6C Veroilmoitus – yhdistys ja säätiö, yksityiskohtainen täyttöohje

• Tarkistakaa yhteisön postiosoite. Jos osoite on muuttunut tai virheellinen, ilmoittakaa oikea postiosoite ja merkitkää rasti kohtaan 092.
• Kaupparekisteriin merkityt yhteisöt voivat ilmoittaa osoite- ja yhteystietomuutoksensa sähköisesti YTJ-asiointipalvelun kautta. Tiedot välittyvät Verohallinnolle ja Patentti- ja rekisterihallitukselle. Uudet tiedot ilmoitetaan osoitteessa www.ytj.fi/palvelut/asiointi. Ilmoittaminen on maksutonta.

• Merkitkää rasti kohtaan 172, jos yhteisö on osakkaana ulkomaisessa yhtymässä.

• Merkitkää kohtaan 184 rasti, jos yhteisöllä on toimintaa sekä Ahvenanmaalla että mantereella. Merkitkää kohtaan 184 rasti myös siinä tapauksessa, että yhteisöllä on toimintaa vain Ahvenanmaalla, mutta kotipaikka on mantereella, samoin, jos kotipaikka on Ahvenanmaalla ja toimintaa on Manner-Suomessa.
• Selvittäkää eri liitteellä, miten tulos jakautuu Ahvenanmaan ja Manner-Suomen kesken.
• Ahvenanmaan maakunnan kunnallisverolain mukaan ahvenanmaalainen yhteisö maksaa kaikesta ansaitsemastaan tulosta kunnallisveroa Ahvenanmaalle. Saman säännöksen mukaan myös Manner-Suomessa kotipaikan omaava yhteisö maksaa Ahvenanmaalle kunnallisveroa siitä osasta tuloa, joka on ansaittu Ahvenanmaalla. Tuloverolain mukaan kaikki yhteisöt maksavat kuitenkin 24,5 %:n tuloveron, joka jaetaan valtion, kuntien ja seurakuntien kesken. Ahvenanmaalla toimivien yhteisöjen kunnallisverotus on  siis kaksinkertainen. Tämän kaksinkertaisuuden poistaa yhteisön kotipaikan mukaan joko Ahvenanmaan maakuntahallitus tai Verohallinto.

• Merkitkää kohtaan 152 rastilla tieto siitä, onko yhteisö mielestänne yleishyödyllinen yhdistys tai säätiö (1) vai ei (2). Yleishyödyllisen yhteisön määritelmä on osoitteessa www.vero.fi > Yritys- ja yhteisöasiakkaat > Yhdistys ja säätiö > Tuloverotus > Milloin yhdistys tai säätiö on yleishyödyllinen?.

• Merkitkää kohtaan 153 yhdistyksen henkilöjäsenten määrä ja kohtaan 154 yhteisöjäsenten määrä. Yhdistys ilmoittaa tässä kohdassa vain omat varsinaiset jäsenensä, ei esimerkiksi kannatusjäseniä tai alajärjestöjensä jäseniä.

• Tarkistakaa, että lomakkeelle merkitty toimiala vastaa yhteisön varsinaista toimintaa (ei esimerkiksi varsinaisen toiminnan rahoittamiseksi harjoitettua elinkeinotoimintaa).  Merkitkää rasti kohtaan 175, jos toimiala on muuttunut tai virheellinen. Ilmoittakaa oikea toimiala TOL 2008 -luokituksen mukaisesti. Toimialakoodit ovat Tilastokeskuksen internetsivuilla www.tilastokeskus.fi > Tietoa tilastoista > Luokitukset > Talousluokitukset > Toimiala (TOL).

• Tarkistakaa yhteisön toimipaikan osoite. Jos osoite on muuttunut tai virheellinen, ilmoittakaa oikea toimipaikan osoite ja merkitkää rasti kohtaan 092.

• Tarkistakaa yhteisön pankkitilin numero. Jos tilinumero on muuttunut tai virheellinen, ilmoittakaa oikea numero ja merkitkää rasti kohtaan 093. Merkitkää rasti ruutuun myös siinä tapauksessa, ettei yhteisön pankkitilin numeroa ole aikaisemmin ilmoitettu Verohallinnolle, ja ilmoitatte sen nyt.
• Jos ilmoitatte kohdassa korjatun tai uuden pankkitilin, merkitkää ensin yhteisön IBAN-tilinumero ja sen jälkeen pankin BIC-koodi. Tiedot ovat pankin antamassa tiliotteessa.
• Tilinumeron tai sen muutoksen voi myös ilmoittaa sähköisesti osoitteessa www.yrityssuomi.fi > Asioi verkossa. Palveluun kirjaudutaan Katso-tunnisteella. Ilmoituksen voi lähettää yrityksen Katso-pääkäyttäjä tai Katso-rinnakkaispääkäyttäjä.

• Ilmoittakaa sen henkilön nimi ja puhelinnumero, joka tarvittaessa antaa Verohallinnolle lisätietoja.

I HALLINTOON KUULUVILLE MAKSETUT PALKAT, PALKKIOT JA MUUT SUORITUKSET

Ilmoittakaa tässä kohdassa ne yhteisön hallintoon kuuluvat henkilöt, joille on tilikauden aikana maksettu palkkoja, palkkioita, päivärahoja, kustannusten korvauksia tai muita suorituksia. Kohtaa ei tarvitse täyttää, jos hallintoon kuuluville maksetut suoritukset ovat yhteensä alle 5 000 euroa. Hallintoon kuuluvilla tarkoitetaan tässä yhteydessä yhteisön hallituksen jäseniä sekä johtavia toimihenkilöitä: toimitusjohtajaa, toiminnanjohtajaa, pääsihteeriä, asiamiestä ja rahastonhoitajaa. Jos tiedot eivät mahdu tähän kohtaan, ilmoittakaa ne vapaamuotoisella liitteellä ja merkitkää rasti sivulle 4 kohtaan Liitteet, Muita liitteitä (180).

