Vuosi-ilmoitus lainoista ja koroista, täyttöohje 2023
Vuosi-ilmoituksen antaminen
Vuosi-ilmoitus lainoista ja koroista pitää antaa sähköisesti (tietuekuvaus VSLAINAE tai verkkolomake 3764). Jokaisen velallisen tiedot pitää ilmoittaa omalla ilmoituksella.
Luotto- ja rahoituslaitoksen, valtion, hyvinvointialueen, kunnan, vakuutus- ja eläkelaitoksen, huoltokonttorin ja työnantajan on toimitettava Verohallinnolle verotusta varten tarpeelliset tiedot verovelvolliselle annetusta lainasta, sen käyttötarkoituksesta, pääomasta sekä lainasta maksetusta korosta (laki verotusmenettelystä 16 §).
Laina- ja korkotietoja ei tarvitse antaa jatkuvasta luotosta, joka on ennalta sovittuun luottorajaan asti jatkuvasti kuluttajan käytettävissä ilman luotonantajan erillistä luottopäätöstä (kuluttajansuojalaki 7 luku 7 § 1 kohta).
Vuoden 2023 tiedot pitää antaa viimeistään 31.1.2024.
Yksityiskohtaiset täyttöohjeet
Luotonantajan tai luotonilmoittajan tiedot
Merkitse luotonantajan Y-tunnus tai henkilötunnus.
Jos ilmoittaja on eri kuin luotonantaja, merkitse tiedon ilmoittajan nimi ja puhelinnumero.
Velallisen henkilötunnus tai Y-tunnus (tieto on pakollinen)
Käytä henkilön Y-tunnusta, jos se on tiedossa, muuten henkilötunnusta. Anna tieto velallisista, jotka ovat luonnollisia henkilöitä tai kuolinpesiä. Anna tieto siis myös elinkeinon- ja maatalouden harjoittajista.
Velallisen nimi
Tieto velallisen nimestä on pakollinen, jos velallisen henkilö- tai Y-tunnus on puutteellinen, esimerkiksi henkilötunnuksena on pelkkä syntymäaika.
Lainan numero tai muu tunnus (tieto on pakollinen)
Ilmoitettavat tiedot ovat lainakohtaisia. Jos lainalla ei ole valmiina numeroa tai muuta tunnusta, luotonantajan pitää antaa se. Tunnuksena voi käyttää mitä tahansa numero-kirjainyhdistelmää, jolla laina yksilöidään. Sama tunnus ei saa olla usean eri lainan tietona.
Käytä valittua tunnusta myös seuraavina vuosina, kun annat tietoja samasta lainasta. Jos tunnusta kuitenkin muutetaan, täytä myös kohta "Lainan edellinen numero tai muu tunnus".
Lainan käyttötarkoitus (tieto on pakollinen)
Ilmoita asiakkaan luotonantajalle kertoma lainan käyttötarkoitus: asuntolaina, tulonhankkimislaina, muu laina tai useita käyttötarkoituksia. Jos lainalla on useita käyttötarkoituksia, ilmoita "Useita käyttötarkoituksia" -tiedon lisäksi lainan pääasiallinen käyttötarkoitus.
Ilmoita lainan käyttötarkoitukseksi 01 "Asuntolaina", jos velka kohdistuu verovelvollisen tai hänen perheensä vakituisen asunnon hankkimiseen tai peruskorjaukseen.
Ilmoita lainan käyttötarkoitukseksi 09 "Muu laina", jos velallinen on maksanut kunnalle korkoa
- aravalain 7 §:n 1 momentin 1–4 kohdan nojalla myönnetystä lainasta
- asuntotuotantolain 6 §:n 1 momentin 5 tai 6 kohdan nojalla vuonna 1991 tai sen jälkeen myönnetystä lainasta.
Ilmoita lainan käyttötarkoitukseksi 09 "Muu laina" myös esimerkiksi silloin, jos laina kohdistuu
- elinkeinonharjoittajan elinkeinotoiminnan tulolähteeseen
- maataloudenharjoittajan maatalouden tulolähteeseen
- verotusyhtymän maatalouteen
- joukkovelkakirjalainaan tai talletukseen, jonka tuottoon sovelletaan korkotulon lähdeverosta annettua lakia
- vapaaehtoiseen yksilölliseen eläkevakuutukseen tai pitkäaikaissäästämissopimukseen.
