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无限责任合伙公司(以下简称 Ay,芬兰语Avoin yhtiö) 合伙人税收

基本概念

营业收入: yritystulo

营业收入所得税:tuloverotus

Ay的收入是营业收入,无需缴纳公司税(20%)

对Ay的营业收入利润只按照个人资本收入和/或个人薪酬收入征税。

Ay资本收入中净资产的计算公式:Ay的净资产 = 资产 + 负债 + Ay支付的工资的30%

资本所得税率为30%(超过30000欧元的为34%)

合伙人的应税资本收入:Ay净资产的20%

AY合伙人按照合伙协议中的比例分配收益

作为企业家,Ay所有者享有扣除5%应税收入的优惠政策。

更多信息:

https://www.vero.fi/yritykset-ja-yhteisot/tietoa-yritysverotuksesta/tuloverotus/

 

以一个名字为ABCAy企业为例:

 

Ay营业利润为40000欧元(收入100000欧元,支出60000欧元),

有甲乙两个合伙人。

两个合作伙伴都可以享有5%的企业家税收减免的优惠政策(yrittäjävähennys)。

收入将划分为个人资本收入和/或个人薪酬收入。

 

 

案例一

 

根据合伙协议,合伙人收入的分成比例为:甲:55%, 乙:45%, 即甲22000欧元,乙18000欧元。

两位合伙人都可以按企业家税收减免的优惠政策减免5%应税收入(yrittäjävähennys)。

减免后,甲的应税额为20900欧元,乙的应税额为17100欧元。

 

2019年末的净资产(资产减负债)为零。这表示每个合作伙伴的收入全部按个人薪酬收入计算税款。

营业收入要缴纳预付税款,无需税卡。

预付款税(Ennakkovero)可以通过My Tax书面形式 (pdf) 提交申请。按所报告收入的类型,也可能会收到税卡。

 

除作为合伙人分得22000欧元收入外,甲没有其他应税收入。根据2020年的税率计算器(the tax precentage calculator 2020),如果居住地是赫尔辛基,无教堂税,且“应预付税款的薪酬”栏(Earned income subject to prepayments)填写22000欧元,则当年税款为1677.09欧元。

预付款示例:收到税务局的账单后,甲分3次(分别于二月,七月及十一月)支付每次559.03欧元的预付款。

 

 

除了参与此Ay业务外,乙还为另一家公司工作(以下称X 公司),2020年薪酬收入为10000欧元。

按照2020年税率计算器(the tax precentage calculator 2020),如果是赫尔辛基居民,无教堂税,“薪酬及福利”(Pay and fringe benefits)共为10000欧元,

应预付税款的薪酬为18000欧元(Earned income subject to prepayments)当年税款为3023.90欧元。

预付税款和税卡示例:按收到的税务局账单,乙分6次(分别于2月、4月、6月、8月、10月和12月)支付预付税款,每次303.98欧元。

乙还会从税务局收到一张基本税率为12%的税卡。 乙将税卡交给X公司,X公司从乙的工资中代扣代缴税款。工资10000欧元,12%的预扣税款为1200欧元。

 

* 税率计算器为简单、易用设计,计算中无需担心折扣等小数额,因为差异并不大。

要达到尽可能准确的税率计算,则可以使用:the tax card and prepayment application form,但需要将所有不同类型的收入添加到相对应的不同项目栏中。

 

案例二:

截至上一年2019年末Ay拥有价值3000欧元的设备,欠债务2000欧元。

即合伙人们收入分为薪酬收入部分,和资本收入部分。

甲和乙同意:在2020年Ay支付乙10000欧元的薪酬。

合同:合伙人在净资产中所占的份额各为50%(而非55%和45%)。

Ay净资产(资产减负债):3000-2000 + 30%* 10000 = 4000 EUR。

 

在上一年末,甲有未偿还的、用于购买Ay股份的个人债务1000欧元。甲在Ay净资产中的份额应扣除此债务金额。

甲的份额计算:4000的50%,减去1000欧元,即 甲在Ay中的净资产为1000欧元。

 

资本收入部分为净资产的20%。甲的资本收入是200欧元。 甲的其余收入部分为他的薪酬收入:22000欧元减200欧元为21800欧元。

(为简便计算与理解,在使用税率计算器时,减免企业家5%应税收入后,在其他资本收入(Other capital income)项中填写21800 x 5% = 1090 EUR。

 

乙无此类债务,其Ay净资产额为2000欧元。

乙的资本收入部分:20%* 50%* 4000 = 400欧元

乙的薪酬收入:18000欧元 - 400欧元= 17600欧元

 

与案例一类似,Ay支付乙薪酬时需要乙的税卡。Ay有义务对乙10000欧元的工资预扣税款。预扣税款的义务与营业利润无关(甲为22000欧元,乙为18000欧元)。

 

如果Ay 支付乙10000欧元的薪酬,则Ay应遵循雇主义务:https://www.vero.fi/en/businesses-and-corporations/about-corporate-taxes/being_an_employer/

 

如果Ay不支付其合伙人或雇员任何薪酬,只是产生利润,Ay就不必遵循上述对雇主的指导。 合伙人以预付形式独立支付所有所得税款。(但是,当使用商业发票支付工作薪酬给还未作预付款登记的实体时,请访问:this site

 

更多提示及信息:

 

税务管理局建议各企业使用专业会计师。例如,专业会计师可给出是否应该支付薪酬的建议,Ay能否负担薪酬支付,还可兼顾到雇主义务和个人纳税申报与申请。

专业会计师也更有能力对未来的业务利润进行估算,例如以上2020年的相关估算。当估算的业务利润发生变化时,您都可以提出新的预付请求。

 

即使纳税年度已经结束,仍可以提出预付税申请。可以在 My Tax 或以书面方式 paper form(pdf)申请额外的预付(现在涉及2019年)。