Rakennusalan käännetty arvonlisäverovelvollisuus ja arvonlisäveron alarajahuojennus – usein kysyttyä
Lukeeko myyjä alarajahuojennusta laskiessaan liikevaihtoon sellaisen myynnin, johon on sovellettu rakentamispalvelujen käännettyä arvonlisäverovelvollisuutta?
Kyllä. Myyjä lukee käännetyn verovelvollisuuden alaiset myynnit liikevaihtoonsa alarajahuojennusta laskiessaan, vaikka näistä veron maksaakin ostaja. Kyse on verollisesta myynnistä.
Esimerkki: Yritys laskuttaa käännetyn verovelvollisuuden alaisia rakentamispalveluja 11.000 €/tilikausi. Lisäksi yritys myy palveluja kuluttajille/kotitalouksille 10.500 €:lla/tilikausi (ilman veron osuutta). Huojennukseen oikeuttava liikevaihto on tällöin 21.500 €.
Myyntiin, johon sovelletaan rakentamispalvelujen käännettyä verovelvollisuutta, kohdistuu ostoja. Otetaanko vähennettävät verot huomioon tilitettävää veroa laskettaessa?
Kyllä.
Esimerkki: Yritys myy rakentamispalveluja, joihin sovelletaan käännettyä verovelvollisuutta. Yritys ostaa kirjanpitopalvelut tilitoimistolta. Yritys ottaa tilitoimiston laskuilla olevat vähennyskelpoiset arvonlisäverot vähennettävinä veroina huomioon laskiessaan tilitettävää veroa alarajahuojennuksen laskemista varten.
Mitä ostaja ottaa huomioon alarajahuojennusta laskiessaan, kun hän on ostanut palveluja, joihin sovelletaan rakennusalan käännettyä verovelvollisuutta?
Ostaja ottaa huomioon rakentamispalvelujen ostoista vähennettävät verot, mutta ei käännetyn verovelvollisuuden perusteella suoritettavia veroja.
Esimerkki: Yritys ostaa rakentamispalveluja, joihin sovelletaan käännettyä verovelvollisuutta. Yritys ottaa huomioon alarajahuojennuslaskelman tilitettävässä verossa ainoastaan oston perusteella vähennettävän veron, ei suoritettavaa veroa.
Esimerkki huojennuksen laskemisesta:
Yrityksen tilikausi on 1.1. – 31.12. Sillä on arvonlisäverollisia kotimaan myyntejä ilman veron osuutta 9 000 euroa (vero 2 070 euroa). Lisäksi se on rakentamispalvelujen käännetyn verovelvollisuuden perusteella velvollinen suorittamaan veroa 250 euroa, joka sillä on oikeus vähentää. Muiden vähennyskelpoisten ostojen verot ovat olleet tilikauden aikana 150 euroa.
Yrityksen huojennukseen oikeuttava liikevaihto on 9 000 euroa.
Huojennuksen oikeuttava vero on kotimaan myynneistä suoritettavien ja tilikaudelta vähennettävien verojen erotus 1 670 euroa. Käännetyn verovelvollisuuden perusteella suoritettavia veroja ei oteta huomioon.
Yrityksen huojennus lasketaan seuraavasti:
| 1 670 - |
(9000 – 8 500) x 1 670
14 000 |
= 1610,36 |