• Merkitkää suorituksen saajan nimi riville a ja henkilötunnus riville b.

• Merkitkää tähän kohtaan suorituksen saajan asema yhteisössä, esimerkiksi ”hallituksen jäsen” tai ”toiminnanjohtaja”.

• Merkitkää tähän kohtaan rasti sen mukaan, onko hallintoon kuuluvalle maksettu suoritus luonteeltaan sellainen, josta annetaan vuosi-ilmoitus (kuten palkka, luontoisetu, päiväraha, kustannusten korvaus, stipendi tms.), vai onko kyseessä muu suoritus. Muulla suorituksella tarkoitetaan esimerkiksi vuokria ja korkoja sekä luovutushintoja kaupoista ja vaihdoista, jotka on tehty yhteisön ja hallintoon kuuluvan henkilön välillä.

• Ilmoittakaa tässä kohdassa muiden sellaisten suoritusten euromäärä, joista ei anneta vuosi-ilmoitusta. Maksettujen palkkojen, palkkioiden, luontoisetujen, matkakustannusten korvausten yms. euromääriä ei ilmoiteta tässä, sillä tiedot käyvät ilmi antamastanne vuosi-ilmoituksesta.

II YHDISTYKSEN TAI SÄÄTIÖN KOKO TOIMINNAN TUOTOT JA KULUT

Eritelkää osassa II yhdistyksen tai säätiön koko toiminnan tuotot ja kulut kirjanpidon mukaisina. Tämä lomakkeen osa noudattaa pääosin kirjanpitoasetuksen 1 luvun 3 §:n mukaista aatteellisen yhteisön ja säätiön tuloslaskelmakaavaa. Tuloslaskelmakaavan kohdissa 3, 6 ja 9 esitettyjä tuotto- ja kulujäämäeriä ei kuitenkaan tarvitse ilmoittaa. Jos yhdistyksen tai säätiön tuloslaskelmaan sisältyy välittömiä veroja, merkitkää ne lomakkeeseen kuluksi sen toiminnan kohdalle, johon vero perustuu. Mahdollinen veronpalautus merkitään tuotoksi.

Jos yhdistys tai säätiö on käyttänyt kirjanpitoasetuksen 1 luvun 4 §:ssä tarkoitettua kiinteistön tuloslaskelmakaavaa, osan II laskelmaa ei tarvitse täyttää. Merkitkää silloin rasti kohtaan 600 ja antakaa tiedot kiinteistöstä erillisellä tuloslaskelmalla sekä lomakkeella 76 (Yleishyödyllisten yhdistysten ja säätiöiden kiinteistöt).

Oletusarvosta poikkeaminen ilmoitetaan miinusmerkillä
Ilmoittakaa raha-arvot sentin tarkkuudella ilman etumerkkiä. Oletuksena on, että tuotot lisäävät tulosta ja kulut pienentävät tulosta, joten lomakkeelle ei ole merkitty etumerkkejä. Jos ilmoittamanne erä poikkeaa oletusarvosta, merkitkää luvun eteen aina miinusmerkki.

• Merkitkää kohtaan 610 varsinaisen toiminnan tuottojen yhteismäärä. Varsinaisen toiminnan tuottoihin kuuluvat myös mm. avustukset, jotka on saatu varsinaisena toimintana pidettäviin hankkeisiin.
• Yleishyödyllisen yhdistyksen tai säätiön tulee eritellä varsinaisen toiminnan tuotot sivulla 3 taulukossa A, jos nämä tuotot ovat yhteensä yli 8 500 euroa.

• Merkitkää kohtaan 630 varsinaiseen toimintaan kohdistuvien henkilöstökulujen yhteismäärä.
• Henkilöstökuluja ovat
  • palkat
  • palkkiot
  • eläkkeet
  • henkilösivukulut (esimerkiksi vakuutus- yms. maksut, jotka johtuvat eläke-, sairaus- ja työkyvyttömyysetuuksien sekä muiden etujen ja oikeuksien järjestämisestä työntekijöille ja heidän omaisilleen).

• Merkitkää kohtaan 631 varsinaiseen toimintaan kohdistuvien poistojen määrä.

• Ilmoittakaa kohdassa 632 muut varsinaiseen toimintaan kohdistuvat kulut. Kuluja ovat esimerkiksi yleiskulut, kuten yhtiövastikkeet, vuokrat, posti- ja puhelinkulut sekä yhdistyksen keskusjärjestölleen maksamat jäsenmaksut.

Varainhankinnan tuotot auttavat yhteisöä toteuttamaan yhteisön varsinaista toimintaa. Varainhankintaan kuuluvat mm. tuotot keräyksistä, erilaisista tempauksista, myyjäisistä ja arpajaisista. Varainhankinnan kuluina ilmoitetaan siihen kohdistuvat kustannukset.

Millainen varainhankinta on verotonta?
Yleishyödyllisen yhteisön oman toiminnan rahoittamiseksi järjestetystä vähäisestä toiminnasta saadut tulot ovat verottomia. Tällaisia yleishyödyllisen yhteisön verottomia tuloja ovat TVL 23.3 §:n mukaan tulot, jotka on saatu

1. arpajaisista, myyjäisistä, urheilukilpailuista, tanssi- ja muista huvitilaisuuksista, tavarankeräyksestä ja muusta näihin verrattavasta toiminnasta, jonka yhteisö on järjestänyt oman toimintansa rahoittamiseksi. Myös tulot tällaisten tilaisuuksien yhteydessä harjoitetusta tarjoilu-, myynti- tai muusta sellaisesta toiminnasta ovat verottomia.
2. jäsenlehdistä ja muista yhteisön toimintaa välittömästi palvelevista julkaisuista
3. adressien, merkkien, korttien, viirien tai muiden sellaisten hyödykkeiden myynnistä
4. sellaisten tuotteiden tai palveluiden myynnistä, jotka on valmistettu tai tehty hoito-, askartelu- tai opetustarkoituksessa sairaaloissa, kehitysvammaisten hoitolaitoksissa, vankiloissa, vanhainkodeissa, invalidihuoltolaitoksissa tai muissa sellaisissa huoltolaitoksissa
5. bingopelin pitämisestä.

