Hur skattedeklarationen 2024 fylls i - anvisning för storföretagskunder

Den här anvisningen ger information som storföretagskunder särskilt kan beakta vid ifyllandet av skattedeklarationen.

Kombinerat avdrag för forsknings- och utvecklingsverksamhet

• Det kombinerade avdraget består av ett allmänt tilläggsavdrag och ett extra tilläggsavdrag.
• Det allmänna tilläggsavdraget är 50 % av de löneutgifter och utgifter för köpta tjänster som hänför sig till den skattskyldiges egen forsknings- och utvecklingsverksamhet, minst 5 000 euro och högst 500 000 euro per skatteår.  Avdraget tillämpades första gången i beskattningen 2023.
• Om den skattskyldiges utgifter för forsknings- och utvecklingsverksamhet har ökat jämfört med det föregående skatteåret, får den skattskyldige dessutom som extra tilläggsavdrag dra av 45 % av det ökade beloppet av utgifterna för forsknings- och utvecklingsverksamhet. Maximibeloppet för det extra tilläggsavdraget är 500 000 euro. Avdraget tillämpas första gången i beskattningen 2024.
• Det kombinerade avdraget för forsknings- och utvecklingsverksamhet yrkas på blankett 67Y.
• Lämna som bilaga till skattedeklarationen en redogörelse för forsknings- och utvecklingsverksamheten som utgör grund för avdraget. Lämna en separat redogörelse för varje projekt. I deklarationsanvisningen för blankett 67Y uppdateras i början av mars uppgifterna som ska lämnas i redogörelsen.  Läs mer: 67Y Allmänt tilläggsavdrag för forsknings- och utvecklingsverksamhet, blankettanvisning
• Både definitionen av forsknings- och utvecklingsverksamhet och de kostnader som utgör grunden för avdraget avviker från det temporära tilläggsavdraget för forsknings- och utvecklingsverksamhet.

Skatteförvaltningens anvisning: Kombinerat avdrag för forsknings- och utvecklingsverksamhet

Det temporära tilläggsavdraget för forskning och utveckling är fortfarande i kraft fram till år 2027.

• Tilläggsavdraget är 150 % av priset på arbete som en organisation för forskning och kunskapsspridning utfört i form av underentreprenad åt den skattskyldige, minst 5 000 euro och högst 500 000 euro per skatteår.
• Tilläggsavdraget yrkas på blankett 67A.
• Det kombinerade avdraget kan inte yrkas på basis av samma kostnader.

Skatteförvaltningens anvisning: Tilläggsavdrag för forsknings- och utvecklingsverksamhet under skatteåren 2021-2027

Observera gällande bilageblanketterna

Blankett 62 (Specifikation av reserveringar, upp- och nedskrivningar samt avskrivningar av förslitning underkastade anläggningstillgångar)

• Om höjda avskrivningar (med stöd av lagen om höjda avskrivningar på maskiner, inventarier och andra därmed jämförbara lösa anläggningstillgångar skatteåren 2020–2023) görs på investeringar i maskiner och anläggningar, deklareras den del som överskrider den normala avskrivningen på 25 % av utgiftsresten i fältet ”tilläggsavskrivning” på blankett 62. Lagens giltighetstid har förlängts för skatteåren 2024–2025.
• Dessutom ska fältet ”III Specifikation av skattelättnadsavskrivningar” i blankettens nedre kant fyllas i.

Blankett 66 (Utredning av koncernförhållandena för skatteredovisning)

• Blankett 66 ska fyllas i enbart av koncernens högsta inhemska moderbolag som på blanketten ska ange alla sådana dottersamfund av vilka det direkt eller indirekt äger 9/10.
• Om koncernens högsta moderbolag inte äger minst 9/10 av samfundet ska det högsta modersamfundet i underkoncernen fylla i blankett 66 avseende de dottersamfund som uppfyller ägarandelskravet.
• Det är viktigt att blanketten är rätt ifylld, så att avräkningen av samfundsskattens kommunandelar beräknas rätt. Koncernbolagen ska dessutom lämna in blankett 65 gällande de samfund och sammanslutningar där ägarandelen är minst 10 % samt av givet och mottaget koncernbidrag.

Blankett 78 (Utredning om internprissättning)

• Med blankett 78 samlar Skatteförvaltningen in information om internationell internprissättning för analysändamål.
• På blanketten redovisas affärstransaktioner som den skattskyldige gjort under skatteåret med en utländsk, i BFL 31 § avsedd part i intressegemenskap. Läs mera i blankettanvisningen.
• Alla de koncernbolag som är skyldiga att upprätta en dokumentation av internprissättningen ska fylla i blanketten. Även små och medelstora företag i koncernen ska fylla i blanketten om dokumentationsskyldighet uppstår för dem (BFL 14 a §). Läs mer om dokumentationsskyldigheten i Skatteförvaltningens detaljerade anvisning Dokumentation av internprissättning.
• Dokumentation av internprissättning bifogas inte skattedeklarationen. Skatteförvaltningen kan be om dokumentationen till exempel i samband med riskhantering eller någon annan åtgärd i beskattningshänseende.
• Skicka eventuella frågor om blanketten eller andra internprissättningsärenden på e-postadressen siirtohinnoittelu@vero.fi. Använd samma e-postadress för att skicka en kontaktbegäran till Skatteförvaltningens sakkunniga i internprissättningsärenden.

Deklarationsdiskussion

Skatteförvaltningen erbjuder storföretag möjligheten till deklarationsdiskussion. I deklarationsdiskussionen har företaget möjlighet att ta upp sådana poster i deklarationen som kan lämna rum för tolkning eller som företaget behöver handledning för.

Diskussionen är frivillig och sker i regel på företagets initiativ. Företaget kan lämna in en begäran om diskussion i MinSkatt. Det lönar sig att be om en diskussion i god tid innan deklarationen lämnas in.

Exempel på teman som kan tas upp vid diskussionen:

• tillämpning av ränteavdragsbegränsning (t.ex. begreppet ränta i beskattningen)
• företagsförvärv eller internationella företagsomstruktureringar
• tillämpning av bassamfundslagen
• skillnader mellan bokslutet och beskattningsuträkningen som beror på tillämpning av IFRS-standarder
• poster som gäller aktiebaserade incitamentsystem
• betydande överlåtelser av egendom
• avdragsgilla kostnader i beskattningen som bokförts direkt mot eget kapital
• avräkning av källskatt om inkomstens karaktär lämnar rum för tolkning (t.ex. gränsdragning mellan royalty och rörelseinkomst)
• koncernavdrag
• tolkning av minimiskattelagen (andra pelaren)
• avdrag för forsknings- och utvecklingsverksamhet

Syftet är att effektivera verkställandet av beskattningen såväl ur företagets som ur Skatteförvaltningens synvinkel. Bland fördelarna kan nämnas snabbare utredning av ärenden som lämnar rum för tolkning. Behovet av eventuella tilläggsutredningar minskar också.

Skatteförvaltningens nyhetsbrev

Skatteförvaltningen har flera nyhetsbrev för olika kundgrupper. Teman som berör storföretag ingår i nyhetsbrevet för företag och bokföringsbyråer. I nyhetsbrevet kan man välja tema enligt intresse.

Prenumerera på nyhetsbrevet