Bouppteckning och bouppteckningsinstrument

Bouppteckning ska förrättas inom 3 månader från dödsfallet. På basis av den utredning som utarbetas i bouppteckningen skrivs ett bouppteckningsinstrument. Bouppteckningsinstrument är en redogörelse för dödsboets ekonomiska situation, dvs. en förteckning över den avlidnes tillgångar och skulder.

För bouppteckningen svarar den som bäst känner till den avlidnes ekonomiska situation, vanligen den avlidnes make eller barn. Ett exemplar av bouppteckningsinstrumentet ska lämnas in på skattebyrån inom en månad efter det att bouppteckning förrättats.

Vad ska antecknas i bouppteckningsinstrumentet?

Av bouppteckningsinstrumentet ska framgå bland annat:

• den avlidnes arvingar, efterlevande make, eventuella arvingar i andra hand, testamentets mottagare och allas adresser och personbeteckningar
• namnet på den som anmält boet och två godemän som ska underteckna bouppteckningsinstrumentet
• kontaktuppgifterna om dödsboförvaltaren som tar emot meddelanden och förfrågningar som gäller arvsbeskattningen
• arvingens eller testamentstagarens släktskap till den avlidne
• om huruvida delägaren ska betraktas som sambo enligt inkomstskattelagen (person som har levt i samboförhållande med arvlåtaren och som tidigare har varit gift med arvlåtaren eller har eller har haft ett gemensamt barn med arvlåtaren)
• den avlidnes och den efterlevande makens egna och gemensamma tillgångar och skulder (den avlidnes skulder studielån med statsborgen antecknas inte i bouppteckningsinstrumentet)
• den avlidnes och efterlevande makens giftorätt till varandras egendom
• efterlevande makes meddelande om, huruvida egendom överlåts i utjämning till den först avlidne makens arvingar
• meddelande om, huruvida efterlevande maken kommer att hålla den avlidne makens kvarlåtenskap helt eller delvis (till exempel makarnas gemensamma hem) oskiftat i sin besittning
• testamente och eventuella anspråk på laglott
• eventuella förskott på arv och sådan gåva, som arvingen eller testamentstagaren har fått från arvlåtaren under de tre senaste åren före dennes död (gåvans förvärvstid, värde och beskaffenhet).
• försäkringsprestationen som på grund av arvlåtarens dödsfall betalts till dödsboet eller någon förmånstagare med stöd av en personförsäkring (mottagare och belopp)
• handlingar som utgör grunden för förrättandet av bouppteckning.

Vilka handlingar ska bifogas bouppteckningsinstrumentet?

• tillräcklig släktutredning
• en kopia av testamentet och äktenskapsförordet
• om den avlidne hade varit gift, en kopia av bouppteckningsinstrumentet som upprättats efter den först avlidne makens död.  Förutom bouppteckningsinstrumentet bifoga också kopior av testamentet och äktenskapsförord, om den avlidne hade sådana
• om avvittring eller arvsskifte har förrättats mellan den avlidnes och den först avlidne makens rättsinnehavare, en kopia av avvittringsinstrumentet eller arvsskifteshandlingen
• om den för egendomen utgående arvsskatten ska fastställas på grund av bouppteckningsinstrument, som upprättats över kvarlåtenskapen efter annan än arvlåtaren, en kopia av detta bouppteckningsinstrument En kopia av en annan persons bouppteckningsinstrument behövs, om den avlidne var delägare i ett annat dödsbo eller om han hade fått egendom som hör till kvarlåtenskapen i arv högst två år innan han avled
• om arvsskifte har förrättats, en kopia av skifteshandlingen.

Förutom ovannämnda uppgifter ska man lämna in även alla andra kompletterande uppgifter och utredningar som är nödvändiga för uppskattningen av tillgångarna och skulderna. Varken saldointyg över depositioner eller några verifikat över dödsboets utgifter behöver bifogas till bouppteckningsinstrumentet. Skattebyrån frågar efter dem om de behövs. I bouppteckningsinstrumenten dessutom bör anges uppgifterna om den person som sköter sådana skatteärenden för dödsboet som inte har med arvsbeskattningen att göra. En ombudsauktorisering förutsätter att alla delägare i dödsboet har undertecknat bouppteckningsinstrumentet eller en separat fullmakt. 

• Fullmakt för skatteärenden av ett oskiftat dödsbo 3630r.

Maken, den avlidne makens avkomlingar liksom även boutredningsmannen som förordnats av tingsrätten och skiftesmannen har rätt att för bouppteckning utan avgift få beskattningsuppgifter ur beskattningshandlingar som förvaras i skattebyrån.

Skattebyrån behöver endast ett bouppteckningsinstrument i original. Gör ändå flera undertecknade exemplar (i original) av bouppteckningsinstrumentet, eftersom bouppteckningsinstrumentet behövs alltid då man vill utreda vem som är berättigade att företräda dödsboet. Bouppteckningsinstrumentet behövs t.ex. då man sköter dödsboets bankärenden eller om man vill registrera egendom i arvstagarens namn. Det rekommenderas att de verifikationer i original som inte behöver bifogas bouppteckningsinstrumentet bevaras som bilaga till det bouppteckningsinstrument som arvingarna behåller. Till skattebyrån lämnas endast ett bouppteckningsinstrument i original.

Förlängning av tidsfristerna

Förlängning till förrättandet av bouppteckningen eller inlämningen av bouppteckningsinstrumentet kan sökas hos skattebyrån för den avlidnes hemkommun. Orsaken till förlängningen ska vara motiverad. Ansökan ska framställas skriftligen inom tre månader från dödsfallet. I ansökan ska finnas sökandens underskrift och kontaktuppgifter.

Bevarande av bouppteckningsinstrument

Skatteförvaltningen bevarar bouppteckningsinstrumenten varaktigt.  Det kan vid behov hittas från Skatteförvaltningens arkiv. Av bouppteckningsinstrumentet och dess bilagor kan kopior lämnas åt alla som behöver uppgifter ur handlingarna för skötandet av sina intressen, rättigheter eller skyldigheter.  Om kopian begärs för annat ändamål än beskattningen, är kopian avgiftsbelagd. Begäran om kopia ska alltid motiveras och den ska lämnas in skriftligen till Skatteförvaltningen (Kopia av bouppteckningsinstrumentet, beställningsblankett 3629r).

Finns det någon mall för bouppteckningsinstrumentet?

Skatteförvaltningen har inte någon mall eller blankett för bouppteckningsinstrumentet. Det finns dock mallar och blanketter t.ex. på Internet och bokhandel.