Muutoksia arvonlisäverotuksessa vuonna 2010

Arvonlisäverolain palveluiden myyntimaasäännökset muuttuvat 1.1.2010 ja tähän liittyen eräistä palvelumyynneistä täytyy antaa yhteenvetoilmoitukset. Myös ulkomaalaispalautuksen hakumenettely muuttuu ensi vuoden alusta. Verohallinnon sähköiset palvelut muutetaan uusien menettelyjen mukaisiksi.

Palveluiden myyntimaasäännökset muuttuvat

Myyntimaasäännökset määrittelevät, minkä valtion arvonlisävero myynnistä suoritetaan. Vuoden 2010 alusta lähtien elinkeinonharjoittajalle myytävät palvelut verotetaan pääsääntöisesti ostajan sijoittautumisvaltiossa.  Ostaja suorittaa veron myyjän puolesta eli myyntiin sovelletaan käännettyä verovelvollisuutta. 
 
Kuluttajille myytyjen palveluiden yleissääntönä on edelleen se, että ne verotetaan myyjän sijoittautumisvaltiossa. Näiden palvelujen osalta nykymenettely ei siis muutu.  
 
Edellä mainituista yleissäännöistä poikkeavia myyntimaasäännöksiä on mm. seuraavilla palveluilla:

• kiinteistöön kohdistuvat palvelut
• kuljetuspalvelut ja niiden liitännäispalvelut
• irtaimeen omaisuuteen kohdistuvat palvelut
• kuljetusvälineen vuokraus
• kulttuuri-, viihde- ja muut vastaavat palvelut
• ravintola- ja ateriapalvelut
• välityspalvelut
• EU:n ulkopuolelle myydyt immateriaalipalvelut, sähköiset palvelut ja telepalvelut.

Tarkempaa tietoa on sivulla Palvelujen ulkomaankaupan arvonlisäverotus 1.1.2010 alkaen.

Yhteenvetoilmoitus palvelumyynneistä

Verovelvollisten tulee antaa yhteenvetoilmoitus sähköisesti niistä palvelumyynneistä, jotka verotetaan toisessa EU-maassa elinkeinonharjoittajille tapahtuvia myyntejä koskevan yleissäännön nojalla.

Yhteenvetoilmoituksen ilmoituskausi

Yhteenvetoilmoitusjakso muuttuu kuukaudeksi ja ilmoitus annetaan viimeistään seuraavan kuun 20. päivä.

Tarkempaa tietoa Verohallinnon ohjeissa

• Yhteenvetoilmoituksen antaminen ja ilmoituksen korjaaminen
• Yhteenvetoilmoituksen sähköisen ilmoituksen malli (pdf)
• Yhteenvetoilmoituksen korjauslomakkeen sähköisen ilmoituksen malli (pdf)
• Arvonlisäveron yhteenvetoilmoitus: Uuden kuljetusvälineen myynti ei-arvonlisäverovelvolliselle
• Arvonlisäveron yhteenvetoilmoitus - Uuden kuljetusvälineen myyntitiedot - malli (pdf)

Arvonlisäverotunnisteesta ja sen käyttämisestä

Tarkempaa tietoa Verohallinnon ohjeessa

• Arvonlisäverotunniste (Alv-numero, VAT number) ja sen käyttö

Kausiveroilmoitus

Nykyisin käytössä oleva Arvonlisäveron valvontailmoitus muuttuu Verotilin myötä Kausiveroilmoitukseksi. Kausiveroilmoituksen kohdassa Palveluostot muista EU-maista ilmoitetaan ne ostot, joista ostaja on myyntimaan pääsäännön mukaan velvollinen suorittamaan veron käännetyn verovelvollisuuden perusteella. Kohdassa Vero palveluostoista muista EU-maista ilmoitetaan näistä ostoista suoritettavat verot. Lisäksi ilmoitetaan palveluiden myynti muihin EU-maihin.

• Kausiveroilmoituksen täyttöopas 2010 (pdf)
• Kausiveroilmoituksen täyttöopas 2011 (pdf)
• Kausiveroilmoitus

Ulkomaalaispalautus

Ulkomaalaispalautusta toisesta EU-maista haetaan 1.1.2010 alkaen sähköisesti Verohallinnon verkkopalvelun kautta. EU:n ulkopuolisista maista palautusta haetaan edelleen paperilomakkeella asianomaisesta maasta.

Sähköiset palvelut

Verohallinnon tarjoamat sähköiset palvelut (lomakkeet, ohjeet ja ohjaussäännöt) muutetaan 1.1.2010 voimaan tulevien uusien menettelyjen mukaisesti.

Tarkempaa tietoa Verohallinnon sähköisistä palveluista on sivulla Asioi verkossa.

Katso-tunnistejärjestelmä sisältää 1.12.2009 alkaen mahdollisuudet antaa yrityksen asianhoitajalle sähköinen valtakirja myös uusien ja muuttuvien palvelujen käyttämiseen. Tarkempaa tietoa Katso-tunnisteesta on sivulla Katso-tunnistus.