Yleisesti verovelvollisten eläkkeensaajien eläkkeiden ennakonpidätystietojen suorasiirtomenettely ennakkoverovuodelle 2011

Liitteet: Yleisesti verovelvollisten eläkkeensaajien ennakonpidätystietojen suorasiirto - tekninen ohje (pdf).

Tämä ohje koskee yleisesti verovelvollisille eläkeläisille maksettavien vuoden 2011 eläkkeiden ennakonpidätystietojen suorasiirtoa. Suorasiirron pyytäjälle saapuvat tiedot ovat kerran vuodessa tapahtuvassa massa-ajossa eläketuloille laskettuja ennakonpidätysprosentteja (ns. perusverokorttitietoja). Ohje ei koske muutosverokorttien koneellista siirtoa.

1 Muutokset edellisen vuoden ohjeeseen

Teknisen tietuekuvaukseen on tehty vuotta 2011 koskevat vuosimuutokset. Tietueen rakenne on säilynyt ennallaan.

Pitkäaikaissäästämissopimukseen perustuvat suoritukset ilmoitetaan suorituslajeilla 13,14 ja V3. Vapaaehtoiseen yksilölliseen eläkevakuutukseen perustuva pääomatuloa oleva eläke ilmoitetaan omalla suorituslajillaan V1, jos se verotetaan 20 prosentilla korotettuna. (ks. kohta 3.4)

Eläketuelle ja yksilölliselle varhaiseläkkeelle ei lasketa ennakonpidätysprosenttia vuodelle 2011, sillä näiden eläkkeiden maksaminen on päättynyt.

Kansaneläkkeelle voidaan jatkossa laskea pidätysprosentti muiden eläkkeiden tapaan, vaikka kansaneläkkeen määrä olisi 150 euroa kuukaudessa tai vähemmän (ks. kohta 4.1)

Tietovälineiden käyttö on lopetettu.

2 Suorasiirtomenettely

2.1 Yleistä

Eläkkeiden ennakonpidätystietojen suorasiirrolla tarkoitetaan menettelyä, jossa eläkkeenmaksaja tekee kerran vuodessa yksilöidyt pyynnöt Verohallinnolle yleisesti verovelvollisten eläkkeensaajien ennakonpidätystietojen saamiseksi. Verohallinto lähettää pyynnön perustella tiedot ennakonpidätyksen toimittamista varten eläkkeenmaksajalle.

2.2 Ulkomaille muuttaneet eläkkeensaajat

Tätä ohjetta sovelletaan ainoastaan Suomessa yleisesti verovelvollisiin eläkkeensaajiin. Ohjetta ei sovelleta rajoitetusti verovelvollisten eläkkeensaajien ennakonpidätystietojen suorasiirtoihin.

Suomessa yleisesti verovelvollisia ovat Suomessa asuvat henkilöt. Rajoitetusti verovelvollisia ovat ulkomailla asuvat henkilöt. Ulkomaille muuttanut Suomen kansalainen säilyy kuitenkin Suomessa yleisesti verovelvollisena ulkomaille muuttovuoden ja kolmen sitä seuraavan vuoden ajan. Ulkomaille muuttanut Suomen kansalainen voidaan kuitenkin hänen vaatimuksestaan katsoa rajoitetusti verovelvolliseksi jo ennen ulkomaille muuttovuotta seuraavan kolmannen vuoden loppua, mikäli hän osoittaa, että hänen olennaiset siteensä Suomeen ovat katkenneet. Jos muun valtion kansalainen muuttaa ulkomaille, hän muuttuu heti muuttohetkestä alkaen Suomessa rajoitetusti verovelvolliseksi.

Kun Suomesta eläkettä saava Suomen kansalainen muuttaa ulkomaille, eläkkeenmaksaja pyytää ennakonpidätystiedot vuosittain yleisesti verovelvollisen suorasiirtopyynnöllä kolmen muuttovuotta seuraavan vuoden ennakonpidätystietojen suorasiirroissa. Mikäli eläkkeensaaja on kuitenkin ennen suorasiirtopyynnön tekemistä toimittanut eläkkeenmaksajalle rajoitetusti verovelvollisen muutosverokortin eläkettä varten (tai lähdeverokortin muulle tulolle), joka osoittaa hänen olevan rajoitetusti verovelvollinen, tekee eläkkeenmaksaja rajoitetusti verovelvollisen suorasiirtopyynnön.

