Puun ostajan ennakonpidätysvelvollisuus
Puun ostajan on yleensä toimitettava ennakonpidätys metsänomistajalle maksamastaan puukauppahinnasta. Puun ostaja antaa puukaupoista sekä kausivero- että vuosi-ilmoituksen Verohallintoon.
Millaisesta puukaupasta ennakonpidätys toimitetaan?
Puun ostajan ennakonpidätysvelvollisuus koskee sellaisia pysty-, hankinta- ja käteiskauppoja, joissa kaupan kohteena on jalostamaton puutavara. Jalostamatonta puutavaraa ovat muun muassa tukit, pylväät, kuitupuu, halot, pilkkeet tai hake, hakkuutähteet, kannot, muu metsäenergiapuu, joulukuuset ja tienviittakepit.
Ennakonpidätyksen määrä
Pystykauppojen maksusuorituksissa ennakonpidätyksen määrä on 20 % arvonlisäverottomasta kauppahinnasta. Hankinta- ja käteiskaupoissa ennakonpidätyksen määrä on 14 % arvonlisäverottomasta kauppahinnasta.
Jos puun myyjä esittää erikseen puun myyntituloa varten annetun verokortin, on ennakonpidätys toimitettava verokortin pidätysprosentin suuruisena.
Ennakonpidätyksen toimittaja
Puun ostaja
Puun ostajan on normaalisti toimitettava ennakonpidätys metsänomistajalle maksamastaan puukauppahinnasta. Puun ostajan on jokaisen puukaupan yhteydessä varmistettava, liittyykö maksusuorituksiin ennakonpidätysvelvollisuus vai ei.
Metsänhoitoyhdistys
Metsänhoitoyhdistys on ennakonpidätysvelvollinen, jos se toimii yhteismyynneissä puukaupan välittäjänä. Puun ostaja toimittaa kuitenkin yhteismyynneissäkin ennakonpidätyksen, jos puun ostaja maksaa kauppahinnan suoraan metsänomistajan tilille.
Jos metsänhoitoyhdistyksen yhteismyyntinä välittämässä hankintapalvelukaupassa kauppahintaa ei ole eritelty kantorahaosuuteen ja kustannusten korvaushyvitykseen, metsänhoitoyhdistys toimittaa ennakonpidätyksen koko maksetusta kauppahinnasta hankintakaupan pidätysprosentin suuruisena. Kun pidätys toimitetaan pelkästään puutavaran kantoraha-arvosta, ennakonpidätysprosentti on pystykaupan mukainen.
Kotitalouksilla on rajoitettu ennakonpidätysvelvollisuus
Jos puuta ostaa kotitalous (yksityinen henkilö tai kuolinpesä) vähäisessä määrin muuhun käyttöön kuin elinkeino- tai tulonhankkimistoimintaansa, ei kotitaloudella ole normaalisti puunostoista ennakonpidätysvelvollisuutta. Jos kotitalous on maksanut samalle puun myyjälle kuitenkin kalenterivuoden aikana erilaisia maksuja yhteensä yli 1 500 euroa, syntyy kotitaloudelle ennakonpidätysvelvollisuus. Maksuilla tarkoitetaan tässä yhteydessä muun muassa puun myyntituloja, työkorvauksia ja palkkoja.
Keneltä on toimitettava ennakonpidätys?
Metsän omistajalle maksettavasta puukauppahinnasta on normaalisti tehtävä ennakonpidätys.
Myyjänä puolisot yhdessä, kuolinpesä tai verotusyhtymä
Jos puukaupan kohteena olevan metsän omistavat puolisot yhdessä, voidaan puukauppa-asiakirjoissa käyttää myyjätunnisteena puolisoiden yhteistä Y-tunnusta. Jos puolisoilla ei ole Y-tunnusta (puolisot eivät ole arvonlisäverovelvollisia), on kauppahinta ja maksuerät jaettava puolisoiden ilmoittamien omistusosuuksien mukaisesti. Tällöin ennakonpidätys toimitetaan kummankin puolison osuudesta erikseen.