• Vain yleishyödyllinen yhdistys tai säätiö voi täyttää tämän kohdan. Yleishyödyllinen yhdistys tai säätiö merkitsee kohtaan 611 verottoman varainhankinnan tuottojen yhteissumman sekä kohtaan 633 näihin tuottoihin kohdistuvat kulut, myös mahdolliset henkilöstökulut ja poistot.

• Koko toiminnastaan verovelvollinen yhdistys tai säätiö ilmoittaa kohdassa 612 kaikesta varainhankintaan liittyvästä tavara- ja palvelumyynnistä saamansa tuotot sekä kohdassa 634 niihin kohdistuvat kulut.
• Yleishyödyllinen yhdistys tai säätiö merkitsee kohtaan 612 tuotot, jotka on saatu muusta tavara- ja palvelumyynnistä kuin edellä kuvatusta vähäisestä varainhankinnasta. Tällaiseen varainhankintaan kohdistuvat kulut ilmoitetaan kohdassa 634.
• Jos yleishyödyllinen yhdistys tai säätiö tekee työtä ulkopuoliselle (esim. talkootyötä), työstä saadut tuotot ja siihen kohdistuvat kulut ilmoitetaan tässä kohdassa silloin, jos toiminta ei ole TVL 23.3 §:ssä tarkoitettua varainhankintaa. Lisätietoa on ohjeessa Talkootyön verotus.

• Merkitkää kohtaan 614 varainhankintaan kirjatut jäsenmaksutuotot. Jos yhdistys perii jäsenmaksujen yhteydessä eteenpäin tilitettäviä maksuja, esimerkiksi piirijärjestön jäsenmaksuja, jäsenmaksutuotot voidaan  ilmoittaa nettona (kirjanpitolautakunnan lausunto 892/1987). Kohdassa 614 voitte siis ilmoittaa ne jäsenmaksutuotot, jotka jäävät yhdistykselle. Merkitkää kohtaan 636 jäsenmaksujen keräämisestä aiheutuneet kulut.

• Merkitkää kohtaan 615 tuotot, jotka on saatu muusta kuin aiemmissa kohdissa mainitusta varainhankinnasta. Merkitkää kohtaan 637 tällaisesta muusta varainhankinnasta aiheutuneet kulut.

• Merkitkää kohtaan 616 yhteisön saamien osinkojen ja muiden voitonjaon luonteisten erien yhteismäärä. Merkitkää kohtaan 638 näistä eristä aiheutuneet kulut.
• Kokonaan veronalaista toimintaa harjoittavat yhteisöt ja ne yleishyödylliset yhteisöt, joilla on elinkeinotoimintaan liittyviä osinkotuloja, antavat osinkotuloista lisäksi liitelomakkeen 73 (Erittely osinkotuloista ja muista voitonjaon luonteisista eristä).
• Ilmoittakaa lomakkeella 73 osingot, jotka on saatu sellaisista yhtiöistä (ns. REIT-yhtiöistä), joihin sovelletaan lakia eräiden asuntojen vuokraustoimintaa harjoittavien osakeyhtiöiden verohuojennuksesta.
• Muita voitonjaon luonteisia eriä ovat elinkeinoverolain (EVL) 6a §:n 4 momentissa (ja TVL 33 d §:ssä) mainitut
  • korko, jonka osuuskunta on maksanut osuuspääomalle, sijoitusosuudelle ja lisäosuudelle
  • voitto-osuus ja korko, jonka säästöpankki on maksanut kantarahasto-osuudelle ja lisärahastosijoitukselle
  • keskinäisen vakuutusyhtiön ja vakuutusyhdistysten maksama takuupääoman korko.

• Merkitkää kohtaan 617 yhteisön saamat vuokratulot sekä kohtaan 639 niiden hankkimisesta aiheutuneet kulut.

• Merkitkää kohtaan 618 muut kuin edellä mainitut sijoitustoiminnan tuotot ja kohtaan 640 vastaavan toiminnan kulut. Tässä kohdassa ilmoitetaan esimerkiksi korot ja avoimesta yhtiöstä tai kommandiittiyhtiöstä saadut voitto-osuudet.

• Merkitkää kohtaan 619 kirjanpidon mukaiset satunnaiset tuotot ja kohtaan 641 satunnaiset kulut.
• Satunnaisia eriä ovat  sellaiset erät, jotka perustuvat yhteisön tavanomaisesta toiminnasta poikkeaviin, kertaluonteisiin ja olennaisiin tapahtumiin (kirjanpitolaki 4 luku 2 §). Satunnaisia eriä voivat olla esimerkiksi luovutusvoitot ja -tappiot tai merkittävät lahjoitukset.

• Merkitkää kohtaan 620 yhteisön tilikaudella saamien yleisavustusten yhteismäärä. Yleisavustuksia ovat muun muassa ne julkisyhteisöltä tai Raha-automaattiyhdistykseltä saadut avustukset ja puoluetuet, joita ei ole saatu tietyn menon kattamiseksi.

• Merkitkää tilikauden tulos kohtaan 621 (Voitto), jos tuottojen ja kulujen erotus on voitollinen. Merkitkää tilikauden tulos kohtaan 642 (Tappio), jos tuottojen ja kulujen erotus on tappiollinen. Jos yhteisöllä ei ole tilinpäätössiirtoja, merkitkää sama luku laskelman alimmalle riville kohtaan 664 (Tilikauden ylijäämä) tai kohtaan 665 (Tilikauden alijäämä).

• Kohtaan 622 (Tuotot) merkitään poistoeron ja vapaaehtoisten varausten vähennykset yhteenlaskettuina. Kohtaan 643 (Kulut) merkitään poistoeron ja vapaaehtoisten varausten lisäykset yhteenlaskettuina.