Suomen kansalaisen ulkomaille muuttovuoden päättymisestä seuraavalle neljännelle vuodelle eläkkeenmaksaja tekee rajoitetusti verovelvollisen suorasiirtopyynnön. Mikäli eläkkeensaaja on kuitenkin toimittanut eläkkeenmaksajalle verokortin, joka osoittaa hänen olevan yhä Suomessa yleisesti verovelvollinen tai eläkkeenmaksaja on saanut väestötietojärjestelmästä tiedon, että eläkkeensaaja on muuttanut pysyvästi takaisin Suomeen, tekee eläkkeenmaksaja yleisesti verovelvollisen suorasiirtopyynnön.

Yleisesti verovelvollisten eläkkeensaajien pyyntötietueisiin ei saa yhdistää rajoitetusti verovelvollisten pyyntöjä. Rajoitetusti verovelvollisten eläkkeensaajien eläkkeiden ennakonpidätysprosentit pyydetään omalla erillisellä pyyntötietueella. Pyyntötietueen tietuemalli poikkeaa yleisesti verovelvollisten tietuemallista. Rajoitetusti verovelvollisten suorasiirtomenettelystä on annettu erillinen Verohallinnon ohje (dnro 573/31/2010)

2.3 Suorasiirtomenettelyn vaiheet

Verohallinto luovuttaa ennakonpidätystiedot eläkkeenmaksajan tekemien eläkkeensaajakohtaisesti yksilöityjen pyyntöjen perusteella. Pyynnöt tulee tehdä yleisesti verovelvollisten eläkkeensaajien ennakonpidätystietojen suorasiirtojen teknisen ohjeen tietuekuvauksen mukaisena sähköisiä tiedonsiirtopalveluja käyttäen (ks. kohta 2.4). Pyynnössä eläkkeenmaksaja ilmoittaa eläkkeensaajan arvioidun vuosieläkkeen määrän ja muut tietuekuvauksessa mainitut tiedot, jotta ennakonpidätysprosentti voidaan laskea mahdollisimman oikein.

Verohallinto lähettää eläkkeensaajien ennakonpidätystiedot eläkkeenmaksajille samalla teknisellä tavalla, jolla pyynnöt ovat saapuneet. Vastaukset palautuvat viimeistään 2 viikkoa ennen ennakonpidätysprosenttien voimaantuloa niille eläkkeenmaksajille, joiden pyyntö on ollut virheetön ja tehty määräaikaan mennessä.

2.4 Tietojen välittämisessä käytettävät sähköiset palvelut

Tietojen välittämiseen ilmoittajalta Verohallinnolle käytetään sähköistä tiedonsiirtoa. Tietovälinettä ei voi enää käyttää.

Sähköisen tiedonsiirron käyttäminen edellyttää, että eläkkeenmaksaja tai atk-palvelukeskus hankkii itselleen Katso-tunnisteen (ja/tai valtuutuksen edustamaltaan yritykseltä). Katso-tunnistetta haetaan Internet-osoitteesta https://yritys.tunnistus.fi .
 
Katso-tunnisteen hankkimisen jälkeen suorasiirtopyyntö voidaan tehdä Verohallinnolle sähköisen tiedonsiirron palveluntarjoajan välityksellä. Verohallinto palauttaa tiedot pyytäjälle palveluntarjoajan välityksellä.

Sähköistä tiedonsiirtoa käyttäen tehtävällä suorasiirtopyynnöllä annettavat tiedot ja siirtopyynnön rakenne on selvitetty tämän ohjeen liitteenä olevassa teknisessä ohjeessa.
 
Lisätietoa tunnusten hankkimisesta ja sähköisestä tiedonsiirrosta on Internet sivuilla http://www.vero.fi/Tyvi ja http://www.tyvi.org/.

