Vuosi-ilmoitus maksetuista osingoista 2012

Täyttöohje koskee sekä tietuekuvausta (VSOSERIE ja VSOSVYHT) että lomaketta 7812.

Yleistä

Osinkoa jakavan yhteisön on annettava vuosi-ilmoitus maksamistaan osingoista.Ilmoitusvelvollisuus perustuu verotusmenettelylain 15.1 §:ään ja Verohallinnon yleisestä tiedonantovelvollisuudesta antamaan päätökseen.

Tiedonantovelvollisuus koskee osinkoja ja tuloverolain 33d.2 §:ssä tarkoitettuja muita suorituksia.

Osuuskunnan on ilmoitettava osuuspääomalle, sijoitusosuudelle ja lisäosuudelle maksamansa korko. Kotimaisen säästöpankin on ilmoitettava kantarahasto-osuudelle ja lisärahastosijoitukselle maksamansa voitto-osuus ja korko. Keskinäisen vakuutusyhtiön ja vakuutusyhdistyksen on ilmoitettava takuupääomalle maksamansa korko.

Jokaisesta erillisestä osingonjakopäätöksestä annetaan erillinen vuosi-ilmoitus erittely- ja yhteenvetotietoineen maksuvuosikohtaisesti. Joissakin tapauksissa osinkoja maksetaan usean eri tilinhoitajayhteisön välittäminä ja tilinhoitajayhteisöt ilmoittavat verohallinnolle maksamiensa osinkojen vuosi-ilmoituksen erittelytiedot. Yhteenvetotiedot saa ilmoittaa kuitenkin vain yhden kerran. Vastuu yhteenvetotietojen ilmoittamisesta on osinkoa jakavalla yhtiöllä.

Avoimet yhtiöt, kommandiittiyhtiöt ja yksityisliikkeet, esim. Toiminimet eivät anna osinkojen vuosi-ilmoitusta.

Myös maksetut ennakko-osingot (KHO 17.2.1999 T 254) ilmoitetaan osinkojen vuosi-ilmoituksella.

Saajakohtaiset erittelytiedot rajoitetusti verovelvollisille maksetuista osingoista ilmoitetaan omalla vuosi-ilmoituksella rajoitetusti verovelvollisille maksetuista suorituksista (lomake 7809, VSRAERIE).

Pitkäaikaissäästämissopimusvarallisuuden kerryttämä osinko (Laki sidotusta pitkäaikaissäästämisestä)
Yleisesti verovelvollisten pitkäaikaissäästämistileillä oleville osakkeille maksettujen osinkojen yhteismäärä ilmoitetaan osinkojen vuosi-ilmoituksella, ao. Osinkojen erittelytietoja ei sen sijaan ilmoiteta.

Rajoitetusti verovelvollisille maksettujen pitkäaikaissäästämistilillä oleviin osakkeisiin liittyvien osinkojen yhteismäärä ilmoitetaan osinkojen vuosi-ilmoituksella. Erittelytiedot ilmoitetaan sen sijaan omalla vuosi-ilmoituksella rajoitetusti verovelvollisille maksetuista suorituksista (lomake 7809, VSRAERIE).  

Sijaisosingot ilmoitetaan vuosi-ilmoituksella Sijaisosinkojen vuosi-ilmoitus (lomake 7847).

Työpanososingot ilmoitetaan ainoastaan Työnantajan tai suorituksen maksajan vuosi-ilmoituksella (lomake 7801, VSPSERIE). Vuosi-ilmoitus annetaan sekä palkkana että työkorvauksena verotettavasta työpanososingosta. Työpanososingosta ei anneta lisäksi vuosi-ilmoitusta maksetuista osingoista. Työpanososinkona verotettava osinko on voitu jakaa väliyhtiölle, joka jakaa myöhemmin työpanososinkoa vastaavan osingon samalle henkilölle, jota on verotettu työpanososingosta. Väliyhtiön on annettava jakamistaan osingoista normaali vuosi-ilmoitus maksetuista osingoista. (Tarkempaa tietoa työpanososingosta on Verohallinnon ohjeessa Työpanokseen perustuvan osingon verotus Dnro 1103/32/2009)

Pääomanpalautukset ilmoitetaan omalla vuosi-ilmoituksellaan Pääomanpalautukset (VSPAOPAL). Pääomanpalautuksella tarkoitetaan osakeyhtiöön pääomansijoituksina kertyneiden varojen jakamista osakkeenomistajalle. Pääomanpalautus voi tapahtua sijoitetun vapaan oman pääoman rahastosta tai yhtiön sidotusta omasta pääomasta, kuten ylikurssirahastosta tai vararahastosta.