• Merkitkää tilikauden tulos tilinpäätössiirtojen jälkeen kohtaan tilikauden ylijäämä, jos tulos on voitollinen.
• Jos yhdistys tai säätiö on koko toiminnastaan verovelvollinen, sama luku siirretään lomakkeen sivulle 4 osan VI kohtaan 1 (Tilikauden ylijäämä
• Merkitkää tilikauden tulos tilinpäätössiirtojen jälkeen kohtaan tilikauden alijäämä, jos tulos on tappiollinen. Jos yhdistys tai säätiö on koko toiminnastaan verovelvollinen, sama luku siirretään lomakkeen sivulle 4 osan VI kohtaan 6 (Tilikauden alijäämä).

III TASE

• Merkitkää kohtaan 650 aineettomien hyödykkeiden yhteenlaskettu tasearvo.
• Aineettomia hyödykkeitä ovat
  • kehittämismenot
  • aineettomat oikeudet
  • liikearvo
  • muut pitkävaikutteiset menot
  • aineettomista hyödykkeistä maksetut ennakot.

• Merkitkää kohtaan 651 aineellisten hyödykkeiden yhteenlaskettu tasearvo.
• Aineellisia hyödykkeitä ovat
  • maa- ja vesialueet
  • rakennukset ja rakennelmat
  • koneet ja kalusto
  • muut aineelliset hyödykkeet
  • ennakkomaksut ja keskeneräiset hankinnat.

• Merkitkää kohtaan 652 yhteisön omistamien arvopapereiden ja muiden pitkäaikaisten sijoitusten yhteenlaskettu tasearvo. Vaihto- ja rahoitusomaisuuteen kuuluvia arvopapereita ei merkitä tähän, vaan kohtaan 653 (Vaihto-omaisuus) tai 655 (Rahoitusarvopaperit).
• Merkitkää kohtaan 652 myös omakatteisten rahastojen varat, jotka kirjanpidossa on ilmoitettava omana ryhmänään. Omakatteisten rahastojen varat voivat olla esimerkiksi arvopapereita, kiinteistöjä, rahaa tai pankkisaamisia.

• Merkitkää kohtaan 653 vaihto-omaisuuden yhteenlaskettu tasearvo.
• Vaihto-omaisuutta ovat
  • aineet ja tarvikkeet
  • keskeneräiset tuotteet
  • valmiit tuotteet ja tavarat
  • muu vaihto-omaisuus
  • vaihto-omaisuudesta maksetut ennakkomaksut.

• Merkitkää kohtaan 654 pitkäaikaisten ja lyhytaikaisten saamisten yhteenlaskettu tasearvo.

• Merkitkää kohtaan 655 rahoitusomaisuuteen kuuluvien arvopaperien yhteenlaskettu tasearvo.

• Ilmoittakaa kohdassa 656 yhteismääränä yhdistyksen tai säätiön käteiset rahavarat ja pankkisaamiset, kuten pankkivarat, talletukset, sijoitusvarat ja valuuttavarat.

• Merkitkää kohtaan 660 yhteisön osake-, osuus- tai muu vastaava pääoma, esimerkiksi säätiön peruspääoma.

 Rahastot

• Merkitkää kohtaan 661
  • yhteisön sidotut rahastot
  • arvonkorotusrahasto
  • käyvän arvon rahasto  
  • vapaat rahastot
  • omakatteisten rahastojen pääoma.

• Merkitkää kohtaan 662 kirjanpidon mukainen edellisten tilikausien ylijäämä.

• Merkitkää kohtaan 663 kirjanpidon mukainen edellisten tilikausien alijäämä.

• Merkitkää kohtaan 664 kirjanpidon mukainen tilikauden ylijäämä.

• Merkitkää kohtaan 665 kirjanpidon mukainen tilikauden alijäämä

• Merkitkää kohtaan 666 kertyneen poistoeron ja vapaaehtoisten varausten yhteismäärä.

• Merkitkää kohtaan 667 pakolliset varaukset, esimerkiksi eläke- ja verovaraus.

• Merkitkää kohtaan 668 lyhyt- ja pitkäaikaisen vieraan pääoman yhteenlaskettu tasearvo.

IV YLEISHYÖDYLLISEN YHDISTYKSEN TAI SÄÄTIÖN ERITTELYTIEDOT

Sivun 3 erittelytiedot ilmoittaa vain yleishyödyllinen yhdistys tai säätiö.

• Ilmoittakaa kohdassa 601, onko yhteisön sääntöjä muutettu tai onko yhteisön toiminnassa tai varainhankintamuodoissa tapahtunut olennaisia muutoksia edelliseen tilikauteen verrattuna. Merkitkää rasti joko kohtaan 2 (Ei) tai 1 (Kyllä).
• Jos yhteisön sääntöjä on muutettu tilikauden aikana, liittäkää veroilmoitukseen jäljennös uusista säännöistä. Jos yhteisön toiminta tai varainhankintamuodot ovat muuttuneet olennaisesti aikaisempiin vuosiin verrattuna, liittäkää veroilmoitukseen vapaamuotoinen selvitys muutoksista.
• Olennaisena muutoksena pidetään esimerkiksi seuraavia tilanteita:
  • Yhteisö ottaa käyttöön uusia varainhankintamuotoja, joiden tuotot ovat yli 8 500 euroa.
  • Toiminta on aikaisemmin kohdistunut vain jäseniin, mutta sitä aletaan markkinoida myös yhteisön ulkopuolisille.
  • Yhteisön omassa käytössä ollutta kiinteistöä aletaan vuokrata muuhun kuin yleiseen tai yleishyödylliseen käyttöön.

