Lahjan arvostaminen ja lahjaveron määrä
Omaisuuden lahjaveroarvona pidetään sen käypää arvoa lahjoitushetkellä. Käyvällä arvolla tarkoitetaan omaisuuden todennäköistä myyntihintaa.
Lahjan saajat jaetaan kahteen veroluokkaan
I Veroluokka:
- Lahjanantajan aviopuoliso
- Lahjanantajan sukulainen suoraan ylenevässä tai alenevassa polvessa (lapsi, lapsenlapsi, vanhempi, isovanhempi jne.)
- Aviopuolison suoraan alenevassa polvessa oleva sukulainen. Aviopuolisona pidetään myös lahjanantajan kanssa avioliitonomaisissa olosuhteissa elävää henkilöä, joka on aikaisemmin ollut avioliitossa lahjanantajan kanssa tai jolla on tai on ollut yhteinen lapsi lahjanantajan kanssa.
- Ottolapset ja -vanhemmat ovat verotuksellisesti samassa asemassa biologisten sukulaisten kanssa.
II Veroluokka: muut sukulaiset sekä suvun ja perheen ulkopuoliset henkilöt.
Lahjavero määräytyy lahjoitetun omaisuuden arvon ja sukulaisuussuhteen perusteella seuraavasti:
I veroluokka 31.12.2011 asti
| Lahjan arvo |
Vero alarajan kohdalla |
Veroprosentti ylimenevästä osasta |
| 4 000 – 17 000 |
100 |
7 |
| 17 000 – 50 000 |
1 010 |
10 |
| 50 000 – |
4 310 |
13 |
I veroluokka 1.1.2012 alkaen
| Lahjan arvo |
Vero alarajan kohdalla |
Veroprosentti ylimenevästä osasta |
| 4 000 – 17 000 |
100 |
7 |
| 17 000 – 50 000 |
1 010 |
10 |
| 50 000 – 200 000 |
4 310 |
13 |
| 200 000 – |
23 810 |
16 |
Asteikko koskee ensimäistä veroluokkaa eli lähimpiä omaisia. Jos veroluokassa I verotettava lahja on esimerkiksi 40 000 euroa, lahjavero on 3 310 euroa: 10 % x (40 000 - 17 000) + 1 010.
II veroluokka
| Lahjan arvo |
Vero alarajan kohdalla |
Veroprosentti ylimenevästä osasta |
| 4 000 – 17 000 |
100 |
20 |
| 17 000 – 50 000 |
2 700 |
26 |
| 50 000 – |
11 280 |
32 |
Asteikko koskee toista veroluokkaa eli muita kuin lähimpiä omaisia. Jos veroluokassa II verotettava lahja on esimerkiksi 40 000 euroa, lahjavero on 8 680 euroa: 26 % x (40 000 - 17 000) + 2 700.
Alle 4 000 euron lahjoista ei mene veroa.
Verotettavan lahjan arvo vahvistetaan sadan euron tarkkuudella siten, että arvo pyöristetään alaspäin sadan euron tarkkuuteen esim. 4 899 e = 4 800 e.
Jos lahja on annettu yhteisesti kahdelle tai useammalle henkilölle, jotka kaikki eivät kuulu I veroluokkaan, määräytyy vero II veroluokan mukaan. Jos aviopuolisot saavat yhteisen lahjan, määräytyy vero kuitenkin pienemmän veroluokan mukaan.