Налогообложение доходов налогоплательщика, на которого распространяется режим упрощенного налогообложения: налог или прогрессивный налог (Rajoitetusti verovelvollisen henkilön ansiotulon verotus: lähdevero vai progressiivinen vero)

Дата выдачи: 1.1.2014 
Срок действия: В течение неопределенного времени

1 Общий и упрощенный режим налогообложения

В Финляндии действует два режима налогообложения доходов: общий и упрощенный. Общий режим налогообложения действует для лиц, проживающих в Финляндии, а упрощенный режим – для лиц, проживающих за рубежом. Налогоплательщики, на которых распространяется общий режим налогообложения, выплачивают в Финляндию налог на доходы, получаемые как из Финляндии, так и из-за рубежа (общемировая обязанность по уплате налогов). Налогоплательщики, на которых распространяется упрощенный режим налогообложения, выплачивают в Финляндию налог лишь на те свои доходы, которые они получают из Финляндии. 

2 Упрощенный режим налогообложения

Если вы проживаете за рубежом и прибываете в Финляндию на срок не более 6 месяцев, а ваше постоянное место жительства по-прежнему находится за рубежом, в Финляндии на вас распространяется упрощенный режим налогообложения. С налогоплательщика, для которого действует упрощенный режим налогообложения, в виде окончательного налога взимается налог у источника выплаты, не зависящий от объема доходов, или же альтернативно начисление налога осуществляется на основании суммарного объема доходов в порядке, установленном для лиц, проживающих в Финляндии.   

2.1 Удержание налога у источника выплаты

Если вашим работодателем является финская компания, она удерживает из вашей заработной платы налог у источника выплаты в размере 35 %. Работодатель удерживает налог у источника выплаты при   выплате заработной платы. До удержания налога работодатель может вычитать из вашей заработной платы 17 евро/день. Такой вычет должен быть подтвержден отметкой в карточке о налоге у источника выплаты, выдаваемой Налоговой службой. Помимо налога, работодатель удерживает из вашей зарплаты социальные и страховые выплаты (в целом около 7 %) в том случае, если вы не имеете справки, выданной органом социального обеспечения страны вашего проживания (напр., справки А1) и свидетельствующей о том, что вы застрахованы не в Финляндии, а в другой стране.

Если вы являетесь артистом или спортсменом, на доходы, полученные вами от деятельности в Финляндии, начисляется окончательный налог у источника выплаты в размере 15 %.

Налог на доход, удерживаемый у источника выплаты, является окончательным, и в Финляндии налоговая декларация о заработной плате или доходе артиста/спортсмена, как правило, не подается.

2.2 Прогрессивное налогообложение

Вы можете потребовать начисления налога на ваши доходы (за исключением дивидендов) по прогрессивной шкале вместо ставки налога на доход у источника выплаты в том случае, если вы проживаете в государстве-члене Европейской экономической зоны или в государстве, с которым Финляндия заключила Соглашение о налогообложении.

Для того, чтобы установить режим налогообложения ваших доходов по прогрессивной шкале, вам следует подать в Налоговую службу заявление на получение налоговой карточки налогоплательщика, на которого распространяется режим упрощенного налогообложения, и предъявить ее своему финскому работодателю. В заявлении необходимо указать все ваши доходы, которые вы получаете из Финляндии, доходы, облагаемые налогом в государстве, где вы проживаете, а также вычеты из этих доходов. Финляндия облагает налогом лишь те доходы, которые вы получаете из Финляндии, однако налогооблагаемые доходы, которые вы получаете в государстве своего проживания, повышают ставку налога на ваши доходы из Финляндии.

Расчет начисляемого на доходы прогрессивного налога осуществляется в соответствии со шкалой подоходного налога и средней процентной ставкой муниципального налога. В качестве вычетов могут быть учтены, в том числе, расходы на передвижение между домом и работой, а также расходы, связанные с получением доходов. На размер ставки налога оказывает влияние объем доходов и расходов.