2.5 Määräaika ennakonpidätystietojen lähettämiselle

Suorasiirtopyynnöt tulee toimittaa 9.11.2010 mennessä Verohallintoon.

Määräpäivä perustuu siihen olettamaan, että ennakonpidätysprosentit eli verokortit tulevat voimaan 1.2.2011. Määräpäivään vaikuttaa myös se, että Verohallinto tarvitsee tiedot vuosieläketulosta ennen ennakonpidätysprosenttien määrittämiseksi tehtäviä vuotuisia laskenta-ajoja.

2.6 Uusi suorasiirtomenettelyyn osallistuva eläkkeenmaksaja

Suorasiirtomenettelyn osalta ei tarvitse solmia minkäänlaisia sopimuksia Verohallinnon kanssa. Suorasiirtoon osallistumisen edellyttää Verohallinnon antamien ohjeiden noudattamista.

Suorasiirrossa käytetään pyytäjän ja eläkelaitoksen tunnuksena Y-tunnusta (yritys- ja yhteisötunnus). Y-tunnuksen perusteella tulostetaan eläkkeenmaksajan nimi selvitykselle, jonka Verohallinto lähettää eläkkeensaajalle ennakonpidätysprosentin suuruudesta ja laskentaperusteista. Tämän takia eläkelaitoksen tulee huolehtia siitä, että Verohallinnolla on oikeat tiedot eläkelaitoksesta.
 
Jos eläkelaitoksen nimi- tai osoitetiedot muuttuvat, muuttuneet tiedot on ilmoitettava Verohallinnolle kirjallisesti.

Verohallinnon yhteystiedot ovat teknisen ohjeen kohdissa 8 ja 9.

2.7 Ohjeiden julkaiseminen

Suorasiirtomenettelyä koskevat ohjeet ovat tällä hetkellä saatavilla Verohallinnon Internet-sivuilla. 

• Sähköinen asiointi

Ohjeet annetaan joka vuosi uudestaan, sillä verokorttien/ennakonpidätysprosenttien voimaantulon ajankohta ja siitä johtuen myös suorasiirtopyyntöjen tekemisen määräajat vaihtelevat vuosittain.

Ohjeet julkaistaan vuosittain elo- tai syyskuussa riippuen siitä, milloin verokorttien oletetaan tulevan voimaan ja milloin seuraavan vuoden lainsäädännöstä on riittävästi tietoa.

Ohjelmistotoimittajien ja muiden suorasiirron pyytäjien on hyvä varautua siihen, että tietuekuvaus voi muuttua vuosittain.

2.8 Eläkkeenmaksajan ja atk-palvelukeskuksen salassapitovelvollisuus

Verohallinto luovuttaa ennakonpidätystiedot suorasiirtoon osallistuvalle eläkkeenmaksajalle yksilöityjen pyyntöjen perusteella. Valtuutus tähän on säädetty verotustietojen julkisuudesta ja salassapidosta annetun lain 17 §:n 1 momentin 2 kohdassa. Sen mukaan Verohallinto voi salassapitovelvollisuuden estämättä antaa eläkkeiden ja etuuksien maksajalle tämän yksilöimien verovelvollisten ennakonpidätyksen toimittamista varten tiedon ennakonpidätysprosentista ja muut tarvittavat tiedot.

Suorasiirtona eläkkeenmaksajille annetut ennakonpidätystiedot ovat salassa pidettäviä. Vaitiolovelvollisuudesta ja tietojen hyväksikäyttökiellosta säädetään laissa viranomaisten toiminnan julkisuudesta (621/1999, jäljempänä julkisuuslaki). Julkisuuslain 23 §:n mukaan vaitiolovelvollisuus koskee sitä, joka on saanut salassa pidettäviä tietoja lain nojalla. Tietoja ei myöskään saa käyttää omaksi tai toisen hyödyksi tai toisen vahingoksi. Annettuja tietoja ei saa käyttää muuhun tarkoitukseen kuin ennakonpidätyksen toimittamiseen. Asiasta säädetään tarkemmin verotustietojen julkisuudesta ja salassapidosta annetun lain 12 §:ssä, jonka mukaan kyseisen lain nojalla annettuja salassa pidettäviä verotustietoja saa käyttää ja käsitellä vain siinä tarkoituksessa, johon ne on annettu, jollei muualla laissa toisin säädetä.

