Internationella situationer, arbetstagare – Vanliga frågor
1. Min arbetsgivare skickar mig utomlands för att arbeta i åtta månader. Beskattas min lön i Finland eller i arbetsstaten?
Den lön som du får för arbete utomlands är i princip skattepliktig inkomst också i Finland. Lönen kan vara helt skattefri i Finland om förutsättningarna för sexmånadersregeln uppfylls.
En förutsättning för att sexmånadesregeln kan tillämpas är att arbetsstaten har beskattningsrätt (se frågan om övriga förutsättningar + svar 6).
Om det har ingåtts ett skatteavtal mellan Finland och arbetsstaten, bestäms beskattningsrätten av lönen enligt den s.k. mekanikerregeln då arbetsgivaren inte har hemvist i arbetsstaten.
Enligt denna regel beskattas lön endast i hemviststaten om arbetstagaren vistas i arbetsstaten under en period som inte överstiger 183 dagar och lönen inte belastar ett eventuellt fast driftställe i arbetsstaten. Vanligtvis räknas vistelsetiden antingen enligt 12 på varandra följande månader eller kalenderårsvis i vissa avtal. I en del avtal räknas perioden enligt arbetsstatens skatteår.
I skatteavtalet mellan Tyskland och Finland räknas vistelsen t.ex. kalenderårsvis. Då kan det hända att man inte kan beskatta lönen i arbetsstaten om vistelsen fördelas på två kalenderår på så sätt att vistelsen inte överstiger 183 dagar under något av dessa två kalenderår.
Om lön beskattas i Finland kan sexmånadersregeln inte tillämpas, utan då undanröjs dubbelbeskattningen i Finland fast arbetsstaten skulle ha beskattningsrätt till inkomsten.
2. Kan min lön vara skattefri inkomst enligt sexmånadesregeln om arbetet fördelas på två kalenderår på så sätt att vistelsen i arbetsstaten inte blir sex månader under något av dessa två år?
Sexmånadersregeln förutsätter inte att vistelsen är minst sex månader lång under samma kalenderår.
För att sexmånadersregeln ska kunna tillämpas förutsätts dock att skatteavtalet inte hindrar beskattningen av lönen i arbetsstaten. Om din arbetsgivare inte har hemvist i arbetsstaten, kan det hända att arbetsstaten inte får beskatta din lön. Enligt vissa skatteavtal får arbetsstaten beskatta löneinkomst enbart om din vistelse i Finland varar minst 183 dagar under ett kalenderår. Testa vad som följer av din vistelse i Finland och arbetsstaten: Lämplighetstest gällande sexmånadersregeln (pdf).
Om arbetsgivarens hemstat är i arbetsstaten, hindar skatteavtalet inte beskattningen av lönen i arbetsstaten.
3. Jag bor i Belgien men ska under sommaren jobba i Finland för en kortare period än sex månader. Måste ja betala källskatt på 35 % på min månadslön som är 1500 euro?
Utlänningar som vistas i Finland en kortare tid än sex månader är begränsat skattskyldiga. På den begränsat skattskyldiges lön tas ut en källskatt på 35 %. Om du hämtar ett källskattekort från skattebyrån, antecknas på kortet att skatt bara betalas till den del som månadslönen överstiger 510 euro. Om lön betalas för en kortare tid än en månad kan17 euro per dag erhållas källskattefritt.
En person som kommer från en stat inom Europeiska ekonomiska samarbetsområdet har rätt att kräva att bli beskattad som en i Finland bosatt person. En förutsättning är att 75 procent av alla förvärvsinkomster förtjänats i Finland. Begäran om detta kan ställas först efter att skatteåret gått ut. Som stöd för begäran ska man framställa ett intyg från hemstatens skattemyndighet av vilket framgår de beskattningsbara förvärvsinkomsterna.
4. Jag hade ett sommarjobb utomlands och var tvungen att betala skatt på min lön där. Måste jag ännu betala skatt på denna inkomst i Finland?
Den som är bosatt i Finland är skattskyldig för sina globala inkomster.
Skatteavtalen hindrar inte att inkomsten beskattas i hemviststaten fast skatt skulle ha betalats i en annan stat. I skatteavtalet finns bestämmelser om hur dubbelbeskattning undanröjs i dylika situationer. Dubbelbeskattningen undanröjs antingen genom en s.k. undantagandemetod eller genom avräkningsmetod. I en situation där det inte existerar något skatteavtal undanröjs dubbelbeskattning av samma inkomst genom avräkningsmetoden.
Med undantagandemetoden menas att inkomsten i Finland är beskattningsbar inkomst men att man från skatten i Finland avdrar ett kalkylerat belopp. Det kalkylerade beloppet är lika stort som den del av skatten i Finland som hänför sig till den inkomst man förtjänat utomlands. I praktiken betyder det att man inte behöver betala skatt för utlandsinkomsten i Finland men att det höjer skatteprocenten för inkomster i Finland.
I avräkningsmetoden dras från skatten i Finland av den inkomstskatt som man har betalat utomlands. Om den utländska beskattningen varit lättare än i Finland ska du betala skillnaden till Finland. Om beskattningen varit hårdare utomlands, dras från skatten som påförs i Finland av högst ett belopp som skulle beskattas för samma inkomst i Finland.