• Merkitkää rasti kohdassa 602 olevaan vaihtoehtoon 1 (Kyllä), jos yhteisön elinkeino- tai kiinteistötulolle on myönnetty yleishyödyllisten yhteisöjen veronhuojennuslaissa (680/1976) tarkoitettu huojennus tai yhteisö on tehnyt veronhuojennushakemuksen.
• Eritelkää lisäksi veroilmoituksen osassa V ne elinkeinotoiminnan tuotot ja kulut, joita myönnetty huojennus tai vireillä oleva huojennushakemus koskee. Jos huojennuspäätös koskee kiinteistötuloa, ilmoittakaa kiinteistön tuotot ja kulut lomakkeella 76.

• Merkitkää kohdassa 603 rasti vaihtoehtoon 1 (Kyllä), jos yhteisö omistaa kiinteistöjä, ja kohtaan 2 (Ei), jos yhteisö ei omista kiinteistöjä. Kiinteistönä pidetään myös vuokramaalla olevaa rakennusta, jos vuokraoikeuden voi maanomistajaa kuulematta siirtää kolmannelle osapuolelle.
• Jos yhteisö omistaa kiinteistöjä, eritelkää lisäksi kiinteistöjen käyttötarkoitukset ja verotettava kiinteistötulo lomakkeella 76.

Säätiön pääasiallinen tarkoitus

• Vain säätiöt täyttävät tämän kohdan. Ilmoittakaa kohdassa 604 säätiön pääasiallinen tarkoitus: joko 1 (Apurahasäätiö) tai 2 (Muu säätiö).
• Apurahasäätiö on säätiö, jonka pääasiallinen tarkoitus on stipendien, apurahojen ja/tai avustusten jakaminen.
• Muita säätiöitä ovat mm.
  • sosiaali- ja terveysalan säätiöt
  • kiinteistöjen tai huoneistojen omistamiseen, hallintaan tai vuokraukseen keskittyvät säätiöt
  • kulttuuria tai museotoimintaa edistävät säätiöt
  • harrastustoimintaa tai urheilua edistävät säätiöt
  • koulutus- tai tutkimustoimintaa harjoittavat säätiöt.

Jaetut stipendit, apurahat tunnustuspalkinnot tms.

• Jos yhteisö on tilikauden aikana jakanut stipendejä, apurahoja, tunnustuspalkintoja tms. suorituksia, ilmoittakaa kohdassa 605 niiden yhteenlaskettu lukumäärä ja kohdassa 606 yhteenlaskettu euromäärä.

Tämän kohdan täyttävät vain yleishyödylliset yhdistykset tai säätiöt. Antakaa erittely tuloslaskelman kohdassa 610 ilmoitetuista varsinaisen toiminnan tuotoista sekä niihin kohdistuvista kuluista, jos tuottojen yhteissumma on yli 8 500 euroa.

• Antakaa tiedot toiminnoittain. Lomakkeella voi ilmoittaa kolmen eri toiminnan tuotot ja kulut sekä saadut avustukset, tuet, yms. Jos toimintoja on useampia, antakaa vastaavat tiedot vapaamuotoisella selvityksellä ja merkitkää rasti sivun 4 kohdassa Liitteet olevaan ruutuun Muita liitteitä (180). Merkitkää tuottolajiin kohdistuvat kulut tuottojen viereiseen sarakkeeseen.
• Merkitkää myös, onko toiminta kohdistunut vain jäseniin vai ei.

• Ilmoittakaa tässä sarakkeessa, mitä tavaroita (esimerkiksi kulutushyödykkeitä tai julkaisuja) tai palveluita (esimerkiksi siivouspalveluja tai kodinhoitoa) yhteisö on myynyt. Tehkää erittely toimintokohtaisesti.  Esimerkiksi kaikki tuloslaskelman kohtiin 612 ja 634 (Tavara- ja palvelumyynti) sisältyvä julkaisutoiminta ilmoitetaan samalla rivillä.

• Merkitkää kohtaan rasti sen mukaan, myydäänkö tavaroita ja palveluita yhdistyksen jäsenille vai muille. Myynti kohdistuu muille kuin jäsenille esimerkiksi silloin, kun yhdistyksen ylläpitämä kahvila on avoinna kaikille tai kun kuka tahansa voi ostaa yhteisön myymiä hyödykkeitä yhdistyksen myyntipisteestä tai tilata niitä internetistä. Voitte merkitä rastin joko jompaankumpaan tai kumpaankin ruutuun.

• Ilmoittakaa tässä sarakkeessa toiminnan bruttomääräiset myyntituotot.

• Ilmoittakaa tässä sarakkeessa myyntituottoihin kohdistuvat kulut.

V YLEISHYÖDYLLISEN YHDISTYKSEN TAI SÄÄTIÖN VERONALAINEN ELINKEINOTOIMINTA

Yleishyödyllinen yhteisö on verovelvollinen saamastaan elinkeinotulosta (TVL 23 §). Osassa V yleishyödyllinen yhdistys tai säätiö erittelee veronalaisen elinkeinotoimintansa tuotot ja kulut toiminnoittain sekä tekee laskelman elinkeinotoiminnan tulolähteen verotettavasta tulosta. Tässä osassa ilmoitetaan myös sellaisen elinkeinotoiminnan tuotot ja kulut, josta yhteisö on saanut veronhuojennuslain (680/1976) mukaisen verovapauspäätöksen tai josta veronhuojennushakemus on vireillä.

Yleishyödyllisen yhdistyksen tai säätiön muiden tulolähteiden tulon veronalaisuutta ja verovapautta selostetaan jäljempänä osassa VII.

Jos yleishyödyllinen yhdistys tai säätiö ei harjoita mitään elinkeinotoimintaa, jättäkää tämä osa tyhjäksi.

• Ilmoittakaa tässä kohdassa, mitä elinkeinotoimintaa yhteisö on tilikauden aikana harjoittanut. Tehkää erittely toimintokohtaisesti. Ilmoittakaa esimerkiksi veronalaisen julkaisutoiminnan tuotot ja kulut omana kohtanaan ja kahviotoiminnan tuotot ja kulut omana kohtanaan. Kohdassa on tilaa viiden eri toiminnan erittelytiedoille. Jos toimintoja on useampia, antakaa vastaavat tiedot vapaamuotoisella selvityksellä ja merkitkää rasti sivun 4 kohdassa Liitteet olevaan ruutuun Muita liitteitä (180).

