Pidennetyt ilmoitus- ja maksujaksot

Yleensä oma-aloitteiset verot on ilmoitettava ja maksettava kuukausittain. Liikevaihdoltaan pienet yritykset voivat ilmoittaa ja maksaa arvonlisäveron, ennakonpidätykset, työnantajan sosiaaliturvamaksun ja lähdeverot kolmen kuukauden tai kalenterivuoden pituisilta jaksoilta. Menettely koskee kaikkia yritysmuotoja.

Pidennettyihin jaksoihin ovat oikeutettuja ne arvonlisäverovelvolliset tai säännöllisesti palkkaa maksavat työnantajat, joiden liikevaihto kalenterivuodelta on enintään 50 000 euroa ja joilla ei ole ilmoitus- tai maksupuutteita verotuksessa. Myös satunnaisesti palkkoja maksava työnantaja voi ilmoittaa ja maksaa työnantajasuoritukset neljännesvuosittain, jos liikevaihto on enintään 50 000 euroa ja työnantaja on arvonlisäveron osalta pidennetyssä menettelyssä.

Pidennettyyn ilmoitus- ja maksujaksoon oikeuttava liikevaihto tai sitä vastaava tuotto lasketaan aina kalenterivuodelta, vaikka yrityksen kirjanpitolain mukainen tilikausi ei olisi kalenterivuosi. Liikevaihtoon luetaan kaikki arvonlisäverolliset ja arvonlisäverottomat myynnit lukuun ottamatta veron osuutta ja käyttöomaisuuden myyntejä.

Pidennettyä ilmoitus- ja maksujaksoa haetaan lomakkeella 4071, Hakemus oma-aloitteisten verojen ilmoitus- ja maksujaksojen muuttamiseksi.

Liikevaihto enintään 50 000 euroa

Jos kalenterivuoden liikevaihto on enintään 50 000 euroa, on arvonlisäveron, ennakonpidätysten, työnantajan sosiaaliturvamaksun ja lähdeverojen ilmoitus- ja maksujakso kalenterivuoden neljännes. Kausiveroilmoitus kolmen kuukauden pituiselta kohdekaudelta on oltava perillä Verohallinnossa ja verot on maksettava viimeistään kauden päättymistä seuraavan toisen kuukauden 12. päivänä. Jos ilmoituksen antaa paperilla, sen on kuitenkin oltava perillä Verohallinnossa jo 7. päivänä.

Neljännesvuosittain ilmoittavan määräpäivät:

Liikevaihto enintään 25 000 euroa

Jos kalenterivuoden liikevaihto on enintään 25 000 euroa, on arvonlisäveron ilmoitus- ja maksujakso kalenterivuosi. Arvonlisävero on ilmoitettava ja maksettava seuraavan vuoden helmikuun viimeisenä päivänä.

Ennakonpidätykset, työnantajan sosiaaliturvamaksu ja lähdeverot on ilmoitettava ja maksettava neljännesvuosittain. Näiden verojen määräpäivät ovat samat kuin edellisessä taulukossa.

Alkutuottajan ja kuvataiteilijan pidennetyt ilmoitus- ja maksujaksot

Alkutuottajat ja kuvataiteilijat ovat oikeutettuja arvonlisäveron osalta kalenterivuoden mittaiseen ilmoitusjaksoon liikevaihdon määrästä riippumatta kuten aiemminkin. Tämä koskee vain sellaista alkutuotantoa harjoittavaa luonnollista henkilöä, kuolinpesää tai yhtymää sekä arvonlisäverolain 79 c §:ssä tarkoitetun taide-esineen tekijää, joka ei harjoita muuta arvonlisäverollista toimintaa. Alkutuottaja tai kuvataiteilija voi kuitenkin halutessaan hakeutua neljännesvuoden tai kuukauden pituiseen ilmoitus- ja maksujaksoon. Muutosta on haettava Verohallinnolta viimeistään muutosta edeltävän kalenterivuoden syyskuun loppuun mennessä lomakkeella 4070, Hakemus alkutuottajan ja kuvataiteilijan oma-aloitteisten verojen ilmoitus- ja maksujaksojen muuttamiseksi.