Om skatteavtal existerar kan man avräkna alla i skatteavtalet uppräknade skatter, men om ett skatteavtal saknas avräknas enbart den skatt som betalats till staten. Avräkningen gäller inte sjukförsäkringspremier eller andra sjukförsäkringsavgifter.
5. Jag bor i Torneå och fick en arbetsplats hos Haparanda kommun och jobbar i Sverige. Ska jag betala skatt i Finland eller i Sverige?
Enligt det nordiska skatteavtalet beskattas arbete i gränskommun endast i hemviststaten. Förutsättningen är att en person bor i en kommun som ligger intill landgränsen och arbetar i en liknande kommun.
Eftersom din arbetsgivare inte är finländsk ska du själv se till att betala skatt i Finland under arbetsåret. Be skattebyrån att räkna förskottsskatten och visa svenska skattmyndigheten hemvistintyget från finska skattmyndigheten.
Fast lönen beskattas i hemviststaten, omfattas personen av sociala tryggheten i arbetsstaten och t.ex. socialförsäkringsavgifter ska ändå betalas i arbetsstaten.
6. När är lönen för utlandsarbete skattefri i Finland?
Lön för arbete i ett privaträttsligt anställningsförhållande utomlands är skattefri inkomst för en person bosatt i Finland om förutsättningarna för den så kallade sexmånadersregeln uppfylls. Utlandsvistelsen ska bero på arbete och vara minst sex månader utan avbrott. Arbetstagaren får vistas i Finland i medeltal högst sex dagar per varje sådan hel månad som utlandsarbetet varar eller kan antas vara från den dag utlandsvistelsen på grund av arbete börjar till den dag den slutar. Av dessa dagar får man i förväg vistas i Finland i högst 60 dagar.
Sexmånadersregeln kan inte tillämpas om arbetsstaten inte enligt skatteavtalet har rätt att beskatta arbetstagarens lön. Om en finländsk arbetsgivare eller en arbetsgivare från en annan stat än arbetsstaten betalar lön och arbetsgivaren inte har ett fast driftställe i arbetsstaten, har arbetsstaten rätt att beskatta lönen om arbetstagaren uppehåller sig i arbetsstaten i över 183 dagar under en period av tolv månader eller ett kalender beroende på skatteavtalet. Sexmånadersregel om skattefrihet kan inte tillämpas på lön från finska staten, kommunen eller från annat finländskt offentligt samfund, Finpro r.f. eller ersättning för arbete ombord på ett finskt fartyg eller luftfartyg.
7. Kan sexmånadersregeln om skattefrihet också tillämpas på anställningsoptionsförmån?
Sexmånadersregeln om skattefrihet kan tillämpas på anställningsoptionsförmån om förutsättningarna som sexmånadersregeln förutsätter uppfylls när man jobbar utomlands. Dessutom förutsätts att ett skatteavtal är i kraft mellan Finland och arbetsstaten, optionsförmån beskattas som löneinkomst i arbetsstaten och att arbetstagaren uppvisar en utredning om att skattemyndigheterna i arbetsstaten har underrättats om optionsförmånen. Om arbetstagaren arbetat delvis i Finland och delvis utomlands under tiden mellan optionernas överlåtelse och användning, kan sexmånadersregeln enbart tillämpas på den del av anställningsoption som influtit då man arbetat utomlands.
8. Ska man lämna in en skattedeklaration i Finland för inkomst som förtjänats utomlands?
Skattedeklaration ska lämnas normalt in i Finland när man jobbat utomlands. Kontrollera den förhandsifyllda skattedeklarationen och lägg till eller korrigera uppgifterna.I webbtjänsten Skattedeklaration på nätet kan du komplettera uppgifterna i den förhandsifyllda skattedeklarationen. I webbtjänsten kan du deklarera även dina utländska inkomster och yrka på att dubbelbeskattningen undanröjs. Du behöver inte returnera den förhandsifyllda skattedeklarationen eller bilageblanketterna om du deklarerat alla uppgifter på nätet.
Om du inte anlitar webbtjänsten Skattedeklaration på nätet, deklarera de utländska inkomsterna i punkt 10 och skatter som betalats utomlands i punkt 11. Deklarera utlandslönen och ange de dagar du vistats i Finland på bilageblankett 16 till skattedeklarationen.
Om personen flyttar stadigvarande utomlands och anses genom ett beskattningsbeslut vara begränsat skattskyldig, minskar skyldigheten att lämna in skattedeklaration. Begränsat skattskyldiga är skyldiga att betala skatt i Finland på inkomst som har förvärvats i Finland. En begränsat skattskyldig anger i sin skattedeklaration enbart sådana inkomster från Finland som betalaren av inkomster inte har tagit ut källskatt på.l
Det lönar sig att besöka den lokala skattebyrån utomlands genast när arbetet börjar. Där får man anvisningar om beskattningen i arbetsstaten. Fråga också om man ska deklarera i arbetsstaten och när det ska göras.