Hyrda arbetstagare som kommer från utlandet till Finland - Information för utländska arbetsgivare

Detta meddelande redogör för de arbetsgivarskyldigheter som uppstår för utländska personaluthyrningsföretag som hyr ut sina anställda till användarföretag i Finland. För utländska företag som har underentreprenader i Finland gäller litet annorlunda arbetsgivarskyldigheter. Skyldigheterna är annorlunda även i de fall där det för det utländska företaget uppstår ett i inkomstbeskattningen avsett fast driftställe i Finland.

Med uthyrning av arbetskraft avses ett arrangemang där ett företag som hyr ut arbetskraft överlåter arbetstagare till ett annat företag (uppdragsgivaren, s.k. användarföretag). Det har ingåtts ett affärsavtal mellan det utländska uthyrande företaget och den finska uppdragsgivaren.

Arbetstagaren står i arbetsförhållande till det utländska uthyrande företaget, som även betalar arbetstagarens lön. Arbetet utförs dock under den finska uppdragsgivarens ledning och tillsyn, i allmänhet i dennes lokaler och med dennes redskap.

Observera: i fråga om underentreprenad övervakas och leds arbetstagarna däremot av det utländska underentreprenadsföretaget. Det skaffar i allmänhet arbetsredskapet och materialet åt sina arbetstagare.

Före uppdragsgivarens första betalning – förskottsuppbördsregistrering

Vi rekommenderar att utländska uthyrningsföretag registrerar sig i det finska förskottsuppbördsregistret. Då uppdragsgivaren betalar för de hyrda arbetstagarna, behöver den inte ta ut källskatt (13 %) på ersättningen om personaluthyrningsföretaget är infört i förskottsuppbördsregistret.

Ett utländskt företag som hyr ut arbetskraft kan anmäla sig för registrering i förskottsuppbördsregistret på Företags- och organisationsdatasystemets Y-blankett.  Utländska samfund ska använda blankett Y1. Sådana utländska bolag som motsvarar finländska personbolag (t.ex. öppna bolag och kommanditbolag) använder blankett Y2 och utländska rörelseidkare och yrkesutövare blankett Y3.

Villkoret för registreringen är att personaluthyrningsföretagets hemvist finns i ett land med vilket Finland har ett skatteavtal. Utöver ansökan ska företaget ge en utredning av företagets verksamhet i Finland, ett utländskt utdrag som motsvarar handelsregisterutdraget och dess översättning till finska, svenska eller engelska samt en förteckning över de personer som enligt lagstiftningen i företagets hemland är berättigade att företräda företaget. Det är skäl att bifoga även uppdragsavtalet som företaget ingått om verksamheten i Finland.

Om företaget inte har finskt finskt FO-nummer (företags- och organisationsnummer), kommer det att tilldelas i samband med registreringen. Förskottsuppbördsregistreringen innebär inte att personaluthyrningsföretaget ska betala inkomstskatt till Finland – företaget är skattskyldigt i Finland endast om det för företaget uppstår fast driftställe i Finland.

Registrering av arbetstagare

En hyrd arbetstagare som kommer från Estland, Lettland, Litauen, Polen, Danmark, Island, Norge, Sverige, Turkiet, Georgien, Kazakstan, Moldavien, Vitryssland, Bermuda, Isle of Man, Guernsey, Jersey eller Caymanöarna är skyldig att betala skatt i Finland på sin löneinkomst fr.o.m. den första arbetsdagen. Därför behöver den hyrda arbetstagaren en finsk personbeteckning. Om arbetstagaren kommer till Finland tillfälligt dvs. för mindre än ett år, kan han eller hon få personbeteckningen från skattebyrån. Om arbetstagaren ska vistas i Finland ett år eller mer, ska han hämta personbeteckningen från magistraten.

På skattebyrå får arbetstagaren ett skattekort eller förskottsdebetsedlar. Förskottsskattebeloppet som ska betalas framgår av förskottsdebetsedlarna. Om arbetstagaren arbetar på ett bygge, får han från skattebyrån också ett skattenummer som behövs i det med fotografi försedda personkortet som är obligatoriskt på bygget.

Om arbetsgivaren inte är införd i det finska arbetsgivarregistret, ska den utländska hyrda arbetstagaren själv betala skatten på sina löner. Den hyrda arbetstagaren betalar då skatterna i form av förskottsskatter enligt förskottsdebetsedlarna, som han eller hon fått av skattebyrån.