Ennakonpidätystietoja käsiteltäessä on otettava huomioon myös henkilötietolaissa (523/1999) rekisterinpitäjälle säädetyt velvoitteet kuten huolellisuusvelvoite, tietojen käyttötarkoitussidonnaisuus, tietojen suojaamisvelvoite ja henkilötietojen käsittelyä koskeva informointi.

Salassapitovelvoitteet koskevat sekä eläkkeenmaksajan palveluksessa olevia että atk-palvelukeskuksen palveluksessa olevia henkilöitä. Samoin henkilötietolain velvoitteet, kuten huolellisuus- ja suojaamisvelvoite, koskevat myös eläkkeenmaksajien lukuun toimivia atk-palvelukeskuksia.

3 Tietojen ilmoittamiseen liittyviä ohjeita

3.1 Vuosieläkkeen määrän ilmoittaminen

Vuoden 2011 vuosieläkkeen euromäärä ilmoitetaan täysinä sentteinä, ilman eurojen ja senttien välissä olevaa erotinmerkkiä. Luvun eteen tietueelle merkitään tarvittaessa etunollat. Rahayksiköksi positioon 42 tulee olla merkitty 1 (euro).

3.2 Eri suorituslajeilla ilmoitettavia eläkkeitä samalta maksajalta

Samalta eläkkeenmaksajalta saadut erilajiset eläkkeet ilmoitetaan erikseen kukin omalla suorituslajillaan. Jokaisesta eläkelajista tehdään aina oma pyyntötietue.

Eläkkeiden suorituslajit on mainittu teknisen ohjeen kohdassa 6.

3.3 Osa-aikaeläkkeet

Positiossa 53 - 54 ilmoitetaan osa-aikaeläkkeet suorituslajilla 24. Osatyökyvyttömyyseläkkeet ja osakuntoutustuki ilmoitetaan suorituslajilla 25. Tällöin Verohallinto ei laskennassa virheellisesti nollaa asiakkaan palkkatuloja, vaan laskee hänelle eläkkeen pidätysprosentin lisäksi myös verokortin palkkaa varten.

3.4 Vapaaehtoiseen eläkevakuutukseen perustuvat eläkkeet ja pitkäaikaissäästämissopimukseen perustuvat suoritukset

Vapaaehtoiseen yksilölliseen eläkevakuutukseen perustuva pääomatuloa oleva eläke ilmoitetaan suorituslajilla 14 ja ansiotuloa oleva eläke suorituslajilla 13. Jos pääomatuloa oleva eläke verotetaan 20 %:lla korotettuna, se ilmoitetaan kuitenkin suorituslajilla V1.

Sidotusta pitkäaikaissäästämisestä annetussa laissa (1183/2009) tarkoitettuun pitkäaikaissäästämissopimukseen perustuvat pääomatuloa olevat suoritukset ilmoitetaan suorituslajilla 14. Ansiotuloa olevat suoritukset ilmoitetaan suorituslajilla 13. Jos pääomatuloa olevat suoritukset verotetaan 20 %:lla korotettuna, ne ilmoitetaan suorituslajilla V3.

Verohallinnon ennakonpidätyksen toimittamistavoista ja määrästä antaman päätöksen (68/2010) 8 §:n 5 momentin mukaan ennakonpidätys lasketaan korotettuna tuloksi luettavasta määrästä. Korotettuna verotettavat suoritukset ilmoitetaan ilman korotuksen osuutta. Verohallinto huomioi ennakonpidätysprosenttia laskiessa korotuksen. Maksaja pidättää Verohallinnolta saamansa prosentin mukaisesti ennakonpidätyksen korotettuna tuloksi luettavasta määrästä.