• Merkitkää kohtaan rasti, jos olette saanut tähän toimintaan liittyvän veronhuojennuspäätöksen tai jos veronhuojennushakemus on vireillä.

• Ilmoittakaa sarakkeessa kunkin elinkeinotuloa tuottavan toiminnan tuotot bruttomääräisinä.

• Ilmoittakaa sarakkeessa kunkin elinkeinotuloa tuottavan toiminnan kulut.

• Ilmoittakaa sarakkeessa kunkin toiminnan nettotulos.

• Merkitkää kohtaan 219 elinkeinotoiminnan yhteenlaskettu nettotulos. Jos nettotulos on negatiivinen, merkitkää luvun eteen miinusmerkki.

• Välittömät verot eivät ole verotuksessa vähennyskelpoisia. Merkitkää kohtaan 222 tuloverot, jotka on tuloslaskelmassa vähennetty kuluna. Veronpalautus merkitään kohtaan 226 (Muut vähennykset).
• Kiinteistöveroa ei merkitä tähän, sillä kiinteistövero on vähennyskelpoinen, kun se kohdistuu elinkeinotoiminnan (tai muun tulonhankkimistoiminnan) käytössä olevaan kiinteistöön.

• Merkitkää kohtaan 224 kaikki sellaiset kirjanpitoon sisältyvät kulut, jotka eivät ole verotuksessa vähennyskelpoisia. Tällaisia kuluja ovat esimerkiksi
  • veronkorotukset, maksettava yhteisökorko,veronlisäys, viivekorko sekä laiminlyöntimaksu
  • elantomenot
  • puolet edustuskuluista (EVL 8.1 § 8 kohta)
  • sakot, seuraamusmaksut ja muut sanktioluonteiset maksuseuraamukset (EVL 16 § 5 kohta).
• Merkitkää tähän myös osuutenne avoimen yhtiön tai kommandiittiyhtiön elinkeinotoiminnan verotettavasta tulosta (TVL 16 ja 16a §), jos osuus on tiedossa veroilmoitusta täyttäessänne.

• Vähentäkää kohdassa 227 veronhuojennuspäätöksessä tarkoitettujen toimintojen yhteenlaskettu nettotulos, jos se on positiivinen. Jos huojennettujen toimintojen yhteenlaskettu nettotulos on negatiivinen, merkitkää se kohtaan 224 (Muut lisäykset).

• Merkitkää kohtaan 226 verottomat tulot, jotka on kirjattu kirjanpitoon tuotoksi. Tällaisia tuloja ovat esimerkiksi
  • veronpalautus
  • palautettu yhteisökorko (= veronpalautukselle maksettu korko)
  • elinkeinotoimintaan kuuluvien osinkojen veroton osuus. Osinkotulojen veroton osuus lasketaan liitelomakkeella 73. Henkilökohtaiseen tulolähteeseen kuuluvat osinkotulot ovat yleishyödylliselle yhteisölle kokonaan verotonta tuloa, eikä niitä merkitä tähän kohtaan.
  • avoimesta yhtiöstä tai kommandiittiyhtiöstä saadut voitto-osuudet sen mukaisina kuin ne ovat kirjanpidossa. Voitto-osuus yhtymästä on verotonta tuloa. (Sen sijaan saajaa verotetaan osuudestaan yhtymän verotettavasta tulosta, ks. edellä kohta 224 Muut lisäykset.)

• Merkitkää laskelman alimmalle riville elinkeinotoiminnan tulos edellä mainittujen verotuksen oikaisuerien jälkeen. Jos tulos on tappiollinen, merkitkää luvun eteen miinusmerkki.
• Siirtäkää voitollinen tulos seuraavalle sivulle osaan VII kohtaan 500 (Elinkeinotoiminnan tulos) ja tappiollinen tulos kohtaan 505 (Elinkeinotoiminnan tappio).

VI LASKELMA MUUN YHTEISÖN KUIN YLEISHYÖDYLLISEN YHTEISÖN ELINKEINOTOIMINNAN TULOKSESTA

Osan VI täyttävät vain sellaiset yhdistykset tai säätiöt, joiden toiminta on kokonaan veronalaista. Esimerkiksi taloudellisen yhdistyksen toiminta on kokonaan veronalaista. Koko toiminnastaan verovelvollisella yhteisöllä voi olla kolme tulolähdettä

1. elinkeinotoiminnan tulolähde
2. maatalouden tulolähde
3. muun toiminnan tulolähde eli ns. henkilökohtainen tulolähde. Tähän tulolähteeseen kuuluvaa on esimerkiksi kiinteistöstä tai huoneisto-osakkeista saatu vuokratulo silloin, kun kiinteistö tai huoneisto ei ole elinkeinotoiminnan käytössä.

• Merkitkää kohtaan tuloslaskelman osoittama tilikauden ylijäämä.

• Välittömät verot eivät ole verotuksessa vähennyskelpoisia, joten merkitkää kohtaan 222 tuloverot, jotka on tuloslaskelmassa vähennetty kuluna.

• Ilmoittakaa kohdassa 224 kaikki sellaiset kirjanpitoon sisältyvät elinkeinotoiminnan kulut, joita  ei voi vähentää verotuksessa. Tällaisia kuluja ovat esimerkiksi
  • veronkorotukset, maksettava yhteisökorko, veronlisäys, viivekorko sekä laiminlyöntimaksu
  • puolet edustuskuluista (EVL 8.1 § 8 kohta)
  • sakot, seuraamusmaksut ja muut sanktioluonteiset maksuseuraamukset (EVL 16 § 5 kohta).
• Merkitkää tähän myös mahdollinen osuutenne avoimen yhtiön tai kommandiittiyhtiön elinkeinotoiminnan verotettavasta tulosta (TVL 16 ja 16a §), jos se on tiedossanne veroilmoitusta täytettäessä.