Social trygghet

Socialförsäkringsorgan i hemstaten av den hyrda arbetstagaren som blir utsänd till Finland kan ha beviljat arbetstagaren ett A1- eller E101-intyg, om arbetstagaren kommer från EU-länderna, Island, Norge, Liechtenstein eller Schweiz. Arbetstagaren omfattas då fortfarande av försäkringen i hemstaten. Under den tid intyget är giltigt betalas inga avgifter för social trygghet i Finland. Några avgifter för social trygghet betalas inte heller i Finland när en arbetstagare som kommer från Israel, Kanada eller USA har intyget för utsända arbetstagare på respektive lands blankett för ändamålet.

Om arbetstagaren inte har intyg för utsänd arbetstagare och arbetet varar 4 månader eller mer, tar arbetsgivaren ut hos arbetstagaren en sjukförsäkringspremie (2,04 % år 2013).

Den utländska arbetsgivaren kan även vara skyldig att betala arbetsgivares socialskyddsavgift på basis av lönen.  Information om arbetspensionsförsäkring ges av Pensionsskyddscentralen och arbetspensionsbolagen och om olycksfalls- och arbetslöshetsförsäkring av olycksfallsförsäkringsbolagen.

Innan löneutbetalningen i Finland börjar – arbetsgivarregistrering

Utländska företag med fast driftställe i Finland ska anmäla sig i arbetsgivarregistret om företaget har sådan lönebetalning som hänför sig till det fasta driftstället. Utländska företag kan även frivilligt ansöka om arbetsgivarregistrering i Finland även om företaget inte har fast driftställe i Finland. Om ett utländskt företag är infört i det finska arbetsgivarregistret, behöver dess arbetstagare i Finland inte själva ansvara för att hans eller hennes skatter ska betalas till Finland i form av förskottsskatter.

En arbetsgivare som är införd i arbetsgivarregistret tar ut förskottsinnehållning på arbetstagarens lön enligt arbetstagarens skattekort och redovisar skatterna till Skatteförvaltningen. En utländsk arbetstagare som vistas i Finland i högst sex månader får ett källskattekort på skattebyrån och en arbetstagare som vistas i Finland en längre period än sex månader ett skattekort för progressiv beskattning.

Inom två månader räknat från det att arbetet inletts – arbetsgivarens anmälan

Utländska företag som hyr ut arbetskraft ska lämna in en anmälan om sina uthyrda arbetstagare i Finland. Anmälan ska ges skilt för varje arbetstagare med blankett ”Anmälan om uthyrd arbetstagare” (på svenska 6147a eller på engelska 6147e). Anmälan ska lämnas in om sådana uthyrda arbetstagare som kommer från Estland, Lettland, Litauen, Polan, Danmark, Island, Norge, Sverige, Turkiet, Georgien, Kazakstan, Moldavien, Vitryssland, Bermuda, Isle of Man, Guernsey, Jersey och Caymanöarna. Anmälan ska dessutom lämnas när arbetstagaren kommer från en stat med vilken Finland inte har något skatteavtal. Företaget ska lämna in anmälan före utgången av den månad som följer efter den månad då arbetstagaren började arbeta i Finland.

Utländska arbetsgivare som hyr ut arbetskraft är skyldiga att lämna in en anmälan om sina uthyrda arbetstagare även om arbetsgivaren är införd i det finska arbetsgivarregistret. Om den utländska arbetsgivaren som hyr ut arbetskraft försummar att lämna in eller lämnar in anmälan för sent, kan arbetsgivaren påföras en försummelseavgift om högst 15 000 euro.

Senast den 7 eller 12 dagen i den månad som följer efter löneutbetalningen –periodskattedeklaration

Arbetsgivare som är införda i arbetsgivarregistret ska redovisa de verkställda förskottsinnehållningarna på Skatteförvaltningens bankkonto och fylla i periodskattedeklaration via webbtjänsten Skattekonto. Webbtjänsten Skattekonto är avsedd för deklaration och betalning av skatter på eget initiativ. Ytterligare information finns på Skatteförvaltningens webbadress .

I slutet av kalenderåret - årsanmälan

Utländska arbetsgivare ska lämna in en årsanmälan om de löner som arbetsgivaren under kalenderåret betalat till de uthyrda arbetstagarna. Årsanmälan ska lämnas in före utgången av januari året efter kalenderåret. I fråga om arbetstagare som vistas i Finland i högst sex månader används blanketten Årsanmälan Prestationer som utbetalts till begränsat skattskyldigar (7809r) och i fråga om arbetstagare som vistas längre än sex månader blanketten Sammandrag och specifikation för årsanmälanr (7801r).

Om den utländska arbetsgivaren som hyr ut arbetskraft försummar att lämna in eller lämnar in årsanmälan för sent, kan arbetsgivaren påföras en försummelseavgift om högst 15 000 euro.

Ytterligare information: Utländska hyrda arbetstagare och finsk beskattning.