Tuloverotus – maataloudenharjoittaja

Maatalouden tulos jaetaan ansio- ja pääomatuloksi. Ansiotulojen verotus on progressiivista. Pääomatulojen verokanta on 30 %, mutta 30 000 euron ylärajan jälkeen 34 % . Vahvistetun tappion voi vähentää seuraavien vuosien tuloksesta.

Miten maatalouden tulos lasketaan?

Maatalouden tulos saadaan, kun maatalouden tuloista vähennetään maatalouden menot. Kun tuloksesta vähennetään aikaisempien vuosien tappiot, saadaan jaettava yritystulo. Se jaetaan edelleen maataloudenharjoittajan pääoma- ja ansiotuloksi.

Maatalouden tulo jaetaan pääoma- ja ansiotuloksi

Jaettavasta yritystulosta lasketaan ensin pääomatulon osuus. Pääomatuloa on 20 %:n vuotuinen tuotto edellisen vuoden nettovarallisuudelle. Jos olet aloittanut maatalouden harjoittamisen vuoden aikana, pääomatulo-osuus lasketaan saman vuoden nettovarallisuuden mukaan.

Jos haluat, voit vaatia pääomatulo-osuudeksi vain 10 % tai 0 % nettovarallisuudesta. Vaatimus on tehtävä ennen verotuksen päättymistä. Jos harjoitat maataloutta yhdessä puolisosi kanssa, teidän on tehtävä vaatimus yhdessä.

Pääomatuloista maksetaan 30 % veroa 30 000 euroon asti. Pääomatulon 30 000 euroa ylittävästä osasta vero on kuitenkin 34 % (vuonna 2017 ja 2016).

Maataloudenharjoittajan verovuosi on kalenterivuosi. Maatalouden aloittamis- tai lopettamisvuonna maataloutta voidaan kuitenkin harjoittaa kalenterivuotta lyhyemmän ajan, mikä pienentää pääomatulo-osuuden määrää.

Jaettavasta yritystulosta vähennetään pääomatulon osuus, ja jäljelle jäävä yritystulo on ansiotuloa. Nämä ansiotulot lisätään muihin ansiotuloihisi, esimerkiksi palkkatuloihin. Verotus ansiotuloista on progressiivinen.

Esimerkki: Maataloudenharjoittaja on lopettanut maataloustoiminnan ja maatalouden tulos ajalta 1.1.2016 - 30.6.2016 on 20 000 euroa. Maatalouden nettovarallisuus vuonna 2015 on 50 000 euroa. Pääomatuloa on 6 kk / 12kk x 20 % x 50 000 euroa = 5 000 euroa. Ansiotuloa on 20 000 euroa – 5 000 euroa = 15 000 euroa.

Yritystulo jaetaan yrittäjäpuolisoiden kesken

Jos harjoitat maataloutta yhdessä puolisosi kanssa, yritystulon ansio- ja pääomatulo-osuus jaetaan puolisoiden kesken.

Jaettavan yritystulon pääomatulo-osuus jaetaan puolisoiden kesken niiden osuuksien mukaan, jotka heillä on maatalouden nettovarallisuudesta. Ansiotulo-osuus jaetaan puolisoiden kesken heidän työpanostensa mukaisessa suhteessa.

Puolisoiden työpanokset ja osuudet nettovarallisuudesta tulee ilmoittaa maatalouden veroilmoituksella (lomake 2). Jos et esitä muuta selvitystä, Verohallinto jakaa puolisoiden kesken tasan sekä ansiotulo-osuuden että pääomatulo-osuuden.

Miten maatalouden nettovarallisuus lasketaan?

Maatalouden nettovarallisuus lasketaan vähentämällä maatalouden varoista maatalouden velat. Maatalouden varoihin luetaan esimerkiksi pellot, talousrakennukset ja maatalouskoneet. Pääomatulo-osuutta laskettaessa nettovarallisuuteen lisätään 30 % maatalouden palkoista.

Jos maataloudesta jää tappiota

Jos maataloustoiminta on tappiollista, tappio joko vahvistetaan maatalouden tappioksi tai siirretään osittain tai kokonaan vähennettäväksi saman vuoden pääomatuloista. Pääomatuloista vähentämistä on vaadittava esimerkiksi maatalouden veroilmoituksella.

Maatalouden tulot ja menot

Maatalouden tuloista vähennetään menot, jotka ovat aiheutuneet tulon hankkimisesta tai säilyttämisestä.

Maatalouden nettovarallisuus

Maatalouden nettovarallisuus saadaan, kun maatalouden varoista vähennetään maatalouden velat.

Maataloudenharjoittajan tappiot

Maatalouden tappio voidaan joko vahvistaa tulolähteen tappioksi tai siirtää vähennettäväksi pääomatuloista.

Osuuskuntien ylijäämien verotus

Ylijäämää on esimerkiksi osuuspääoman korkona saatu voitonjako osuuskunnasta. Ylijäämän verotussääntöjä sovelletaan lähtökohtaisesti myös silloin, kun varoja on jaettu osuuskunnan vapaan oman pääoman rahastosta.



Sanasto

Sanastosta löydät keskeisimmät verotuksen termit.

A   B   E   H   I   J   K   L   M   N   O   P   R   S   T   V   Y

Sivu on viimeksi päivitetty 3.1.2017