Vuosi-ilmoituksen antaminen

Tiedot on annettava osingon maksuvuotta seuraavan kalenterivuoden tammikuun loppuun mennessä. Jos tiedot annetaan sähköisesti, viimeinen palautuspäivä on 3.2.2013.

Vuosi-ilmoituksen korjaaminen

Vuosi-ilmoitusten korjaamisesta on kerrottu ohjeessa ”Vuosi-ilmoitusten korjaaminen”. Ohje löytyy Verohallinnon verkkopalvelusta > Lomakkeet > Vuosi-ilmoituslomakkeet ja täyttöohjeet.

Jos vuosi-ilmoitus on annettu paperilla, tietojen korjaukset ilmoitetaan maksettujen osinkojen korjauslomakkeella 7813.

Vain lomake:

Osingonjakoa koskevat kohdat 20 - 26 täytetään vain, mikäli nämä tiedot ovat muuttuneet aikaisemmasta. Jos jokin näistä tiedoista on muuttunut, on täytettävä kaikki kohdat 20 - 26.

Muut yläosan tiedot (kohdat 1 - 14) on täytettävä aina. Jos osingonsaajakohtaisten erittelyjen korjaukset eivät mahdu yhdelle sivulle, ei kohtien 7 - 26 tietoja tarvitse toistaa seuraavilla sivuilla, mikäli sivut on numeroitu.

Täyttöohjeita

Lomakkeen yläosa: Jos osingonsaajakohtaiset erittelyt eivät mahdu yhdelle sivulle, lomakkeen yläosan tietoja (kohdat 7 - 25) ei tarvitse toistaa seuraavilla sivuilla, mikäli sivut on numeroitu.

Jos osa osingonsaajakohtaisista erittelyistä annetaan sähköisesti ja osa tällä lomakkeella, on lomakkeen yläosan tiedoista täytettävä kohdat 1 - 14. Kohtia 20 - 25 ei saa täyttää, jos ao. Tiedot annetaan sähköisesti.

Osinkoa jakavan yhtiön Y-tunnus (2)
Yritys- ja yhteisötunnuksesta (Y-tunnus) merkitään myös mahdolliset etunollat.

Erittelyjen lukumäärä yhteensä (5)
Sähköisesti ja lomakkeella annettujen erittelyjen lukumäärä yhteensä.

Verovuosi, jolta osinko on jaettu (7) / Tilikausi, jolta osinko on jaettu (8)
Vuosi-ilmoitus on annettava kultakin verovuodelta erikseen, omalla lomakkeellaan. Jos yhtiön tilikausi poikkeaa kalenterivuodesta, kohtaan 7 (Verovuosi, jolta osinko on jaettu) merkitään tilikauden päättymisvuosi. Osakeyhtiölain mukaan (21.7.2006/624, 13 luvun 3 §) osinkoa voidaan jakaa kolmelta eri tilikaudelta:

1. Osingonjako tai lisäosingonjako viimeksi päättyneeltä tilikaudelta
2. Osingonjako viimeistä edeltävältä tilikaudelta silloin, kun uudempikin tilikausi on jo päättynyt mutta uutta tilinpäätöstä ei ole vielä vahvistettu ja tilintarkastettu
3. Osingonjako meneillään olevalta tilikaudelta eli ns. Väliosinko, joka perustuu esim. Vahvistettuun ja tilintarkastettuun välitilinpäätökseen.

Osinkojen vuosi-ilmoituksella kaikki osingot ilmoitetaan jaetuksi siltä tilikaudelta ja siltä verovuodelta, jotka ovat ennen osingonjakopäätöspäivää viimeksi päättyneet.

Osingonjakopäätöksen ajankohta on ratkaiseva, vaikka osinkoja maksettaisiin myöhemmin kuin sinä ajankohtana, jolloin ne ovat osingonjakopäätöksen mukaan olleet nostettavissa.

Jos kyseessä on ns. Ennakko-osinko (KHO 17.2.1999 T 254), kohdassa 7 ja 8 on kuitenkin ilmoitettava se vuosi, kun ennakko-osinkoa on jaettu.

Suorituslaji (9)
Merkitkää rastilla, onko suoritus osinkoa vai korkoa.
Korolla tarkoitetaan tässä osuuskunnan osuuspääomalle, sijoitusosuudelle ja lisäosuudelle maksamaa korkoa, kotimaisen säästöpankin kantarahasto-osuudelle ja lisärahastosijoitukselle maksamaa voitto-osuutta ja korkoa sekä keskinäisen vakuutusyhtiön ja vakuutusyhdistyksen maksamaa takuupääoman korkoa.