Verovuodesta 2023 alkaen vuosi-ilmoituksella on kolme uutta käyttötarkoituslajia tulonhankkimislainoille (sijoitusasunnot, arvopaperit ja muut), joiden korot ovat verotuksessa vähennyskelpoisia. Uudet lajit koskevat vuonna 2023 tai sen jälkeen myönnettyjä lainoja. Tätä vanhempien tulonhankkimislainojen käyttötarkoituslajia ei tarvitse muuttaa.
Ilmoita käyttötarkoitukseksi 03 "Tulonhankinta, sijoitusasunnot", jos laina kohdistuu vuokrattavaan tai muutoin sijoitustarkoituksessa hankittuun kiinteistöön tai osake- tai liikehuoneistoon tai metsään.
Ilmoita käyttötarkoitukseksi 04 "Tulonhankinta, arvopaperit", jos laina kohdistuu osakkeisiin, rahasto-osuuksiin tai muihin arvopapereihin, joista kertyvä tuotto on tuloverolain mukaisesti verotettavaa tuloa.
Ilmoita käyttötarkoitukseksi 05 "Tulonhankinta, muu käyttötarkoitus", jos laina kohdistuu muuhun tulonhankintaan kuin sijoitusasuntoihin tai arvopapereihin. Esimerkiksi yhteismetsäosuuden tai yhtymänä hallitun metsän hankintaan kohdistuva laina ilmoitetaan muuna tulonhankkimislainana.
Jos esimerkiksi arvopapereihin ja muuhun tulonhankintaan kohdistuvia lainoja ei ole mahdollista eritellä, ne voi ilmoittaa kaikki lajilla 05 "Tulonhankinta, muu käyttötarkoitus".
Lainalla useita käyttötarkoituksia
Ilmoita kohdistuuko laina yhteen vai useampaan käyttötarkoitukseen. Jos koko laina kohdistuu tulonhankintaa, mutta eri kohteisiin (käyttötarkoituslajit 03, 04 ja 05), ilmoita "yksi käyttötarkoitus".
Kalenterivuonna maksetut korot
Ilmoita maksettujen korkojen yhteissumma. Laske mukaan kaikki kalenterivuonna maksetut korot, mukaan lukien
- etukäteen maksetut korot, jotka kohdistuvat seuraaville kalenterivuosille
- yhteisvelkalainoissa koko lainan korko
- luotollisen pankkitilin limiittiprovisiot
- viivästys- ja yliaikakorot
- kulutusluottokorot
- pääomitetut korot
- korot, joihin asiakas on saanut Kelan korkoavustuksen.
Kunnat ilmoittavat tässä myös perinnässä ja velkajärjestelyssä olevien lainojen korot.
Sen sijaan kohtaan ei lasketa
- työsuhdelainoista luontoiseduksi katsottavaa korkoetua, joka ilmoitetaan tulorekisteriin
- lainan liitännäiskuluja, luotonkäsittelypalkkioita, avisointeja tai toimitusmaksuja
- kurssitappioita
- korkotukilainoissa Valtiokonttorin suorittamaa korkoa (eli viranomaisen maksettavaksi siirtyviä korkoja)
- luotottoman tilin ylityskorkoa
- perinnässä tai velkajärjestelyssä olevien lainojen korkoja (pankit)
- lainapääoman lyhennyksiä.
Ilmoita valuuttaluottojen korot maksuhetkellä pankin käytännön mukaan euroiksi muunnettuna arvona.
Tulevien vuosien maksetut korot
Ilmoita etukäteen maksettu korko, joka kohdistuu myöhempiin vuosiin kuin verovuoteen ja sitä seuraavaan vuoteen.
Esimerkki: Velallinen on maksanut vuonna 2023 vuodelle 2024 kohdistuvaa korkoa 1 300 euroa ja vuodelle 2025 kohdistuvaa korkoa 1 400 euroa. Vuoden 2023 vuosi-ilmoituksella tässä kohdassa ilmoitetaan 1 400 euroa eli vuodelle 2025 kohdistuva korko.
