Ulkomaiset vuokratyöntekijät
Ulkomaisen työnantajan Suomeen tulevan vuokratyöntekijän verotus riippuu verosopimuksesta sekä Suomessa oleskelun kestosta.
Tämä ohje koskee sellaisia vuokratyöntekijöitä, joiden työnantaja on ulkomaalainen yritys ja jotka tulevat sellaisista maista, joiden kanssa Suomella ei ole verosopimusta tai seuraavista verosopimusmaista:
Islanti, Norja, Ruotsi, Tanska, Latvia, Liettua, Viro, Puola, Moldova, Georgia, Valko-Venäjä, Mansaari, Guernsey, Bermuda, Jersey, Kazakstan, Caymansaaret.
Jos tulet Suomeen vuokratyöntekijäksi sellaisesta maasta, jonka kanssa Suomella on verosopimus mutta, jota ei ole mainittu yllä olevassa luettelossa, lue Suomeen töihin tulevan ohje Ulkomaisen työnantajan palvelukseen tai Suomalaisen työnantajan palvelukseen.
Lisätietoja on sivulla Suomen voimassa olevat verosopimukset vuonna 2011.
Milloin sinua pidetään vuokratyöntekijänä?
Olet vuokratyöntekijä, jos sinulla on työsopimus vain ulkomaisen vuokratyöyrityksen kanssa, joka maksaa palkkasi. Työskentelet kuitenkin suomalaisen työn teettäjän johdon ja valvonnan alla, usein myös työn teettäjän työvälineillä ja tiloissa.
Vuokratyöstä saamasi palkka on Suomessa verotettavaa tuloa
Jos työskentelet Suomessa vuokratyöntekijänä ja tulet yllä olevassa laatikossa luetellusta maasta, palkkasi verotetaan Suomessa heti ensimmäisestä työpäivästäsi alkaen riippumatta siitä, kuinka kauan oleskelet Suomessa
Suomessa oleskelusi kesto vaikuttaa kuitenkin veron määrään:
- Jos oleskelet Suomessa alle kuusi kuukautta, olet Suomessa rajoitetusti verovelvollinen. Maksat Suomeen lähdeveroa, joka on 35 % palkasta. Verotettavana palkkana huomioidaan tulo, josta on ensin tehty lähdeverovähennys. Vähennys on 510 euroa kuukautta kohti. Jos työskentely kestää alle kuukauden, vähennys on 17 euroa päivässä.
- Jos oleskelet Suomessa yli 6 kuukautta tai jos kotisi on Suomessa, olet Suomessa yleisesti verovelvollinen. Maksat palkastasi veroa progressiivisen veroasteikon mukaan.
Verot on maksettava Suomeen työskentelyvuoden aikana
Verotusta varten voit tarvita suomalaisen henkilötunnuksen. Lue ohje Suomeen tilapäisesti tulevan suomalainen henkilötunnus. Kun olet saanut henkilötunnuksen, verotoimistossa voidaan laskea Suomen veron määrä.
Verojen maksamista varten sinun täytyy olla yhteydessä työskentely- tai oleskelupaikkakuntasi verotoimistoon heti aloittaessasi työskentelyn Suomessa tai viimeistään työskentelyn aloittamista seuraavan kuukauden loppuun mennessä. Verojen määrä lasketaan arvioimasi palkkasumman perusteella. Sinun on maksettava verot työskentelyvuoden aikana. Jos olet rajoitetusti verovelvollinen ja laiminlyöt ennakkoverojen hakemisen ajallaan, sinulle voidaan määrätä veronkorotus, joka on enimmillään 2 000 euroa.
Verokortti vai ennakkoverot?
Suomen verojen maksutapaan vaikuttaa se, onko ulkomaalainen työnantajasi merkitty Suomen työnantajarekisteriin tai muodostuuko työnantajalle kiinteä toimipaikka Suomeen. Työnantajarekisteriin merkitsemisen voit tarkistaa yrityksen nimen perusteella osoitteessa www.ytj.fi > YTJ-tietopalvelu. Tiedon kiinteän toimipaikan muodostumisesta saat yleensä työnantajaltasi.
Jos työnantajasi ei ole työnantajarekisterissä
Jos työnantajasi ei ole Suomen työnantajarekisterissä eikä työnantajalle synny Suomeen kiinteää toimipaikkaa, sinun täytyy maksaa verot Suomeen itse ennakkoveroina. Ennakkoveroja varten tarvitset suomalaisen henkilötunnuksen.