Alkutuottajat ja kuvataiteilijat, jotka ovat oikeutettuja arvonlisäverotuksessa kalenterivuoden ilmoitusjaksoon, ovat ennakonpidätysten, työnantajan sosiaaliturvamaksun ja lähdeverojen osalta oikeutettuja neljännesvuosimenettelyyn, jos kalenterivuoden liikevaihto on enintään 50 000 euroa.

Ilmoitus- ja maksujakson muutokset

Joko yritys tai Verohallinto voi eräissä tapauksissa muuttaa ilmoitus- ja maksujaksoja. Yritykselle lähetetään aina tieto jaksosta toiseen siirtämisestä.

Pidennetyssä jaksossa olevan yrityksen on ilmoitettava liikevaihdon kasvusta

Jos kuluvan tai seuraavan kalenterivuoden liikevaihto todennäköisesti ylittää pidennetyn jakson liikevaihtorajan eli 25 000 tai 50 000 euroa, on liikevaihdon muutoksesta ilmoitettava Verohallinnolle oma-aloitteisesti viipymättä lomakkeella 4071, Hakemus oma-aloitteisten verojen ilmoitus- ja maksujaksojen muuttamiseksi.

Verohallinto lähettää yritykselle tiedon, mistä päivämäärästä alkaen uutta lyhyempää ilmoitus- ja maksujaksoa noudatetaan.

Myös alkutuottajan ja kuvataiteilijan on tehtävä ilmoitus omalla lomakkeellaan 4070, Hakemus alkutuottajan ja kuvataiteilijan oma-aloitteisten verojen ilmoitus- ja maksujaksojen muuttamiseksi, jos toiminta muuttuu siten, että pidennetyn menettelyn edellytykset eivät enää täyty.

Verohallinto voi siirtää yrityksen lyhyempään ilmoitus- ja maksujaksoon

Verohallinto voi siirtää yrityksen lyhyempään ilmoitus- ja maksujaksoon kuluvan kalenterivuoden alusta, jos Verohallinnossa todetaan, että liikevaihto ei enää oikeuta pidempään ilmoitus- ja maksujaksoon tai jos yrityksellä on olennaisia ilmoitus- tai maksupuutteita.

Verohallinto lähettää lyhyempään jaksoon siirrosta päätöksen, johon voi hakea muutosta 30 päivän kuluessa päätöksen tiedoksisaannista.

Ilmoitus- ja maksujakson valintaoikeus

Pidennettyyn ilmoitus- ja maksujaksoon oikeutettu yritys voi vapaaehtoisesti lyhentää jakson pituutta, vaikka liikevaihtorajat 25 000 tai 50 000 euroa eivät ylittyisikään. Muutoksen voi tehdä, kun aiempi jakso on ollut voimassa vähintään kolmen perättäisen kalenterivuoden ajan. Muutosta on haettava Verohallinnolta viimeistään muutosta edeltävän kalenterivuoden syyskuun loppuun mennessä lomakkeella 4071, Hakemus oma-aloitteisten verojen ilmoitus- ja maksujaksojen muuttamiseksi.

Jos liikevaihdoltaan enintään 50 000 euron yritys on pidennetyssä menettelyssä, sen on sovellettava pidennettyjä ilmoitus- ja maksujaksoja kaikkiin menettelyn piiriin kuuluviin veroihin. Ilmoitus- ja maksujaksoa ei voi siis muuttaa esimerkiksi siten, että jakso olisi kuukausi arvonlisäverotuksessa ja neljännesvuosi työnantajasuorituksissa.

Uudet yritykset

Uusi arvonlisäverovelvollinen tai säännöllisesti palkkoja maksava työnantaja voi hakeutua pidennettyyn ilmoitus- ja maksujaksoon, jos liikevaihto on enintään 50 000 euroa kalenterivuodessa. Pidennettyä ilmoitus- ja maksujaksoa voi hakea toiminnan aloittamisen yhteydessä perustamisilmoituksella tai lomakkeella 4071, Hakemus oma-aloitteisten verojen ilmoitus- ja maksujaksojen muuttamiseksi.

(Aiemmin Verohallinnon julkaisu 196)