Lainapääoma vuoden lopussa
Ilmoita kalenterivuoden viimeisenä päivänä oleva lainapääoma euroina. Ilmoita myös
- luottotappiot ja luottotappiovaraukset
- perinnässä, velkajärjestelyssä ja vapaaehtoisessa velkajärjestelyssä olevat lainat.
Ilmoita valuuttaluotoissa vuodenvaihteen pääoma eli lainasaldona kirjanpitoon viety euroarvo, joka on muunnettu keskikurssiin.
Älä ilmoita lainapääomana luotollisen pankkitilin limiittiä äläkä pankkitakaussaatavia.
Luottotappioiden ilmoittaminen saattaa joillekin pankkiryhmittymille tuottaa ongelmia, joten luottotappiot huomioidaan mahdollisuuksien mukaan lainapääomassa.
Yhteisvelallisen henkilö- tai Y-tunnus
Jos lainassa on useampi kuin yksi velallinen, ilmoita jokaisesta velallisesta tiedot omalla vuosi-ilmoituksella.
Esimerkki 1: Puolisoilla on yhteinen laina. Anna kaksi ilmoitusta seuraavasti:
- Ilmoita ensimmäisessä ilmoituksessa ensimmäisen puolison henkilötiedot sekä lainaa koskevat muut tiedot, kuten lainan pääoma yhteensä ja korkojen kokonaismäärä.
- Ilmoita toisessa ilmoituksessa toisen puolison henkilötiedot ja samat tiedot lainasta kuin ensimmäisessä ilmoituksessa.
- Ilmoita velallisten lukumääräksi lainan velallisten todellinen lukumäärä eli kaksi.
Esimerkki 2: Lainassa on kolme yhteisvelallista. Lainan pääoma vuoden lopussa on yhteensä 25 000 euroa, ja korkoa on vuoden aikana maksettu yhteensä 349,24 euroa. Anna lainasta kolme ilmoitusta:
- Ilmoita jokaisessa ilmoituksessa vain yhden velallisen henkilö- tai Y-tunnus.
- Ilmoita kaikissa kolmessa ilmoituksessa lainan määräksi 25 000 euroa ja maksettujen korkojen määräksi 349,24 euroa.
- Ilmoita velallisen lukumääränä velallisten todellinen lukumäärä eli kolme.
Velallisten lukumäärä (tieto on pakollinen)
Lainan velallisten lukumäärä pitää ilmoittaa aina.
Lainan edellinen numero tai muu tunnus
Lainan numero saattaa muuttua edellisenä vuonna ilmoitetusta numerosta, vaikka kyseessä on periaatteessa sama laina. Ilmoita lainan edellinen numero vain, jos
- laina on pysynyt ehdoiltaan samana ja
- muutos on tapahtunut verovuonna, jota ilmoitus koskee.
Vuosi-ilmoituksen korjaaminen ja tunnistetiedot
Kun vuosi-ilmoitusta korjataan, uusin ilmoitus korvaa aina edellisen. Saajalla voi olla vain yksi ilmoitus samoilla tunnistetiedoilla. Jos tunnistetiedoissa on virhe, tieto pitää nollata ja antaa uusi tieto.
Tämän vuosi-ilmoituksen tunnistetiedot ovat
- tietuetunnus (vain tiedostona ilmoitettaessa)
- korkojen maksuvuosi
- luotonantajan Y-tunnus tai henkilötunnus
- velallisen henkilötunnus tai Y-tunnus
- velallisen nimi (jos tieto on ilmoitettu alkuperäisessä ilmoituksessa)
- lainan numero tai muu tunnus
- lainan edellinen numero tai muu tunnus (jos tieto on ilmoitettu alkuperäisessä ilmoituksessa)
- luotonantajan edellinen Y-tunnus (jos tieto on ilmoitettu alkuperäisessä ilmoituksessa).
Vuosi-ilmoituksen korjaamisesta kerrotaan tarkemmin ohjeessa Vuosi-ilmoitusten korjaaminen.