• Laskekaa yhteisön henkilökohtaisen tulolähteen tulos liitelomakkeella 7A. Jos henkilökohtaisen tulolähteen tulos on tappiollinen, lisätkää tappio elinkeinotoiminnan tulokseen kohdassa 4. Siirtäkää tappio myös kohtaan 506 (Henkilökohtaisen tulolähteen tappio).
• Henkilökohtaiseen tulolähteeseen kuuluvaa toimintaa on esimerkiksi elinkeinotoimintaan kuulumattoman kiinteistön tai huoneisto-osakkeen vuokraus.

• Jos yhteisö harjoittaa maataloutta, antakaa selvitys maatalouden tulolähteen tulosta lomakkeella 2, Maatalouden veroilmoitus. (Metsätalouden veroilmoitus on 2C.) Jos maatalouden tulolähteen tulos on tappiollinen, lisätkää tappio elinkeinotoiminnan tulokseen kohdassa 5. Siirtäkää tappio myös kohtaan 507 (Maatalouden tulolähteen tappio).

• Merkitkää tähän tuloslaskelman osoittama tilikauden alijäämä.

• Merkitkää kohtaan elinkeinotoimintaan kohdistuvat verottomat tulot, jotka on kirjattu kirjanpitoon tuotoksi. Tällaisia tuloja ovat esimerkiksi
  • veronpalautus
  • palautettu yhteisökorko (= veronpalautukselle maksettu korko)
  • avoimesta yhtiöstä tai kommandiittiyhtiöstä saatu voitto-osuus kirjanpidon mukaisena
  • elinkeinotoimintaan kuuluvien osinkojen veroton osuus. Verovapaiden osinkotulojen osuus lasketaan liitelomakkeella 73. Kokonaan veronalaista toimintaa harjoittavalle yhteisölle henkilökohtaiseen tulolähteeseen kuuluvat osinkotulot ovat veronalaista tuloa, ja ne ilmoitetaan liitelomakkeella 7A.

• Laskekaa yhteisön henkilökohtaisen tulolähteen tulos liitelomakkeella 7A. Jos henkilökohtaisen tulolähteen tulos on voitollinen, merkitkää se kohtaan 8 elinkeinotoiminnan tulosta vähennettäväksi eräksi.

 9 Maatalouden tulolähteen tulos

• Jos yhteisö harjoittaa maataloutta, antakaa siitä selvitys lomakkeella 2, Maatalouden veroilmoitus. (Metsätalouden veroilmoitus on 2C.)
• Jos maatalouden tulolähteen tulos on voitollinen, merkitkää se elinkeinotoiminnan tulosta vähennettäväksi eräksi.

• Lisättyjen ja vähennettyjen erien jälkeen saadaan selville elinkeinotoiminnan veronalainen tulos. Jos tulos on positiivinen, merkitkää se kohtaan 10. Siirtäkää tulos myös kohtaan 500 (Elinkeinotoiminnan tulos).

• Laskekaa yhteisön henkilökohtaisen tulolähteen tulos liitelomakkeella 7A. Jos henkilökohtaisen tulolähteen tulos on voitollinen, merkitkää se kohtaan 8 elinkeinotoiminnan tulosta vähennettäväksi eräksi.

• Lisätkää kohdassa 504 verovuoden tappioon erät, joita ei oteta huomioon tappiota vahvistettaessa. Tällaisia eriä ovat mm. annetut lahjoitukset (TVL 57 §).

• Elinkeinotoiminnan verovuoden vahvistettava tappio saadaan, kun elinkeinotoiminnan tappiota (kohta 11) pienennetään kohdassa 12 ilmoitetuilla erillä, joita ei oteta huomioon tappiota vahvistettaessa. Siirtäkää luku kohtaan 505 (Elinkeinotoiminnan tappio).

VII ERI TULOLÄHTEIDEN VERONALAINEN TULOS ENNEN TAPPIOIDEN VÄHENTÄMISTÄ / VEROVUODEN VAHVISTETTAVA TAPPIO

Yleishyödyllinen yhdistys tai säätiö
Yleishyödyllinen yhteisö on verovelvollinen saamastaan elinkeinotulosta. Yleishyödyllisen yhteisön elinkeinotoiminnan veroprosentti on 24,5.

Yleishyödyllinen yhteisö on lisäksi verovelvollinen tulosta, joka on saatu muuhun kuin yleiseen tai yleishyödylliseen tarkoitukseen käytetystä kiinteistöstä tai kiinteistön osasta. Myös metsätalouden pääomatuloa (puun myyntituloa) ja maatalouden tuloa pidetään kiinteistötulona. Kiinteistötulot kuuluvat maatalouden tulolähteen tuloja lukuun ottamatta yleensä henkilökohtaiseen tulolähteeseen. Yleishyödyllisen yhteisön veronalaisen kiinteistötulon veroprosentti on 7,5068. Yleishyödyllisen yhteisön henkilökohtaisen tulolähteen ja maatalouden tulolähteen veronalainen tulos lasketaan lomakkeella 76.

Yleishyödyllinen yhteisö ei ole verovelvollinen muista henkilökohtaisen tulolähteen tai maatalouden tulolähteen tuloista kuin lomakkeella 76 ilmoitetuista veronalaisista kiinteistötuloista. Esimerkiksi henkilökohtaiseen tulolähteeseen kuuluvat osinkotulot ja lahjoitukset ovat yleishyödylliselle yhteisölle verotonta tuloa. Myös kiinteistöstä saatu tulo on verotonta, jos kiinteistöä käytetään yleiseen tai yleishyödylliseen tarkoitukseen.