Yhtiötyyppi osingonjakopäätöspäivänä (10)
Tuloverolain mukaan osinko jaetaan verovapaaseen tuloon, pääomatuloon ja ansiotuloon. Osinkotulon jakoa varten merkitään tieto yhtiötyypistä osingonjakopäätöspäivänä, jos suoritus on kohdan 9 mukaan osinkoa.
Tuloverolain 33 a §:n mukaan julkisesti noteeratulla yhtiöllä tarkoitetaan yhtiötä, jonka osakkeet (tai jokin osakesarja) ovat osingonjakoa päätettäessä olleet kaupankäynnin kohteena:

• NASDAQ OMX Helsinki Oy:n pörssilistalla tai Prelistalla
• Muulla säännellyllä markkinalla Euroopan talousalueella sekä muulla säännellyllä ja viranomaisen valvonnassa olevalla markkinalla Euroopan talousalueen ulkopuolella
• Monenkeskisessä kaupankäynnissä Euroopan talousalueella 9.11.2007 tai sen jälkeen edellyttäen, että osake on otettu kaupankäynnin kohteeksi yhtiön hakemuksesta tai sen suostumuksella.

Osingonjakopäätöspäivä (11) / Päivä, josta lähtien osinko on ollut nostettavissa (12)
Päivämäärät ilmoitetaan muodossa ppkkvvvv. Jokainen osingonjakopäätös ilmoitetaan erikseen omalla lomakkeellaan. Jos kyseessä ns. Ennakko-osinko (KHO 17.2.1999 T 254), ilmoitetaan osingonjakopäätöksen päiväksi ennakollisen osingonjakopäätöksen tekopäivä.

Verovuodelta jaettavaksi päätettyjen osinkojen yhteismäärä (20)
Niiden osinkojen yhteismäärä, jotka kohdassa 11 ilmoitetussa osingonjakopäätöksessä on päätetty jakaa. Jaettavaksi päätettyjen osinkojen yhteismäärään sisältyy myös pitkäaikaissäästämistileillä oleville osakkeille maksetut osingot.

Maksuvuonna toimitettujen ennakonpidätysten yhteismäärä (21)
Osingoista toimitettujen ennakonpidätysten yhteismäärä.

Kalenterivuoden loppuun mennessä nostamatta olevien osinkojen yhteismäärä (22)
Nostamatta jääneet osingot, jotka on kohdassa 11 ilmoitetussa osingonjakopäätöksessä päätetty jakaa.

Aiempina kalenterivuosina ko. Verovuodelta maksettujen osinkojen yhteismäärä (23)
Aiempina kalenterivuosina maksettujen osinkojen yhteismäärä merkitään vain, jos osingon maksu samalta verovuodelta on tapahtunut usean kalenterivuoden aikana. Yhteismäärään lasketaan sekä yleisesti verovelvollisille että rajoitetusti verovelvollisille aiempina kalenterivuosina maksetut osingot.

Rajoitetusti verovelvollisille maksettujen osinkojen yhteismäärä (24) ja rajoitetusti verovelvollisilta osingoista perittyjen lähdeverojen yhteismäärä (25)

Kohdassa 24 ilmoitetaan rajoitetusti verovelvollisille maksettujen osinkojen yhteismäärä. Kohdassa 25 ilmoitetaan näistä osingoista perittyjen lähdeverojen yhteismäärä. Jos oikaisuja on tehty, ilmoitetaan tilanne oikaisujen jälkeen.

Rajoitetusti verovelvollisille maksettujen osinkojen yhteismäärä sisältää myös rajoitetusti verovelvollisten pitkäaikaissäästämistilillä (Laki sidotusta pitkäaikaissäästämisestä) oleviin osakkeisiin liittyvät osingot.

Rajoitetusti verovelvollisia osingonsaajia koskevat osinkojen erittelytiedot ilmoitetaan omalla vuosi-ilmoituksella.

Yleisesti verovelvollisten pitkäaikaissäästämistileillä oleville osakkeille maksettujen osinkojen yhteismäärä (26)
Kohdassa 26 ilmoitetaan yleisesti verovelvollisten pitkäaikaissäästämistileillä (Laki sidotusta pitkäaikaissäästämisestä) oleville osakkeille maksettujen osinkojen yhteismäärä. Yleisesti verovelvollisten pitkäaikaissäästämistileillä oleville osakkeille maksettujen osinkojen erittelytietoja ei ilmoiteta.

Osingonsaajakohtaiset erittelyt

Rajoitetusti verovelvollisista osingonsaajista ei anneta saajakohtaista erittelyä osinkojen vuosi-ilmoituksella, vaan ne ilmoitetaan rajoitetusti verovelvollisten vuosi-ilmoituksella. Poikkeuksellisesti kuitenkin ulkomaisen yhteisön saamat osingot on ilmoitettava osinkojen vuosi-ilmoituksella, jos ne liittyvät yhtiön Suomessa olevaan kiinteään toimipaikkaan.

