Veroilmoituksen antaminen - asunto- ja kiinteistöyhteisö

Asunto- ja kiinteistöyhteisöjen ei tarvitse antaa veroilmoitusta tiettyjen edellytysten täyttyessä. Vaikka yhteisön ei tarvitsisikaan antaa veroilmoitusta, sen on kuitenkin annettava jokaiselta kalenterivuodelta tiedot asunto- tai kiinteistöyhteisön ja osakkaan verotusta varten (lomake 102). Asunto- ja kiinteistöyhteisö on myös aina kirjanpitovelvollinen.

Asunto- ja kiinteistöyhteisöillä on rajoitettu ilmoittamisvelvollisuus

Kiinteistöyhtiön, jonka osakkeet yhtiöjärjestyksen mukaan eivät oikeuta minkään tietyn huonetilan hallintaan (ns. ei-keskinäinen kiinteistöyhtiö), on aina annettava veroilmoitus. Tiedot annetaan veroilmoituksella 4 vuonna 2012. Verovuodesta 2013 alkaen tiedot ilmoitetaan veroilmoituksella 6B.

Muiden asunto- ja kiinteistöyhteisöjen ilmoittamisvelvollisuutta on rajoitettu. Keskinäisen kiinteistöosakeyhtiön, asunto-osakeyhtiön, asunto-osuuskunnan ja muun yhteisön, jonka osakkeet tai osuudet oikeuttavat määrätyn huoneiston hallintaan, ei tarvitse antaa veroilmoitusta, jos seuraavat edellytykset täyttyvät:

1. Asunto- tai kiinteistöyhteisössä jokainen osake/osuus yksin tai toisten osakkeiden kanssa oikeuttaa vain vakituiseen asuinkäyttöön tarkoitetun huoneiston tai asumiseen liittyvän tilan hallintaan (tila tarkoittaa esim. autotallia, jonka hallintaan oikeuttavat osakkeet asukas omistaa). Jos yhteisön omistamassa rakennuksessa on myös muuhun kuin vakituiseen asumiskäyttöön tarkoitettuja huoneistoja ja asumiseen liittyviä tiloja, veroilmoitusta ei tarvitse antaa, kunhan näihin tiloihin oikeuttavat osakkeet ovat muun kuin asunto- tai kiinteistöyhteisön hallinnassa.
2. Asunto- tai kiinteistöyhteisö on saanut vain yhtiövastikkeita (esim. hoito-, pääoma- ja erityisvastikkeita), verottomia rahastosuorituksia, käyttömaksuja (esim. autopaikan tai talonmiehen asunnon vuokra) tai muita vähäisiä kiinteistöön liittyviä korvauksia, vähäisiä korko- tai osinkotuloja.
3. Verotettava tulo edellisten vuosien tappioiden vähentämisen jälkeen on alle 30 euroa. Asunto- tai kiinteistöyhteisö vähentää itse tappioitaan ja tarkistaa, että verotettava tulo on alle 30 euroa.
4. Kyseessä ei ole yhtiön ensimmäinen tilikausi.

Veroilmoitus voidaan jättää antamatta vain, jos kaikki edellä mainitut edellytykset täyttyvät. Vaikka asunto- tai kiinteistöyhteisön ei tarvitsisikaan antaa veroilmoitusta, se on kuitenkin aina kirjanpitovelvollinen. 

Asunto- tai kiinteistöyhteisön ei tarvitse antaa veroilmoitusta verovuoden tappion vahvistamista varten, jos ilmoitusta ei muutoin tarvitse antaa. Tappio voidaan ottaa myöhemmin huomioon, vaikka sitä ei olisikaan erikseen vahvistettu. Veroilmoitusta ei myöskään tarvitse antaa pelkästään asuintalovarauksen muodostamisen tai käyttämisen vuoksi.

Milloin asunto- tai kiinteistöyhteisön on annettava veroilmoitus?

