Välisriigi töötajad renditööjõuna Soomes – teave välisriigi tööandjale (Ulkomailta Suomeen tuleva vuokratyöntekijä – tiedote ulkomaiselle työnantajalle)
Väljaandmise kuupäev: 1.6.2012
Kehtib: tähtajatult
Käesolevas juhendis selgitatakse tööandja kohustusi, mis tekivad välisriigi renditööjõudu vahendaval ettevõttel, kelle teenistuses olev töötaja renditakse tööjõudu kasutavale ettevõttele Soomes. Sellist välisriigi ettevõtet, mis teeb Soomes alltöövõtte, puudutavad pisut teistsugused tööandja kohustused. Kohustused on erinevad ka juhul, kui välisriigi ettevõttel tekib Soomes tulumaksustamisel arvestatav püsiv tegevuskoht.
Tööjõu rentimise all mõistetakse tegevust, mille puhul tööjõudu rentiv ettevõte annab oma töötajad teise ettevõtte (töö tellija, tööjõudu kasutava ettevõtte) käsutusse. Tööjõudu rendile andnud välisriigi ettevõtte ja Soomest pärit töö tellija vahel kehtib ärileping.
Töötajal on töösuhe välisriigi tööjõudu rentiva ettevõttega ja see ettevõte maksab ka töötaja palga. Tööd teostatakse siiski töö Soomest pärit tellija juhtimise ja järelevalve all ning üldiselt ka tema objektidel ja tema töövahendite abil.
Tuleb arvestada, et alltöövõttude puhul kuulub töö juhtimise ja järelevalve õigus välisriigi alltöövõtjale. See ettevõte organiseerib üldjuhul ka oma töötajatele töövahendid ja materjalid.
Enne töö tellija esimest makset – registreerimine ettemaksuna kinnipeetava tulumaksu registrisse
On soovitatav, et tööjõudu rentiv välisriigi ettevõte registreeriks end Soomes ettemaksuna kinnipeetava tulumaksu registrisse. Kui tööjõudu rentiv ettevõte on kantud ettemaksuna kinnipeetava tulumaksu registrisse, siis ei pea töö tellija saadud teenuste eest makstavalt summalt 13% tuluallikamaksu kinni pidama.
Välisriigi tööjõudu rentiv ettevõte saab end registreerida ettemaksuna kinnipeetava tulumaksu registrisse ettevõtete ja organisatsioonide infosüsteemi Y-blanketi abil. Välisriigi äriühingute avaldused esitatakse blanketil Y1. Soome täis- ja usaldusühingutele vastavad välisriigi äriühingud kasutavad blanketti Y2 ning välisriigi füüsilisest isikust ettevõtjad blanketti Y3.
Registreerimine eeldab, et tööjõudu rentiv ettevõte on riigist, millega Soomel on maksuleping. Avaldusele lisaks esitatakse selgitus Soomes toimuva tegevuse kohta, välisriigi äriregistri väljavõttele vastav väljavõte ning selle soome-, rootsi- või ingliskeelne tõlge ning selliste isikute loend, kellel on ettevõtte asukohariigi seaduste alusel õigus ettevõtet esindada. Avaldusele tuleks lisada ka Soomes teostatava tegevuse kohta sõlmitud leping.
Kui ettevõttel Soome ettevõtte ja organisatsiooni tunnust (Y-tunnus) ei ole, antakse see registreerimisel. Ettemaksuna kinnipeetava tulumaksu registrisse kandmine ei tähenda seda, et tööjõudu rentiv ettevõte peaks kohe Soomes tulumaksu maksma. Rendiettevõttel on Soomes maksukohustus juhul, kui tal tekib Soomes püsiv tegevuskoht.
Töötaja registreerimine
Renditöötaja, kes tuleb Soome Eestist, Lätist, Leedust, Poolast, Rootsist, Norrast, Taanist, Islandilt, Moldovast, Gruusiast, Valgevenest, Mani saarelt, Guernsey’lt, Bermudast, Jersey’lt või Kasahstanist, on kohustatud maksma Soomes oma palgatulult makse esimesest tööpäevast alates. Seepärast on töötajal vaja Soome isikukoodi. Kui töötaja tuleb Soome ajutiselt ehk vähem kui aastaks, siis võib ta saada isikukoodi maksuametist. Kui ta saabub Soome vähemalt aastaks, peab ta taotlema isikukoodi magistraadist.
Maksuametist antakse töötajale maksukaart või ettemaksuna tasutavate maksude kaardid, millel on arvutatud makstava maksu summa. Kui töötaja töötab ehitusobjektil, saab ta maksuametist ka ehitusobjektil kantava pildiga nimesildi jaoks vajaliku maksunumbri.