3.5 Ulkomaaneläke, josta määrätään vain sairaanhoitomaksu

Suomesta ulkomaille maksettava yksityissektorin eläke tai julkisyhteisön liiketoiminnassa ansaittu eläke, josta Suomessa määrätään enintään sairausvakuutuksen sairaanhoitomaksu tai ei sitäkään, ilmoitetaan suorituslajilla 15. Tällainen eläke on esimerkiksi Espanjassa, Ranskassa tai Portugalissa asuvalle yleisesti verovelvolliselle maksettava yksityissektorin eläke taikka julkisyhteisön liiketoiminnassa ansaittu eläke, jonka verottamisen verosopimus estää. Suomi ei saa verottaa tällaista eläkettä, mutta siitä määrätään sairaanhoitomaksu, mikäli Suomi vastaa henkilön sairaanhoitokustannuksista.

Eläke ilmoitetaan suorituslajilla 15 vain silloin, jos:

1. eläkkeelle on saapunut muutosverokortti, jossa lukee ”Koskee sairaanhoitomaksun perimistä. Maksaja säilyttää verokortin.” tai muutosverokorttitietojen koneellisessa välityksessä on saapunut tiedon tunnuksella 060 (sh-maksukortti) arvo 1 (kyllä) taikka
2. jo edellisen vuoden suorasiirrossa olette saanut vastauksena ennakonpidätysprosentin suorituslajille 15.

Puolassa asuvalle maksetut Suomen sosiaalilainsäädäntöön perustuvat eläkkeet (esim. kansaneläke ja yksityiseen palvelukseen perustuva työeläke) verotetaan vuodesta 2011 alkaen Suomessa.

Jos eläkkeenmaksaja maksaa samalle eläkkeensaajalle useamman lajin eläkkeitä, eri eläkelajeilla olevat eläkkeet ilmoitetaan erikseen. Jos viimeisen maksajan periaatteella annettu eläkepäätös sisältää eri tavalla verotettavia osia, esimerkiksi suorituslajia 15 ja jotain muuta lajia, osat ilmoitetaan erikseen omilla tietueillaan.

Huom! Suorituslajin 15 suoritukset on aikanaan muistettava ilmoittaa vuosi-ilmoituksella suorituslajilla B6.

3.6 Perhe-eläkkeiden ilmoittaminen

Suorasiirtopyynnössä ilmoitetaan eläkkeen määrä vuodelle 2011. Eläkkeenmaksajan tiedossa olevat eläkkeen määrän muutokset otetaan huomioon. Esimerkiksi, jos lapsen eläke päättyy vuoden aikana, ilmoitetaan eläkkeen määrä vain siltä ajalta, jolta sitä maksetaan.

Kansaneläkelain (568/2007) 40 §:n mukaan lapsen eläkettä maksetaan 18-21-vuotiaalle opiskelevalle lapselle. Jos lapsi lopettaa opiskelun, lakkaa myös oikeus eläkkeeseen. Koska eläkkeen päättymistä tästä syystä ei voida ennakoida, ilmoitetaan eläke koko vuodelle. Jos lapsi täyttää vuoden aikana 21 vuotta, ilmoitetaan eläke vain 21 ikävuoteen asti.

Kelan maksamaa kansaneläkelain mukaista lesken alkueläkettä ei ilmoiteta pyynnössä. Siitä toimitetaan ennakonpidätys 30 %:n suuruisena tai verotoimiston antaman pidätysprosentin mukaan.

Nettosuojauksen piiriin kuuluvien lapsen eläkkeiden perus- ja täydennysmäärät ilmoitetaan erikseen muista perhe-eläkkeistä positiossa 53-54 suorituslajilla 10 ”Kelan maksama ennen 1.7.1990 alkanut lapsen eläke”.

Työeläkelaitosten maksama ansioeläkejärjestelmän mukainen lesken eläke ajalta ennen eläkesovitusta (alkueläke) ilmoitetaan koko vuodelle sen suuruisena kuin se maksetaan tammikuussa 2011. Jos eläkkeen määrä muuttuu olennaisesti eläkesovituksessa, eläkkeensaajaa tulee ohjata ottamaan yhteyttä Verohallintoon ja hakemaan uutta pidätysprosenttia.

3.7 Kuntoutustuki

Kuntoutustukeen sovelletaan samoja säännöksiä kuin työkyvyttömyyseläkkeeseen, joten kuntoutustuki oikeuttaa eläketulovähennykseen. Kuntoutustukena maksettava työkyvyttömyyseläke ilmoitetaan kuten työkyvyttömyyseläke, positioissa 53-54 suorituslajilla 03.

3.8 Maatalousyrittäjien luopumistuki

Maatalousyrittäjien luopumistuki on eläketulovähennykseen oikeuttavaa eläketuloa. Luopumistuki ilmoitetaan positioissa 53-54 suorituslajilla 12.

3.9 Maatalousyrittäjien luopumiskorvaus

Maatalousyrittäjien eläkelaitos ilmoittaa myös maatalousyrittäjien luopumiskorvauksen, vaikka luopumiskorvaus ei ole eläketuloa. Luopumiskorvaus ilmoitetaan positioissa 53-54 suorituslajilla 11.

4 Ennakonpidätysprosentin käyttöönotto

4.1 Miten pidätysprosentti on laskettu

Verohallinto laskee kullekin eläkkeelle pidätysprosentin, joka on pääsääntöisesti kaikille suorituksille samansuuruinen. Suorituslajille 15 pidätysprosentti voi olla enintään sairaanhoitomaksun suuruinen pyöristettynä ylöspäin lähimpään puoleen / kokonaiseen prosenttiin. Sairaanhoitomaksu eläkkeestä on vuonna 2010 1,64 %. Maksua ei ole vielä vahvistettu vuodelle 2011. Suorituslajille 14 sekä suorituslajeille V1 ja V3 pidätysprosentti voi olla enintään pääomatuloveroprosentin suuruinen (28 %).

Vuodesta 2011 alkaen myös kuukausittain maksettavalle enintään 150 euron suuruiselle kansaneläkkeelle ja muulle kansaneläkelakiin perustuvalle eläkkeelle sekä perhe-eläkelain (38/1968) mukaiselle ennen 1.7.1990 alkaneelle lapsen eläkkeelle voidaan laskea ennakonpidätysprosentti samaan tapaan kuin muillekin eläkkeille.

4.2 Vuoden 2011 eläkkeiden ennakonpidätysprosenttien voimaantulo

Uudet verokortit eli uudet ennakonpidätysprosentit on tarkoitus ottaa käyttöön 1.2.2011. Näin ollen myös suorasiirtona saatuja eläkkeiden ennakonpidätysprosentteja sovelletaan 1.2.2011 alkaen vuonna 2011 maksettaviin eläkkeisiin.

Vaikka ennakonpidätystiedoilla täydennetyt tiedostot palautetaan eläkkeenmaksajille jo ennen verokorttien voimaantuloaikaa (edellisen kuukauden aikana), maksaja saa käyttää tietoja vasta voimaantuloajankohdan jälkeen maksettaviin suorituksiin.

Jos eläkkeensaajalle ei esimerkiksi eläkkeen maksun alkaessa ole määrätty eläkkeen ennakonpidätysprosenttia, ennakonpidätyksessä voidaan käyttää palkkaa varten annettua pidätysprosenttia enintään kolmen kuukauden ajan. Näissä tapauksissa eläkkeensaaja tulee ohjata pyytämään verotoimistosta pidätysprosentti eläkkeelle.

Jos eläkkeensaaja esittää verotoimiston antaman pidätysprosentin eläkettä varten, käytetään verotoimiston antamaa pidätysprosenttia suorasiirtona saadun tiedon sijaan.

4.3 Verokortin laskenta estetty

Laskennan epäonnistumistunnuksen arvo 5 ilmoittaa, että verotoimisto on estänyt pidätysprosentin laskennan. Tällöin verotoimistosta on yleensä tulossa eläkkeenmaksajalle joko muutosverokortti tai rajoitetusti verovelvollisen muutosverokortti.

Johtaja   Erkki Laanterä

Ylitarkastaja   Janne Myllymäki

Merkitään normirekisteriin