处理新业务、增值税注册、国际贸易和欧盟贸易的增值税常见问题解答

增值税注册

1. 如果我是自雇人士或商业运营商,是否必须注册增值税?

如果您预估在该财政年度(12个月)内公司的营业额少于10,000欧元,则该公司不会在增值税登记册中注册。 估算应谨慎进行,因为如果您本财政年度的营业额较高,则可能需要在以后支付增值税。 如果您以后发现营业额超过10,000欧元

  • 立即在增值税注册中注册
  • 支付整个财政年度的增值税,包括可能的滞纳金和利息。
  • 报告全年的自我评估税款。

如果您的企业涉及许多包含增值税的收购活动,则可以自愿在增值税注册簿中注册。 在增值税登记簿中注册后,您可以扣除出于商业目的而购买的增值税。

2. 什么时候必须支付增值税?

如果您选择了申报当期以自然月计算,则必须每月提交并支付增值税。 一般纳税截止日期为申报期后第二个月的12号。(例如,2019年2月为12.4.2019)。 其他申报和付款方式为季度(每年4次)和年报。 对年度和季度报告选项有营业额限制。付税款是通过在销售中加上增值税,并从与业务相关的费用中扣除增值税来计算的。 以下是有关增值税的更多信息:https://www.vero.fi/en/businesses-and-corporations/file-and-pay/self-assessed-taxes/ and https://www.vero.fi/en/businesses-and-corporations/about-corporate-taxes/vat/  

3. 如果我必须支付增值税,是我总收入的24%吗?

如果您在芬兰销售服务或商品,则必须支付总收入24%的增值税。请注意,您将增值税加入您的商业发票中,向税务管理部门您必须支付的增值税的最大额度是您从客户那里收取的金额。 通常,商业运营商出于其商业目的进行采购。 这些采购中包括的增值税可抵扣,即减少了应付的增值税总额。

4. 开始新业务时,什么时候可以抵扣采购中的增值税?

主要规则是公司进行增值税注册后,才有可能缴纳增值税和抵扣增值税。如果出于商业目的,在增值税注册前进行了采购,在增值税注册好后则可以做抵扣(opening stock deduction)。

芬兰语详细说明链接(第6.3.5章):Laskutusvaatimukset arvonlisäverotuksessa

 

开业购置抵扣 Opening stock deduction):

在增值税应税业务开始时,除某些例外情况外,纳税人可以就其出于商业目的而购买或制造的商品或服务进行增值税抵扣。

纳税人有权扣除在商品购买价格中包含的税款,或者在进口,在欧盟内部采购或制造商品时支付的税款。可按抵扣时的价值比例扣除税款。为达到抵扣目的,购买者必须有货物的原始发票和注释。

如果有购买发票,则可以扣除您在业务中使用的启动存储和设备。但是,必须考虑到现在存储和设备的价值可能小于购买时的价值。开业购置抵扣 (Opening stock deduction )没有时间限制。

主要规则是您可以抵扣商品的增值税。 您还可以扣除部分服务的增值税 (注意,不是所有服务)。 如果承租人无增值税责任,则办公室租金不包含增值税。 如果企业家出于商业目的且仅出于商业目的购买了某些网页服务或存储服务,则以后的抵扣率也是100%,因为服务不会失去价值。 至关重要的是,这些服务是100%用于商业目的。 原则是客户必须证明服务是出于商业目的。 因此,很难证明5年前的服务历史。

5. 增值税申报需要哪些种文件?

您只需要在MyTax中提交电子增值税申报,不需要其他文件。但通常在退税的情况下,以及在业务活动开始时,税务机关可能会要求您提供增值税抵扣的证明。 根据要求,您有义务出示必要的文件。

国际贸易和欧盟内贸易

6. 我们出售从中国到芬兰的机票,包括到芬兰拉普兰的国内航班。 我们需要为机票支付增值税吗?

国际航班没有增值税。 如果从赫尔辛基飞往拉普兰的国内航班包含在机票中,并且是国际航班的续航,那么您可以在无增值税的情况下出售整个旅程。

7.1:在芬兰从一家芬兰公司出售给一家芬兰公司的所有服务是否都包括增值税?

7.2:作为芬兰的商业运营商,我何时可以在不加增值税的情况下向外国公司出售服务,何时需要向芬兰公司收取增值税?

7.3:作为一家外国公司,我何时可以将服务在不加增值税的情况下出售给芬兰业务运营商,何时必须按芬兰税率收取服务的增值税?


答:增值税中必不可少的是了解服务的销售地点。向业务运营商出售时,如果服务已交付到一个在芬兰常设机构,则服务的销售地点为芬兰。如果服务尚未交付到一个常设机构,如果买方的住所在芬兰,则该服务在芬兰出售。这是销售服务的一般规则。
如果卖方在芬兰不承担增值税的责任,并且在芬兰没有固定的营业场所(常设机构),则适用反向收税 (reverse charge )。这意味着增值税纳税责任是买方,而不是通常的卖方。

7.1:芬兰公司A销售咨询服务给芬兰公司B。服务的销售地点是芬兰。卖方应承担增值税责任。卖方开出一张附加芬兰增值税的发票。大多数服务均应含增值税

7.2:芬兰公司A销售咨询服务给外国公司C。服务的销售地点不是芬兰。买方应缴纳增值税。卖方开出一张不含芬兰增值税的发票。

7.3:外国公司C销售咨询服务给芬兰公司A。服务的销售地点是芬兰。买方应承担增值税的责任。卖方开出一张不含芬兰增值税的发票。

上述规则被称为主要规则,它们通常适用于服务。 但是,也有一些例外:

  • 如果房地产位于芬兰,与房地产相关的服务以芬兰为销售地点
  • 如果在芬兰进行运输,则客运服务以芬兰为销售地点
  • 如果在租赁期开始时车辆在芬兰,则车辆的短期租金以芬兰为销售地点
  • 如果教育,科学,文化,娱乐和类似活动在芬兰举行,则活动的门票以芬兰为销售地点
  • 如果餐饮服务在芬兰安排,则出售的餐饮服务以芬兰为销售地点
  • 如果旅行社在芬兰工作,则出售的旅行社服务以芬兰为销售地点

8. 如果在欧洲以外的地方出售服务,是否需要支付增值税?

在欧盟以外地区出售服务时,您无需支付增值税。 货物必须通过清关出口。出口也必须在增值税申报单中申报。

9. 从芬兰、或向芬兰出售商品时,何时必须支付增值税?

答:

9.1:从芬兰向另一个欧盟国家出售商品是欧盟内部的一种供应。无增值税出售。买卖双方必须在本地增值税登记注册中。您必须在增值税申报单中报告销售情况,并且必须在一个总结报告中 (recapitulative statement)中分别陈诉销售给每个买家的情况。发送总结报告的截止日期与增值税申报的截止日期不同。


9.2:向欧盟以外的国家/地区销售商品无增值税。报关单( Customs clearance)和出口单据 (export documents)证明出口。并必须填写相应的增值税申报。


9.3:从另一个欧盟国家购买货物到芬兰是欧盟内部的采购。芬兰采购者应负增值税责任。卖方和买方必须都是企业经营者,且都在增值税登记注册中。必须在增值税申报中申报欧盟内部的采购。出于商业目的的采购,应缴增值税也可以扣除。


9.4:从欧盟境外进口货物到芬兰:负责进口的主管部门是芬兰海关,其签发清关决定(clearance decision)并征收关税和其他费用(不包括增值税)。
作为增值税登记注册的业务运营商,您的增值税主管部门是税务管理局,在增值税申报中计算并报告进口增值税。