Ulkomaisen yrityksen työnantajavelvollisuudet

Jos ulkomainen yritys maksaa palkkaa Suomessa tehtävästä työstä, yrityksellä voi olla Suomessa sekä sosiaaliturvaan että verotukseen liittyviä velvoitteita. 

Tuloverotukseen liittyvät velvollisuudet

Katso kiinteän toimipaikan muodostumisesta eri tilanteissa ohjeesta Kiinteä toimipaikka tuloverotuksessa ja arvonlisäverotuksessa.

Jos yrityksellä ei ole kiinteää toimipaikkaa Suomessa

Jos ulkomaisella yrityksellä ei ole tuloverotuksessa tarkoitettua kiinteää toimipaikkaa Suomessa, yritys ei maksa tuloveroa Suomessa. Jos lisäksi palkanmaksu tapahtuu suoraan ulkomailta pankin välityksellä, yrityksellä ei myöskään ole velvollisuutta ilmoittautua Suomessa työnantajarekisteriin eikä toimittaa maksamistaan palkoista ennakonpidätystä Suomeen. Halutessaan yritys voi kuitenkin hakeutua työnantajarekisteriin.

Suomessa yli 6 kk oleskelevat työntekijät ja työnantajan ilmoitusvelvollisuus

Jos ulkomaisen yrityksen palveluksessa oleva henkilö oleskelee Suomessa yli 6 kuukautta, yritys on velvollinen antamaan palkoista Suomen veroviranomaisille vuosi-ilmoituksen (lomake 7801). Yrityksen on myös kehotettava työntekijää ottamaan Suomessa yhteyttä verotoimistoon. Verotoimisto määrää työntekijälle ennakkoverot, jotka työntekijä itse maksaa Verohallinnolle. Jos kuitenkin palkan maksaa Suomessa oleva ns. sijaismaksaja, sijaismaksajan on toimitettava ennakonpidätys. Silloin ennakkoa ei määrätä työntekijälle itselleen.

Jos yrityksellä on kiinteä toimipaikka Suomessa

Jos ulkomaisella yrityksellä on Suomessa yritystoiminnan harjoittamista varten kiinteä toimipaikka, yrityksen on maksettava Suomessa tuloveroa kiinteän toimipaikan tuottamasta tulon osasta.

Tuloverotuksen kiinteään toimipaikkaan liittyy seuraavia työnantajavelvoitteita:

• Yrityksen on rekisteröidyttävä Verohallinnon työnantajarekisteriin.
  • Yrityksen on annettava perustamisilmoitus Y1, Y2, tai Y3
• Palkoista on toimitettava ennakonpidätys.
  • Ennakonpidätys toimitetaan työntekijän esittämän verokortin tai lähdeverokortin mukaan. Verot lasketaan rahapalkan ja luontoisetujen yhteismäärästä.
• Palkan perusteella on maksettava työnantajan sosiaaliturvamaksu, jos työntekijällä ei ole lähetetyn työntekijän todistusta.
• Yrityksen on annettava Suomeen kausiveroilmoitus ja vuosi-ilmoitus.
  • Ennakonpidätykset ja maksetut työnantajan sosiaaliturvamaksut on ilmoitettava kuukausittain kausiveroilmoituksella. Vuosi-ilmoitus on annettava palkanmaksuvuotta seuraavan tammikuun loppuun mennessä.

Sosiaaliturvaan liittyvät velvollisuudet

Suomessa työnantajana toimivan on maksettava Suomeen erilaisia sosiaaliturvaan liittyviä maksuja. Lisäksi työnantajan on perittävä työntekijöiden palkasta työntekijän osuus sosiaaliturvamaksuista ja tilitettävä se maksunsaajalle, esimerkiksi vakuutusyhtiölle. Maksut eivät koske ulkomailta tulevia ns. lähetettyjä työntekijöitä.

Jos työntekijällä on todistus A1 (E 101) tai muu lähetetyn työntekijän todistus

Ulkomaisen yrityksen palveluksessa voi Suomessa työskennellä myös työntekijä, jonka yritys on lähettänyt Suomeen kotivaltiostaan. Jos yrityksen kotipaikka on Euroopan unionin alueella tai Islannissa, Norjassa, Liechtensteinissa tai Sveitsissä, kotivaltion sosiaaliturvaviranomaiset ovat voineet myöntää työntekijälle todistuksen A1 (E 101). Todistus on osoitus siitä, että työntekijä kuuluu edelleen kotivaltionsa vakuutukseen. Todistuksen voimassaoloajalta mitään sosiaaliturvaan liittyviä maksuja ei makseta Suomeen.

Jos työntekijällä ei ole lähetetyn työntekijän todistusta

Jos työntekijä ei ole vakuutettu kotivaltiossaan, työnantajan on otettava työntekijälle eläkevakuutus suomalaisesta eläkevakuutusyhtiöstä. Työnantaja maksaa eläkelaitokselle vakuutusmaksun, joka on noin 20 % palkasta. Maksuun sisältyy työntekijän oma maksuosuus, joka työnantajan on perittävä työntekijän palkasta jokaisen palkanmaksun yhteydessä. Myös ulkomaisen työnantajan on yleensä järjestettävä Suomessa työskenteleville työntekijöilleen työntekijän eläkelain (TyEL) mukainen eläketurva. Lisätietoja saa Eläketurvakeskuksesta (www.etk.fi).

Eläkevakuutuksen lisäksi työnantaja voi joutua ottamaan myös tapaturmavakuutuksen työttömyysvakuutuksen ja ryhmähenkivakuutuksen. Lisätietoja saa tapaturmavakuutusyhtiöiltä ja Tapaturmavakuutuslaitosten liitosta (www.tvl.fi).

Vakuutusten lisäksi ulkomainen yritys voi olla velvollinen maksamaan Suomeen vielä työantajan sosiaaliturvamaksun, joka tilitetään Verohallinnolle. Maksu on aina maksettava, jos yrityksellä on Suomessa kiinteä toimipaikka.

Ulkomaisella yrityksellä ei aina ole tuloverotuksessa tarkoitettua kiinteää toimipaikkaa Suomessa. Tällöinkin suositetaan, että yritys maksaa työnantajan sosiaaliturvamaksun Suomessa. Suositus koskee kuitenkin vain tilanteita, joissa työntekijä kuuluu Suomen asumisperusteisen sosiaaliturvan piiriin. Näin on mm. silloin, jos työntekijä on pysyvästi Suomessa asuva Suomen kansalainen.