Jos metsänomistajana ja myyjänä on kuolinpesä tai verotusyhtymä, maksetaan puun kauppahinta kuolinpesälle tai verotusyhtymälle, ei sen osakkaille. Kyseisestä kauppahinnasta toimitetaan myös ennakonpidätys. Tällaisessa puukaupassa myyjän tunnisteena on käytettävä verotusyhtymän omaa Y-tunnusta ja kuolinpesän osalta sen omaa Y-tunnusta tai vainajan henkilötunnusta.
Puun myyjä on rajoitetusti verovelvollinen
Ulkomailla pysyvästi asuva metsänomistaja (luonnollinen henkilö, ulkomainen kuolinpesä ja yhteisö) on Suomessa rajoitetusti verovelvollinen. Rajoitetusti verovelvollisille maksetuista puukauppasuorituksista toimitetaan ennakonpidätys normaalisti.
Tilanteet, joissa ennakonpidätystä ei toimiteta
Puun ostaja ei toimita ennakonpidätystä puukauppahinnasta silloin, kun puun myyjänä on yleisesti verovelvollinen yhteisö (esimerkiksi valtio, kunta, seurakunta, osakeyhtiö, osuuskunta, yhdistys, säätiö), yhteismetsä tai muu yhteisetuus, avoin yhtiö tai kommandiittiyhtiö tai elinkeinotoimintanaan puutavaran välittämistä harjoittava.
Jos puukaupan kokonaiskauppahinta ei ylitä 100 euroa, puun ostaja ei toimita ennakonpidätystä. Puolisoiden ollessa puun myyjinä, sovelletaan 100 euron rajaa kumpaankin puolisoon erikseen.
Puun ostajan ennakonpidätysvelvollisuus ei koske kauppoja, joissa metsänomistajalta ostetaan jalostettuja puutuotteita (esimerkiksi sahatut lankut tai laudat). Jalostettujen puutuotteiden myyntitulot verotetaan myyjällä elinkeinotulona tai maatalouden tulona.
Ennakonpidätyksen toimittamiseen liittyvät muut velvoitteet
Ennakonpidätyksen toimittaminen velvoittaa puun ostajan tekemään myös muut ennakonpidätykseen liittyvät toimet. Puun ostajan on ilmoitettava ja tilitettävä pidättämänsä verot Verohallinnolle. Puun ostajan on myös annettava vuosi-ilmoitus Verohallinnolle kalenterivuoden aikana tekemistään puukaupoista. Näiden lisäksi puun ostajan on annettava tosite puun myyjälle puukaupasta.
Ennakonpidätyksen ilmoittaminen ja maksaminen
Tiedot toimitetuista puun myyntitulon ennakonpidätyksistä ilmoitetaan Verohallinnolle kausiveroilmoituksella. Kausiveroilmoituksen voi antaa sähköisesti Verotili-palvelussa.
Lue lisää verotilimenettelystä sivulta Kausiveroilmoituksen antaminen.
Tosite puun myyjälle
Puun ostaja antaa puun myyjälle puukaupasta tositteen. Tosite annetaan joko erillisenä tositteena tai puukaupan asiakirjoissa on muutoin riittävästi eritelty tiedot maksetuista kauppahinnoista, arvonlisäveron osuuksista sekä maksusuorituksista toimitetuista ennakonpidätyksistä. Tosite on annettava myyjälle maksuvuotta seuraavan tammikuun 15 päivään mennessä.
Vuosi-ilmoitus
Puun ostaja antaa vuosi-ilmoituksen joko sähköisesti tai lomakkeella.
Puun ostaja antaa vuosi-ilmoituksen kalenterivuoden aikana maksamistaan puukauppasuorituksista Verohallinnolle seuraavan vuoden tammikuun loppuun mennessä. Vuosi-ilmoitus annetaan niistä puukaupoista, joista on toimitettu ennakonpidätys. Jos puukaupat liittyvät ostajan elinkeinotoimintaan, vuosi-ilmoituksella annetaan tiedot kaikista puukaupoista (myös niistä puukaupoista, joissa ennakonpidätystä ei ole toimitettu).
Vuosi-ilmoitusten perusteella ennakonpidätykset luetaan lopullisessa verotuksessa myyjien hyväksi. Tämän vuoksi on tärkeää, että myyjän tunnistetiedot on oikein merkitty puuasiakirjoihin.
Lue lisää vuosi-ilmoituksista sivulta Vuosi-ilmoituksen antaminen.