När är försäljning av ett fordon momspliktig?
När ett momsregistrerat företag säljer ett fordon som det använt i sin rörelseverksamhet är försäljningen i regel momspliktig. Användningsändamålet med bilen före försäljningen avgör om försäljningen av fordonet är momspliktig eller skattefri. Det påverkar inte, huruvida inköpspriset på fordonet inkluderat moms eller inte.
- Försäljningen är momspliktig om fordonet varit i sådan användning i företaget som berättigar till momsavdrag. Då ska försäljningspriset innehålla momsen även om ingen avdragbar moms ingått i inköpspriset på fordonet. Momsen på försäljningen anges i momsdeklarationen.
- Försäljningen är inte momspliktig om fordonet varit endast i privat bruk eller använts för annat sådant ändamål som inte har berättigat till momsavdrag.
Läs mer: Anskaffning av fordon och driftskostnader: rätten till momsavdrag
Exempel: En paketbil har använts endast i momspliktig rörelseverksamhet. Det har inte ingått någon moms i inköpspriset.
Ett företag inom byggbranschen har köpt en begagnad paketbil av en privatperson. Företaget gjorde inget momsavdrag för köpet eftersom ingen moms ingick i inköpspriset. Paketbilen används inte till privata körningar utan den används enbart i den momspliktiga rörelseverksamheten i företaget. Företaget kan dra av momsen på driftskostnaderna för fordonet. När företaget säljer paketbilen är försäljningen momspliktig eftersom bilen har använts för ett ändamål som berättigar till momsavdrag.
Exempel: Paketbilen har både använts i den momspliktiga rörelseverksamheten och varit i privat bruk
Ett städbolag har haft ett till paketbil registrerat fordon som använts både i den momspliktiga städverksamheten och för personalens privata körningar. Bolaget har dragit av den andel av momsen på anskaffningspriset och driftskostnaderna som motsvarat användningen av paketbilen i den momspliktiga rörelseverksamheten. Bolaget har inte fått dra av andelen av det privata bruket.
Bolaget säljer paketbilen. Försäljningen är momspliktig i samma proportion som paketbilen använts i sådan momspliktig rörelseverksamhet som berättigar till avdrag. Någon moms behöver inte betalas för andelen av det privata bruket.
Exempel: En personbil har använts som tjänstebil
Ett företag inom byggbranschen har köpt en personbil som tjänstebil för bolagets verkställande direktör. Företaget får inte dra av den moms som ingår i bilens inköpspris eller driftskostnader. Om företaget senare säljer bilen vidare behöver bolaget inte betala moms på försäljningen.
Exempel: Personbilen har använts som taxibil och för privata körningar
Taxiföretagaren äger en personbil som hen använder både för yrkesmässig persontransport och för privata körningar. Andelen av det privata bruket har varit 30 procent och andelen av persontransporterna 70 procent. Företagaren köper senare en ny personbil från en bilfirma och den nuvarande bilen överförs som bytesbil i samband med köpet. Taxiföretagaren säljer alltså den använda bilen till bilfirman och köper en ny bil av firman. Den andel av försäljningspriset som motsvarar persontransporterna (70 %) är momspliktig för taxiföretagaren. Medan den andel av försäljningspriset som hänför sig till det privata bruket (30 %) är skattefri.
Företaget kan dra av den moms som ingår i inköpspriset till den del bilen används för persontransporter.
Annat som anknyter till ämnet
Nyckelord: