Arvonlisäveron alarajahuojennus – usein kysyttyä
Minkä tilikauden liikevaihtoon ennakkomaksut luetaan?
Saadut ennakkomaksut luetaan sen tilikauden liikevaihtoon, jona ne on saatu. Saaduista ennakkomaksuista tilitettävä arvonlisävero otetaan huomioon siltä tilikaudelta, jona ne on maksettu.
Luetaanko tavaran ja palvelun oma käyttö liikevaihtoon ja veroon?
Kyllä niissä tapauksissa, joissa oman käytön veroa on suoritettava.
Onko turpeen tai turpeen nosto-oikeuden myynti metsätalouden myyntiä?
Ei ole. Nämä myyntitulot lasketaan mukaan liikevaihtoon.
Esimerkkejä myynneistä ym. joita ei oteta huomioon alarajahuojennusta laskettaessa:
- maitokiintiön myynti, koska se on käyttöomaisuuden myyntiä
- veikkausasiamiehen palkkiot
- verottomat tuet
Luetaanko liikevaihtoon koko tavaran myyntihinta, kun sovelletaan käytettyjen tavaroiden marginaaliverojärjestelmää?
Liikevaihtoon luetaan vain veroton osuus eli voittomarginaali ilman veron osuutta.
Voiko alarajahuojennusta saada, jos tilikaudelta tilitettävä vero on negatiivinen?
Kyllä, jos negatiivisuus aiheutuu metsätalouden tai kiinteistön käyttöoikeuden luovuttamisen vähennettävistä veroista. Tämä johtuu siitä, että huojennukseen oikeuttavaa veroa laskettaessa mukaan otetaan vain huojennukseen oikeuttavan toiminnan suoritettavat ja vähennettävät verot.
Esimerkki: Tilikaudelta 1.1.–31.12.2009 verovelvollisen huojennukseen oikeuttava liikevaihto on 10 000 euroa ja siitä suoritettava vero 2 200 euroa. Liiketoiminnan vähennettävät verot ovat yhteensä 2 700 euroa, johon summaan sisältyy metsätalouden vähennettäviä veroja 1 500 euroa. Metsätaloudesta ei ole suoritettavia veroja.
Tilikaudelta tilitettävä vero on 500 euroa negatiivinen. Laskukaavassa käytettävä (huojennukseen oikeuttava) vero on 1 000 euroa (suoritettavat verot 2 200 euroa miinus muut kuin metsätaloudesta vähennettävät verot 1 200 euroa). Verovelvollinen saa 892,85 euroa huojennuksena.
Missä ajassa alarajahuojennus on ilmoitettava?
Kun verovelvollisen verokausi on kuukausi, alarajahuojennuksen tiedot annetaan tilikauden viimeiseltä kuukaudelta annettavassa kausiveroilmoituksessa. Kun verovelvollisen verokausi on neljännesvuosi, alarajahuojennuksen tiedot annetaan kalenterivuoden viimeiseltä neljännekseltä (loka-joulukuulta) annettavassa kausiveroilmoituksessa. Kun verovelvollisen verokausi on kalenterivuosi tai poronhoitovuosi, alarajahuojennuksen tiedot annetaan verokaudelta annettavassa kausiveroilmoituksessa.
Alarajahuojennustiedot on ilmoitettava kolmen vuoden kuluessa sen tilikauden päättymisestä, jota huojennus koskee. Ilmoitus on annettava edellä mainituille verokausille kohdistuvilla kausiveroilmoituksilla. Verovelvollisella on myös oikeus saada alarajahuojennus palautuksena hakemuksen tai muun selvityksen perusteella.
Vuodelta 2009 tai sitä aikaisemmalta ajalta alarajahuojennusta on aina haettava erillisellä hakemuksella.
Yrityksen kirjanpidon tilikausi on kalenterivuodesta poikkeava, esimerkiksi 1.5. - 30.4. Yritys on oikeutettu kalenterivuoden pituiseen ilmoitus- ja maksujaksoon. Milloin yritys ilmoittaa alarajahuojennuksen tiedot?
Kalenterivuoden pituiseen ilmoitus- ja maksujaksoon oikeutettu yritys antaa kausiveroilmoituksen kalenterivuodelta 1.1. - 31.12. siitä huolimatta, että sen kirjanpidon tilikausi ei ole kalenterivuosi. Alarajahuojennustiedot annetaan siten kalenterivuodelta annettavassa kausiveroilmoituksessa, jonka määräpäivä on helmikuun viimeinen päivä.