Помимо налога, работодатель удерживает из вашей зарплаты социальные и страховые выплаты (в целом около 7 %) в том случае, если вы не имеете справки, свидетельствующей о том, что вы застрахованы не в Финляндии, а в другой стране.

Если налог на ваши доходы начисляется по прогрессивной шкале, в следующем году вы получите предварительно заполненную налоговую декларацию, в которой будут указаны являющиеся основанием для налогообложения доходы и вычеты, а также окончательный итог налогообложения (уплата/возврат). Вам необходимо проверить налоговую декларацию и при необходимости направить ее обратно в Налоговую службу с внесенными поправками.

Если вы не подали заявление на установление для вас режима прогрессивного налогообложения для предварительного взимания налогов, и с вас удержан налог у источника выплаты, вы можете также позднее подать заявление на установление режима прогрессивного налогообложения, направив обратно в Налоговую службу налоговую декларацию с указанием в ней, наряду с доходами, полученными из Финляндии, также и тех доходов, на которые в этом же году был начислен налог в государстве вашего проживания, а также вычетов из этих доходов.   

2.3 Арендованные работники

Если вы находитесь в Финляндии в течение периода, не превышающего 6 месяцев, и получаете заработную плату от работодателя, который находится за пределами Финляндии, Финляндия не облагает налогом вашу зарплату в том случае, если вы не являетесь арендованным работником.  

Однако если вы являетесь работником, арендованным, например, из Эстонии, Литвы, Латвии, Швеции, Норвегии, Дании, Исландии или Польши, Финляндия может обложить налогом вашу зарплату. Дополнительная информация.

2.4 Инструкция для работника

Вам следует получить личный идентификационный код в Финляндии. Вы можете получить личный идентификационный код в Налоговой службе. Для его получения Вам необходимо заполнить регистрационный бланк (6150). Дополнительная информация о выдаче личного идентификационного кода в Финляндии

В Налоговой службе вы также получите налоговую карточку для предъявления вашему работодателю.

• Заявление на получение карточки о налоге у источника выплаты
• Заявление на получение карточки о налоге у источника выплаты и Заявление о переводе на режим налогообложения по прогрессивной шкале

Арендованный работник выплачивает налог, начисляемый на доходы в виде заработной платы, в форме предварительного налога. Заявление на начисление предварительного налога необходимо подать в Налоговую службу.  

• Заявление на начисление предварительного налога
• Заявление на начисление предварительного налога и Заявление о переводе на режим налогообложения по прогрессивной шкале

Если вы работаете в строительной отрасли, вам также необходим код налогоплательщика.

2.5 Инструкция для работодателя

Работодатель действует в соответствии с инструкцией, содержащейся в налоговой карточке, которую предъявляет ему работник.

Налог у источника выплаты взимается на основании карточки о налоге у источника выплаты. Удержанный налог у источника выплаты указывается в периодической налоговой декларации. По окончании года подается Годовая декларация о выплатах налогоплательщикам, на которых распространяется упрощенный режим налогообложения.

Предварительное удержание налога осуществляется на основании налоговой карточки налогоплательщика, на которого распространяется режим упрощенного налогообложения. В периодической налоговой декларации частный работодатель указывает налог, предварительно удержанный им из заработной платы, в виде предварительного налога. Вместе с тем, если речь идет, например, о заработной плате, выплачиваемой общественной организацией, гонораре руководителя или же компенсации артисту или спортсмену, предварительно удержанный налог вносится в периодическую налоговую декларацию в виде налога у источника выплаты. По окончании года подается Годовая декларация о выплатах налогоплательщикам, на которых распространяется упрощенный режим налогообложения.

Дополнительная информация о подаче периодической налоговой декларации

Дополнительная информация о подаче годовой декларации

3 Общий режим налогообложения

Если Вы прибываете в Финляндию на срок более 6 месяцев, на вас распространяется общий режим налогообложения в Финляндии. Дополнительная информация