Aikaisempina vuosina vahvistetut tappiot vähennetään saman tulolähteen tuloksesta. Verohallinto tekee vähennyksen automaattisesti. Merkitkää taulukkoon tämän vuoksi kunkin tulolähteen veronalainen tulos sellaisena kuin se on ennen aikaisempien vuosien tappioiden vähentämistä. Vahvistettujen ja vähennettyjen tappioiden määrän voitte tarkistaa verotuspäätöksestänne.

Muu yhteisö kuin yleishyödyllinen yhdistys tai säätiö
Yhdistys tai säätiö, joka ei ole tuloverolain 22 §:n mukainen yleishyödyllinen yhteisö, on verovelvollinen kaikista tuloistaan elinkeinotulon verottamisesta annetun lain, tuloverolain ja maatilatalouden tuloverolain säännösten mukaisesti. Muu kuin yleishyödyllinen yhteisö maksaa tuloveroa kaikesta tulostaan 24,5 %.

Aikaisempina vuosina vahvistetut tappiot vähennetään saman tulolähteen tuloksesta. Verohallinto tekee vähennyksen automaattisesti. Ilmoittakaa tämän vuoksi kunkin tulolähteen tulos ennen tappioiden vähentämistä. Voitte tarkistaa vahvistettujen ja vähennettyjen tappioiden määrän verotuspäätöksestä.

Elinkeinotoiminnan tulos

• Yleishyödyllinen yhdistys tai säätiö: Siirtäkää kohtaan 500 sivulla 3 osassa V tekemänne laskelman mukainen elinkeinotoiminnan tulos, jos se on positiivinen.
• Muu kuin yleishyödyllinen yhdistys tai säätiö: Merkitkää kohtaan 500 elinkeinotoiminnan tulos, jonka olette laskenut osan VI kohdassa10.

Elinkeinotoiminnan tappio

• Yleishyödyllinen yhdistys tai säätiö: Siirtäkää kohtaan 505 elinkeinotoiminnan tappio sivulta 3 osasta V.
• Muu kuin yleishyödyllinen yhdistys tai säätiö: Merkitkää kohtaan 505 elinkeinotoiminnan verovuoden tappio, jonka olette laskenut osan VI kohdassa 13 (Elinkeinotoiminnan verovuoden vahvistettava tappio).

Henkilökohtaisen tulolähteen tulos

• Yleishyödyllinen yhdistys tai säätiö: Siirtäkää kohtaan 501 veronalainen kiinteistötulo, jonka olette laskenut lomakkeella 76.
• Muu kuin yleishyödyllinen yhdistys tai säätiö: Merkitkää kohtaan 501 liitelomakkeella 7A laskemanne henkilökohtaisen tulolähteen positiivinen nettotulos (sama luku, jonka olette merkinnyt osan VI kohtaan 8). 

Henkilökohtaisen tulolähteen tappio

• Yleishyödyllinen yhdistys tai säätiö: Siirtäkää kohtaan 506 kiinteistötulo lomakkeelta 76, jos kiinteistötulo on tappiollinen.
• Muu kuin yleishyödyllinen yhdistys tai säätiö: Merkitkää kohtaan 506 henkilökohtaisen tulolähteen tappio (sama luku kuin osan VI kohdassa 4 (Henkilökohtaisen tulolähteen verovuoden tappio)).

Maatalouden tulolähteen tulos

• Yleishyödyllinen yhdistys tai säätiö: Merkitkää kohtaan 502 maatalouden tulolähteen tulos, jos se on positiivinen.
• Muu kuin yleishyödyllinen yhdistys tai säätiö: Merkitkää kohtaan 502 maatalouden tulolähteen nettotulos (sama luku kuin osan VI kohdassa 9 (Maatalouden tulolähteen tulos)).

Maatalouden tulolähteen tappio

• Yleishyödyllinen yhdistys tai säätiö: Merkitkää kohtaan 507 maatalouden tulolähteen tulos, jos se on tappiollinen.
• Muu kuin yleishyödyllinen yhdistys tai säätiö: Merkitkää kohtaan 507 maatalouden tulolähteen tappio (sama luku kuin osan VI kohdassa 5 (Maatalouden tulolähteen verovuoden tappio)).

VIII TILINTARKASTUS TAI TOIMINNANTARKASTUS

Tilintarkastus tai toiminnantarkastus suoritettu

• Merkitkää rasti kohdan 177 ruutuun 1 (Kyllä), jos tilintarkastus tai toiminnantarkastus on tehty ennen veroilmoituksen antamista.
• Merkitkää rasti kohdan 177 ruutuun 2 (Ei, suoritetaan myöhemmin), jos tilintarkastusta tai toiminnantarkastusta ei ole vielä tehty, mutta se tehdään myöhemmin. Lähettäkää tarkastuskertomus kuukauden kuluessa tilin- tai toiminnantarkastuksesta osoitteeseen
  
  Verohallinto
  Yhteisölomakkeiden optinen lukupalvelu
  PL 200
  00052 VERO.

Sisältääkö tilintarkastuskertomus kielteisiä lausuntoja

• Merkitkää rasti kohdan 178 ruutuun 2 (Ei), jos tilintarkastuskertomus ei sisällä tilintarkastuslaissa tarkoitettuja kielteisiä lausuntoja, huomautuksia tai lisätietoja. Silloin tilintarkastuskertomusta ei tarvitse liittää veroilmoitukseen.
• Merkitkää rasti kohdassa 178 olevaan ruutuun 1 (Kyllä), jos tilintarkastuskertomuksessa on tilitarkastuslain 15 §:ssä tarkoitettuja lausuntoja, huomautuksia tai lisätietoja. Liittäkää jäljennös tilintarkastuskertomuksesta veroilmoitukseen.

Liitteet

• Ilmoittakaa tässä kohdassa kaikki veroilmoitukseenne liittämänne asiakirjat.
• Muita liitteitä ovat vapaamuotoiset liitteet, kuten esimerkiksi yhteisön säännöt tai veronhuojennuspäätös.

Muistakaa päivätä ja allekirjoittaa veroilmoitus!