Ändringen av momssatserna – Vanliga frågor

Finansieringsbolaget fakturerar leasinghyra för tiden 20.6.2010 - 19.7.2010. Vilken är momssatsen?

Leasinguthyring är en kontinuerlig tjänst, där tjänsten anses vara utförd vid utgången av redovisningsperioden för varje enskild prestation. Fakturans momssats är 23 %. Om försäljaren emellertid erhåller en förskottsbetalning före den 1.7.2010 tillämpas på förskottsbetalningen momssatsen 22%.

Vem ansvarar för att försäljningarna fakturerars med rätt momssats? Vad gör jag om försäljaren fakturerar med momssatsen 22 % trots att den rätta momssatsen skulle vara 23 % eller tvärtom den rätta momssatsen är 22 % och försäljaren fakturerar 23 %.

Försäljaren ansvarar för att anteckningarna i fakturan är korrekta. Om köparen upptäcker fel i fakturan, ska köparen begära en ny korrigerad faktura av försäljaren.

Försäljaren har levererat och fakturerat varor under juni månad 2010. Kunden väljer att returnera varorna och detta sker i juli månad 2010. Vilken momssats skall tillämpas på kreditfakturan avseende de returnerade varorna?

Momssatsen i kreditfakturan är den samma som den var i den ursprungliga försäljningsfakturan.

Vilken momssats tillämpas på försäljning då varorna har levereras / tjänsten har utförts 1.7.2010 eller senare och fakturans förfallodag är efter den 1.7.2010, men kunden väljer att betala varan / tjänsten före den 30.6.2010?

En förskottsbetalning är vilken som helst betalning som inflyter till försäljaren före varan har levererats eller tjänsten har utförts. Betalningen har influtit bl.a. då den har betalts kontant eller den har betalats på försäljarens konto. Köparen kan själv besluta att han betalar förnödenheten som han köper i förskott.

När anses det att ett postorderföretag har levererat varan till kunden? Ett postorderföretag postar en bok till kunden och postkostnaderna uppbärs av kunden. När paketet anländer till kundens postkontor har kunden i praktiken tre veckor på sig att avhämta varan på posten innan den returneras tillbaka till försäljaren. Försäljaren meddelas inte om när kunden har avhämtat paketet.

Momssatens avgörs enligt den tidpunkt då försäljaren överlåter varan i transportbolagets besittning.

I byggbranschen är det allmän praxis att man använder avbetalningstabeller och betalningar görs då en viss byggpost är färdig.

Till exempel: Entreprenadpris 100 000.

Betalningsdag betalning
1.5.     40.000 (40 % färdig)
1.6.     30.000 (70 % färdig)
1.7.     20.000 (90 % färdig)
30.8.    10.000 entreprenaden är färdigt

Vilken momssats tillämpas på entreprenad som blir färdig enligt betalningsposter?

I momshänseende anses en byggtjänst / byggentreprenad vara utförd då entreprenaden har mottagningskontrollerats eller annars godkänts. Betalningar som har influtit före (enligt betalningsposter eller annars) godkännandet anses vara förskottsbetalningar. Momssatsen på exemplets entreprenad som har utförts den 30.8 är 23 %. Momssatsen på förskottsbetalningar som har influtit före den 1.7 är emellertid 22 % (och dessa korrigeras inte senare). Dvs. momssatsen på förskottsbetalningarna  som inflyter den 1.5 och 1.6 är 22 %, betalningen som inflyter den 1.7. 23 % och slutbetalningen 30.8 23 %.

Ett transportbolag säljer varutransporttjänsten Helsingfors-Lissabon till en konsument. Transporten börjar i juni och avslutats i juli. Vilken är momssatsen?

Försäljningens momssats är 23 %. En transporttjänst anses ha utförts när transporten har avslutats.

Vilken momssats tillämpas på en taxifärd som börjar den 30.6 och avslutas under nästa dygn?

På tjänsteprestationer som inte är slutförda då momssatsen ändras, tillämpas den momssats som är  i kraft då tjänsteprestationen slutförs. Taxiföretagaren ska alltså betala 9 %:s moms på tjänst som avslutas den 1.7.2010 eller senare.

Situationer vid virkesförsäljning

Enligt mervärdesskattelagens huvudregel ska den skatt som ska betalas på en försäljning periodiseras för betalning till den kalendermånad under vilken den sålda varan har levererats eller tjänsten utförts. En skattskyldig som bokföringslagen inte tillämpas på eller som enligt bokföringslagen har rätt att göra upp ett bokslut enligt betalningsprincipen får enligt mervärdesskattelagen om han så önskar, redovisa skatten enligt de erhållna betalningarna (s.k. betalningsprincipen/kontantprincipen). Dylik försäljare blir inte momsskyldig trots att virket har levererats (mäts) om inga betalningar har influtit.