Mottagning och givande av gåva
Gåvotagaren ska betala gåvoskatt, om gåvans värde är 4 000 euro eller mera. Också förskott på arv är en gåva, för viken gåvoskatt ska betalas.
För vilken gåva skatt ska betalas?
Man ska betala gåvoskatt om man från samma gåvogivare får inom tre års tid sådana gåvor, vilkas sammanräknade värde är 4 000 euro eller mera. Gåvoskatt fastställs för gåvor som fåtts från varje gåvogivare separat.
Exempel: Mor och far kan båda två till sin dotter, dennes make och deras tre barn ge en skattefri gåva om 3 999 euro var, dvs. sammanlagt 2 x 5 x 3 999 € = 39 990 €. Mor och far kan följande gång ge skattefria gåvor till samma personer sedan tre år förflutit från den senaste doneringen.
Av en bostadsaktie eller av en fastighet kan en viss andel i eurobelopp (t.ex. 3 999 euro) inte överlåtas, utan de kan ges som gåva endast i sin helhet eller i vissa andelar (i bråkdel), t.ex. ¼.
Förskott på arv
En större gåva än normalt som getts till en bröstarvinge anses i regel utgöra förskott på arv. Förskott på arv tas i beaktande i gåvogivarens arvskifte och det minskar mottagarens arvslott. Förskott på arv är till sin natur en gåva, så att gåvoskatt ska betalas för det.
Köp av gåvonatur
Om köpesumman har överenskommits till högst 75 % (3/4) av egendomens verkliga (gängse) värde, är det frågan om en köp till underpris, dvs. köp av gåvonatur. Då anses skillnaden mellan det gängse värdet och den överenskomna köpesumman utgöra gåva.
Exempel: Fadern säljer till sin dotter en lägenhet vars värde är 200 000 euro mot 130 000 euro. Dottern anses till följd av försäljningen få en gåva om 70 000 euro, för vilken gåvoskatten utgör 6 910 euro. Om köpesumman skulle vara mera än 150 000 euro (över 75%), skulle gåvoskatt inte tas ut.
Försäkringsersättning
Av en försäkringsersättning som på grund av ett förmånstagarförordnande har fåtts utan vederlag tas gåvoskatt ut först då ersättningarnas sammanlagda belopp överskrider 8 500 euro under en tidsperiod om tre år. I försäkringsersättningarnas skattefria belopp om 8 500 euro inräknas ersättningarna från samtliga olika utlämnare.
Lån eller gåva
Ett lån kan betraktas som gåva då man av omständigheterna kan konstatera, att det inte varit avsikten från första början att återbetala pengarna. Ett lån kan vara räntefritt. Av ett lån ska en amorteringsplan göras upp och man ska på Skatteförvaltningens begäran kunna bevisa att amorteringarna har gjorts. Lånebeloppet och amorteringsplanen ska vara realistiska i förhållandet till gäldenärens betalningsförmåga. Om ett lån fortsättningsvis amorteras genom skattefria gåvor vart tredje år, kan lånet anses som gåva i beskattningen.
Det är i allmänhet inte möjligt att ett minderårigt barn amorterar ett lån. Om ett minderårigt barn inte har sådana inkomster, med vilka man skulle kunna amortera ett lån, betraktas ett lån som fåtts från föräldrarna i regel som gåva.
Sedvanligt hemlösöre och en gåva som getts för utbildning kan vara skattefria.
Gåvoskattedeklaration ska lämnas in alltid då gåvans värde är 4 000 euro eller mera.
Såsom egendomens gåvoskattevärde betraktas dess gängse värde vid doneringstidpunkten. Med gängse värde avses egendomens sannolika överlåtelsepris.
Gåvogivaren kan förbehålla sig besittningsrätten till gåvan som han eller hon har gett. Förbehåll för besittningsrätten minskar skatten som ska betalas för gåvan.
Gåvor som arvlåtaren gett till sina arvingar kan betraktas som antingen förskott på arv eller vanliga gåvor.
Till en arvs- eller gåvomottagare skickar Skatteförvaltningen ett beskattningsbeslut och giroblanketter med det skattebelopp som ska betalas inklusive förfallodagen.