | 10 % | Andra än situationer enligt punkterna 1–4 |
Skatteförhöjningen är minst 10 000 euro om försummelsen har påverkat beloppet av tilläggsskatten. Det finns ingen övre gräns i euro för en skatteförhöjning i dessa situationer. Skatteförvaltningen räknar ut skatteförhöjningen schablonmässigt enligt de grunder som presenteras i tabellen ovan.
Om ett fel i tilläggsskatterapporten inte leder till att tilläggsskatten påförs till ett för lågt belopp, är beloppet av skatteförhöjningen dock minst 5 000 euro och högst 25 000 euro.
När en skatteförhöjning påförs utifrån den notifikation som gäller den som lämnar tilläggsskatterapporten är skatteförhöjningen högst 25 000 euro.
I hurdana situationer går det att låta bli att påföra en förseningsavgift eller skatteförhöjning?
Skatteförvaltningen påför inte någon förseningsavgift när
- inlämnandet av rapporten, notifikationen eller deklarationen har dröjt av en orsak som inte beror på koncernenheten
- försummelsen är liten
- det finns ett giltigt skäl för försummelsen eller något annat särskilt skäl.
Skatteförvaltningen påför inte heller en förseningsavgift för tilläggsskatterapporten (GIR) och tilläggsskattedeklarationen när koncernenheten inte har angett en uppgift som hade varit enheten till godo, om inte försummelsen är återkommande eller koncernenhetens agerande tyder på uppenbar likgiltighet för de förpliktelser som gäller beskattningen.
Skatteförvaltningen påför inte någon skatteförhöjning när
- koncernenheten inte har angett en uppgift som hade varit enheten till godo, om inte försummelsen är återkommande eller koncernenhetens agerande tyder på uppenbar likgiltighet för de förpliktelser som gäller beskattningen
- försummelsen är liten
- det finns ett giltigt skäl för försummelsen
- det är orimligt att påföra en skatteförhöjning med beaktande av omständigheterna i en situation som lämnar rum för tolkning eller är oklar enligt 8 kap. 16 § 1 mom. 3 punkten i minimiskattelagen
- det av något annat särskilt skäl är oskäligt att påföra en skatteförhöjning.
Skatteförvaltningen påför inte heller en skatteförhöjning som gäller tilläggsskattedeklarationen när koncernenheten har påförts en skatteförhöjning utifrån minimiskattelagen på grund av ett fel i tilläggsskatterapporten och det är fråga om samma fel.
Särskild bestämmelse om skatteförhöjning under övergångsperioden
Skatteförvaltningen påför inte någon skatteförhöjning under övergångsperioden när koncernenheten i god tro har gått in för att omsorgsfullt ta reda på innehållet i reglerna och iaktta dem.
Övergångsperioden inkluderar de räkenskapsperioder som börjar senast den 31 december 2026 och slutar senast den 30 juni 2028.