Veroilmoitus on annettava esimerkiksi, jos

1. Yhtiössä on liike- tai konttorihuoneistoja tai ulkopuolisille vuokrattuja varastoja, joihin oikeuttavat osakkeet ovat yhtiön hallinnassa.
2. Yhtiö on saanut myyntituloja esim. maa-alueiden tai rakennusten luovutuksesta.
3. Yhtiö on saanut vuokratuloja.
4. Yhtiön verotettava tulo on 30 euroa tai enemmän.
5. Kyseessä on yhtiön ensimmäinen tilikausi.

Jos asunto- tai kiinteistöyhteisön on jonakin vuonna annettava veroilmoitus, siihen on liitettävä jäljennökset tulolaskelmasta ja taseesta myös niiltä aikaisemmilta tilikausilta, joilta ilmoitusta ei ole annettu. Ei kuitenkaan pidemmältä ajalta kuin viideltä verovuotta edeltäneeltä tilikaudelta. Yhteisön on tällöin syytä liittää mukaan myös oma laskelmansa siitä, miten tappioita on vähennetty. Tiedot annetaan veroilmoituksella 4.

Veroilmoitus voidaan antaa sähköisesti

Verohallinto käsittelee yhteisöjen veroilmoitukset sähköisessä muodossa. Tämän vuoksi Verohallinto suosittelee, että veroilmoitus annetaan sähköisesti verkkolomakkeella tai taloushallinto-ohjelman tuottamana tiedostona. Veroilmoituksen antamista varten tarvitaan Katso-tunniste, jolla kirjaudutaan sähköisiin asiointipalveluihin.

• Lisää tietoa veroilmoituksen antamisesta sähköisesti. 

Jos veroilmoitus annetaan paperilla, se lähetetään osoitteeseen Verohallinto, Yhteisölomakkeiden optinen lukupalvelu, PL 200, 00052 VERO.

Paperilla annetut veroilmoitukset muunnetaan Verohallinnossa sähköiseen muotoon. Tämä tapahtuu skannauksen ja optisen luvun avulla. Optinen luku tarkoittaa, että lomakkeen kenttiin merkityt tiedot tunnistetaan koneellisesti. Tämän vuoksi on erittäin tärkeää, että paperilla ilmoittavat noudattavat veroilmoituksen 4 täyttöohjeita. 

• Veroilmoitus 4 ja täyttöohje

Tarkempaa tietoa veroilmoituksen antamisesta on veroilmoituksen 4 täyttöohjeen lisäksi seuraavilla sivuilla:

• Veroilmoituksen antaminen - osakeyhtiö ja osuuskunta
• Veroilmoituksen antamisajan pidennys - osakeyhtiö ja osuuskunta.

Tiedot asunto- tai kiinteistöyhteisön osakkaan verotusta varten 

Asunto-osakeyhtiön ja muun keskinäisen kiinteistöosakeyhtiön on annettava lomake 102 aina viimeistään verovuotta seuraavan vuoden tammikuun 31. päivänä. Lomakkeessa ilmoitetaan

• ovatko kiinteistön tai rakennuksen tiedot muuttuneet. Muutostapauksissa liitteenä annetaan lomake numero 3A tai kiinteistöverotuksen ilmoitusosa.
• huoneistotiedot ja omistajatiedot. Verohallinto on tulostanut tiedossaan olevat osakehuoneistojen omistajatiedot valmiiksi lomakkeelle 102, joten kaikkia vuoden aikana tapahtuneita muutoksia ei tarvitse ilmoittaa. Lomakkeelle ilmoitetaan vain ne muutokset, jotka eivät ole Verohallinnon tiedossa.

Jos lomaketta 102 ei palauteta tai se palautetaan myöhässä, yhteisölle voidaan määrätä laiminlyöntimaksu.

• Lomake 102 Tiedot asuntoyhteisön ja osakkaan verotusta varten