Ennakkotieto-, ennakkoratkaisu- ja poikkeuslupahakemus
Liikkeen- tai ammatinharjoittaja voi saada moniin verokysymyksiin Verohallinnolta etukäteen ennakkotiedon tai ennakkoratkaisun. Ennakkotiedot ja -ratkaisut ovat sitovia päätöksiä siitä, miten Verohallinto verotusta toimittaessaan menettelee yksittäisessä veroasiassa. Päätös on maksullinen.
Tuloverotusasiaan voi hakea ennakkotietoa ja alv-asiaan ennakkoratkaisua
Liikkeen- tai ammatinharjoittajan elinkeinotoiminnan tuloverotukseen liittyviin kysymyksiin voi hakea ennakkotietoa. Ennakkotietoa voi hakea myös liikkeen- tai ammatinharjoittajan henkilökohtaista tuloverotusta koskeviin asioihin. Ennakkotiedon hinta riippuu siitä, koskeeko kysymys elinkeinotoiminnan verotusta vai henkilökohtaista verotusta.
Arvonlisäverotusta varten Verohallinnolta voi hakea ennakkoratkaisua siitä, miten lakia sovelletaan hakijan yksittäiseen liiketoimeen. Arvonlisäverotuksessa voidaan hakea myös kirjallista ohjausta, joka on maksuton. Maksulliseen ennakkoratkaisuun voi hakea muutosta valittamalla, mutta kirjallisessa ohjauksessa tätä mahdollisuutta ei ole.
Ennakkoratkaisua voi hakea myös esimerkiksi seuraavia verolajeja koskeviin kysymyksiin:
- varainsiirtovero
- kiinteistövero
- ennakkoperintä ja työnantajan sosiaaliturvamaksu
- vakuutusmaksuvero.
Ennakkotietoa ja ennakkoratkaisua voi hakea vain omaa verotusta koskevaan asiaan. Yleisluontoisiin kysymyksiin ei voi saada sitovaa etukäteisratkaisua.
Hakemus on tehtävä kirjallisesti. Hakemuksesta pitää käydä mahdollisimman tarkkaan selville se verotuskysymys, johon sitovaa päätöstä tai ratkaisua haetaan. Hakemuksessa on myös selvitettävä kaikki seikat, jotka ovat tarpeellisia asian ratkaisemiseksi.
Liikkeen- tai ammatinharjoittaja ei voi hakea poikkeuslupaa tappioiden vähentämiseksi
Liikkeen- tai ammatinharjoittaja ei voi hakea poikkeuslupaa tappioiden vähentämistä koskevassa asiassa. Liikkeen- tai ammatinharjoittajan elinkeinotoiminnan tappiot ovat henkilökohtaisia eivätkä ne esimerkiksi siirry toiminnan jatkajalle, jos elinkeinotoiminnan varallisuus myydään.
Hakemusten määräaika
Elinkeinotoiminnan tuloverotusta koskeva ennakkotietohakemus pitää tehdä ennen veroilmoituksen jättöajan päättymistä. Vaikka veroilmoituksen antamisaikaan olisi yksittäistapauksessa myönnetty lykkäys, se ei pidennä ennakkotietohakemuksen jättöaikaa.
Muita verolajeja koskevien ennakkoratkaisujen hakemiselle ei ole määräaikaa. Hakemus on kuitenkin syytä jättää ennen kuin hakemuksessa esitettyä asiaa koskeva vero tai maksu olisi pitänyt maksaa.
Hakemuksen täydentäminen ja käsittelyaika
Hakija voi tarvittaessa käsittelyn aikana täydentää hakemustaan ja toimittaa Verohallinnolle muitakin asian käsittelyä varten tarpeellisia asiakirjoja. Ennakkotieto- ja ennakkoratkaisuhakemukset käsitellään mahdollisimman pian sen jälkeen, kun kaikki tarvittavat selvitykset ja asiakirjat on toimitettu Verohallintoon.
Hakija voi käsittelyn aikana peruuttaa hakemuksen kirjallisesti. Verohallinto tekee peruutuksesta kirjallisen päätöksen.
Päätöksen antaminen ja soveltaminen
Verohallinto antaa hakemukseen kirjallisen, maksullisen päätöksen. Päätös lähetetään hakijalle saantitodistuskirjeenä.
Tuloveroa koskeva ennakkotietopäätös annetaan määräajaksi. Ennakkotietopäätös annetaan enintään päätöksen antovuotta seuraavalle verovuodelle.
Verohallinto noudattaa päätöstä verotuksessa, jos hakija niin vaatii. Hakija voi esittää vaatimuksensa vapaamuotoisesti (esimerkiksi vaatimus on merkitty veroilmoitukseen tai hakija on liittänyt ennakkotietopäätöksen veroilmoitukseen). Sitovan päätöksen tai ratkaisun soveltaminen edellyttää, että todelliset olosuhteet verotusta toimitettaessa vastaavat hakemuksessa esitettyä tilannetta.
Tarkempia tietoja ennakkotieto- ja ennakkoratkaisuhakemusten tekemisestä ja käsittelystä on Verohallinnon ohjeessa Ennakkotieto-, ennakkoratkaisu- ja poikkeuslupahakemuksen tekeminen ja käsittely.
Muutoksenhaku ennakkotietoon ja ennakkoratkaisuun
Yksittäistä tuloverotuskysymystä koskevaan ennakkotietoon ei voi hakea muutosta. Ennakkotieto ja sen noudattaminen eivät vaikuta verotusta koskevaan yleiseen muutoksenhakuoikeuteen. Liikkeen- tai ammatinharjoittaja voi hakea muutosta omaan verotukseensa normaalisti vaikka verotuksessa olisi menetelty ennakkotiedon mukaan.
Arvonlisäverotusta ja muita verolajeja koskevasta ennakkoratkaisusta voi valittaa. Ennakkoratkaisun liitteenä hakijalle lähetetään valitusosoitus, jossa on tarkemmat ohjeet muutoksenhakua varten, kuten esimerkiksi mihin valitus lähetetään ja missä ajassa se pitää tehdä.