Samalle osingonsaajalle maksetut osingot ilmoitetaan yhdellä rivillä myös silloin, kun osinkoa on jaettu useammalle eri osakesarjalle.

Osingonsaajan nimi (31)
Osingonsaajan nimi on merkittävä täydellisenä.

Osingonsaajan Y- tai henkilötunnus (32)
Lomakkeeseen on osingonsaajan nimen lisäksi merkittävä osingonsaajan täydellinen Y- tai henkilötunnus.

Maksettu osinko (brutto) (34)
Kohdassa 34 ilmoitetaan niiden osinkojen yhteismäärä, jotka osingonsaajalle on maksettu kohdassa 11 ilmoitetun osingonjakopäätöksen perusteella. Osinkojen määrä ilmoitetaan bruttona eli vähentämättä ennakonpidätystä.

Osingosta toimitettu ennakonpidätys (35)
Julkisesti noteerattujen yhtiöiden luonnollisille henkilöille ja kotimaisille kuolinpesille maksamista osingoista toimitetaan ennakonpidätys. Ennakonpidätys osingon koko määrästä on 21 % vuonna 2012, ellei verokortissa ole alempaa ennakonpidätysprosenttia. Muista kuin julkisesti noteerattujen yhtiöiden luonnollisille henkilöille ja kotimaisille kuolinpesille maksamista osingoista toimitetaan ennakonpidätys verokortin mukaan, jos sellainen on esitetty.

Osakkeiden lukumäärä (kpl) (36)
Kohtaan merkitään osingonsaajan omistamien osakkeiden lukumäärä osingonjakohetkellä. Esimerkki: Jos osingonsaajalla on kolme A-sarjan ja kaksi B-sarjan osaketta, merkitkää 5.

Jos osinko maksetaan saajalle pelkän tuotto-oikeuden perusteella, osakkeiden lukumääränä ilmoitetaan niiden osakkeiden lukumäärä, joiden perusteella osinko on maksettu.

YEL- tai MYEL -vakuutettu (37)
Kohtaan merkitään rasti, jos osingonsaaja on YEL- tai MYEL-vakuutettu osinkoa jakavan yhtiön toiminnasta ajankohtana, jona osinko on nostettavissa.

Asunto (38)
Jos osingonsaaja on omistanut yksin tai yhdessä perheenjäsentensä kanssa yli puolet osinkoa jakavan yhtiön osakepääomasta tai heidän osakkeidensa äänimäärä on enemmän kuin puolet yhtiön kaikkien osakkeiden äänimäärästä (osingon nostettavissaolovuotta edeltävän tilikauden päättyessä), merkitään rasti kohtaan 38, jos osingonsaaja tai hänen perheensä on käyttänyt yhtiön varoihin kuuluvaa vakituista tai muuta asuntoa sen vuoden aikana, jonka veronalaista tuloa osinko on. Myös silloin, jos osingonjakajayhtiön ensimmäinen tilikausi on päättynyt vuonna 2011 ja osingonsaaja on omistanut yksin yli 30 % yhtiön osakkeista tai äänimäärästä, merkitään rasti kohtaan 38.

Rahalaina (39)
Jos osinkoa jakava yhtiö harjoittaa elinkeinotoimintaa ja osingonsaaja on omistanut yksin tai yhdessä perheenjäsentensä kanssa vähintään 10 prosenttia osinkoa jakavan yhtiön osakepääomasta tai heillä on vastaava osuus yhtiön kaikkien osakkeiden tuottamasta äänimäärästä (osingon nostettavissaolovuotta edeltävän tilikauden päättyessä), merkitään rasti kohtaan 39, jos yhtiön osakkaalla tai hänen perheenjäsenellään on ollut rahalainaa yhtiöltä edellä mainittuna ajankohtana.

Lisätietoa kohtien 37- 39 täyttämisestä on kerrottu ohjeissa: MYEL- tai YEL-vakuutetun saaman osingon ilmoittaminen ja Asunnon ja rahalainan ilmoittaminen osingon vuosi-ilmoituksella.

Osingonsaajalle annettava tosite

Verohallinto ei ole vahvistanut lomaketta osingonsaajalle annettavaksi tositteeksi. Osingon maksusta annettavasta tositteesta tulee ilmetä ainakin seuraavat tiedot:

• Osingonsaajan nimi ja henkilö- tai Y-tunnus
• Tilikausi, jolta osinkoa jaetaan
• Osakkeiden lukumäärä ja laatu
• Osinkoa jakavan yhtiön nimi
• Osingon määrä
• Toimitetun ennakonpidätyksen määrä.