Hae ennakkoveroja verotoimistosta lomakkeella 6205. Verojen määrä riippuu siitä, kuinka kauan oleskelet Suomessa eli oletko rajoitetusti vai yleisesti verovelvollinen.
Jos työnantajasi on työnantajarekisterissä
Jos ulkomainen vuokratyönantajasi on rekisteröitynyt Suomessa työnantajarekisteriin tai työnantajalla on Suomessa kiinteä toimipaikka, sinun täytyy hakea verokortti. Saat sen verotoimistosta. Työnantaja perii veron palkastasi verokortin mukaan.
Jos oleskelet Suomessa enintään 6 kuukautta, hae verotoimistosta lähdeverokorttia lomakkeella 6201a .
Maksat Suomeen lähdeveroa 35 % palkastasi. Ennen veron laskemista palkasta tehdään lähdeverovähennys, joka on 510 euroa kuukaudessa tai 17 euroa päivässä. Lähdevero on lopullinen vero, eikä sinun tarvitse antaa Suomeen veroilmoitusta.
Jos oleskelet Suomessa yli 6 kuukautta (tilapäiset poissaolot eivät katkaise oleskelua), hae verotoimistosta verokorttia lomakkeella 5042a. Sitä varten tarvitset suomalaisen henkilötunnuksen.
Verotuksesi on progressiivinen eli veron määrä riippuu koko vuoden tuloista. Veroprosenttisi on 0 - 50 %.
Sosiaaliturva
Jos työskentelet Suomessa vähintään 4 kuukautta, sinulla täytyy olla Suomen sosiaaliturvaan liittyvät vakuutukset. Jos sinulla on kotivaltiostasi voimassaoleva todistus A1 tai E101 tai muu lähetetyn työntekijän todistus, pysyt kotimaasi sosiaaliturvan piirissä. Silloin sosiaaliturvaan liittyviä maksuja ei peritä Suomessa. Jos olet vakuutettu Suomessa, palkastasi peritään Suomessa sairausvakuutusmaksu, työeläke- ja työttömyysvakuutusmaksuja.
Jos oleskelet Suomessa enintään 6 kk ja Suomesta saamasi palkka on vähintään 75 % ansiotuloistasi
Jos Suomesta saamasi tulot ovat vähintään 75 % kaikista sen vuoden ansiotuloistasi ja tulet Suomeen Euroopan talousalueelta, voit hakea jälkikäteen progressiivista verotusta 35 %:n lähdeveron sijaan. Voit tehdä hakemuksen vasta verovuoden päätyttyä. Hakemus tehdään lomakkeella 6148a. Tarvitset siihen kotimaasi veroviranomaisilta merkinnät verovuoden kokonaisansioista.
Muista veroilmoitus Suomeen, jos oleskelusi kestää yli puoli vuotta
Jos oleskelet Suomessa yli 6 kuukautta, sinun on annettava veroilmoitus Suomeen. Suomen Verohallinto lähettää sinulle työskentelyvuotta seuraavan vuoden huhtikuussa esitäytetyn veroilmoituksen. Jos saat veroilmoituslomakkeen, jossa ei ole esitäytettynä tietoja tuloistasi, sinun on itse täytettävä veroilmoitus ja lähetettävä se Verohallintoon. Tarkista siis esitäytetyn veroilmoituksen tiedot ja korjaa virheet tai lisää puuttuvat tiedot. Ilmoita myös ulkomailta saamasi tulot Suomessa oleskelun ajalta. Jos esitäytetyssä veroilmoituksessa ei ole virheitä eikä puutteita, sinun ei tarvitse palauttaa sitä. Jos et saa esitäytettyä veroilmoitusta, sinun on annettava veroilmoitus oma-aloitteisesti. Käytä veroilmoituslomaketta 3001.
Jos esitäytetyssä veroilmoituksessa on korjattavaa, palauta veroilmoitus allekirjoitettuna Verohallinnolle. Palautusosoite on merkitty veroilmoitukseen. Saat myöhemmin syksyllä uuden verotuspäätöksen, jossa on kerrottu lopullinen verojen määrä. Saat tarvittaessa myös jäännösveron maksuohjeet. Lisäksi mukana on ohje mahdollista oikaisuvaatimusta varten.
Kun lopetat työskentelyn Suomessa
Kun muutat pois Suomesta, sinun on tehtävä muuttoilmoitus ja huolehdittava tarvittaessa veroilmoituksesta ja ennakkoverojen poistamisesta. Lue lisää sivulta Kun ulkomainen työntekijä muuttaa pois Suomesta.