Kui tööandja ei ole Soomes tööandjate registrisse registreeritud, siis peab välisriigist tulev renditöötaja hoolitsema ise maksude tasumise eest enda teenitud palgalt. Maksud maksab renditöötaja ettemaksuna vastavalt maksuametist saadud maksukaartidele.
Sotsiaalkaitse
Soome lähetatud renditöötaja koduriigi sotsiaalkindlustusamet võib väljastada töötajale tõendi A1 või E 101, kui töötaja on pärit Euroopa Liidust, Islandilt, Norrast, Liechtensteinist või Šveitsist. Sellisel juhul kuulub töötaja endiselt oma koduriigi kindlustuskaitse alla. Tõendi kehtivusaja jooksul ei ole Soomes mingeid sotsiaalkaitsega seotud makse maksta vaja. Soomes ei ole vaja sotsiaalkaitsega seotud makse maksta ka juhul, kui Iisraelist, Kanadast või USAst saabuval isikul on lähetatud töötaja tõend nimetatud riigis kasutataval vastaval blanketil.
Kui töötajal ei ole lähetatud töötaja tõendit ja töö kestab vähemalt 4 kuud, nõutakse töötajalt kindlustatud isiku haiguskindlustusmaksu (2012. aastal 2,04%).
Välisriigi tööandja võib olla lisaks kohustatud maksma tööandja sotsiaalmaksu palga alusel. Tööpensioniga seotud kindlustuse kohta saab teavet pensionikeskuselt (Eläketurvakeskus) ja tööpensioniasutustelt ning õnnetusjuhtumi- ja töötuskindlustuse kohta õnnetusjuhtumikindlustusega tegelevatelt ettevõtetelt.
Enne palga maksmist Soomes – registreerimine tööandjaks
Välisriigi ettevõte, kellel on Soomes püsiv tegevuskoht, peab end registreerima tööandjate registrisse, kui ta maksab püsiva tegevuskohaga seotud palka. Välisriigi ettevõte võib end Soomes tööandjate registrisse kanda ka vabatahtlikult juhul, kui tal ei ole Soomes püsivat tegevuskohta. Kui välisriigi ettevõte on Soome tööandjate registris, siis ei pea Soomes töötavad töötajad ise oma maksude ettemaksuna tasumise eest hoolitsema.
Tööandjate registrisse kantud tööandja peab töötajale makstavast palgast töötaja maksukaardi alusel maksud kinni ja kannab need maksuametile. Soomes maksimaalselt kuus kuud elav välisriigi töötaja saab maksuametist tuluallikamaksukaardi ning üle kuue kuu viibiv isik progressiivsele maksustamisele vastava maksukaardi.
Kahe kuu jooksul pärast töö alustamist – tööandja töö alustamise teade
Välisriigi tööjõudu rentiv ettevõte peab esitama teated enda Soomes töötavate töötajate kohta. Teated esitatakse iga töötaja kohta eraldi blanketil „Renditöötaja töö alustamise teade” („Ilmoitus vuokratyöntekijästä”) (soome keeles 6147a või inglise keeles 6147e). Teade esitatakse Eestist, Lätist, Leedust, Poolast, Rootsist, Norrast, Taanist, Islandilt, Moldovast, Gruusiast, Valgevenest, Mani saarelt, Guernsey’lt, Bermudast, Jersey’st või Kasahstanist saabuvate renditöötajate kohta. Lisaks tuleb teade alati esitada ka juhul, kui renditöötaja saabub sellisest riigist, millega Soomel ei ole maksulepingut. Teade tuleb esitada töötamise alustamisele järgneva kuu lõpuks.
Välisriigi renditöötajate tööandja on kohustatud esitama töötajate kohta töö alustamise teated ka juhul, kui ta on registreeritud Soome tööandjate registrisse. Kui välisriigi renditöötajate tööandja jätab töö alustamise teate esitamise kohustuse täitmata või esitab selle hilinenult, võidakse talle määrata 15 000 euro suurune trahv.
Hiljemalt 7. või 12. päeval palgamaksmisele järgneval kuul – maksudeklaratsioon
Tööandjate registrisse registreerunud tööandja peab kandma kinnipeetud tulumaksu maksuameti pangakontole ja esitama maksukonto veebiteenuse kaudu maksudeklaratsiooni. Maksukonto on teenus maksude iseseisvaks deklareerimiseks ja maksmiseks. Lisateavet leiate maksuameti kodulehelt.
Kalendriaasta lõpus – aastadeklaratsioon
Välisriigi tööandja peab esitama kalendriaasta jooksul enda poolt renditöötajatele makstud palkade kohta aastadeklaratsiooni. Aastadeklaratsioon esitatakse deklareeritavale aastale järgneva aasta jaanuari lõpuks. Soomes maksimaalselt kuus kuud viibivate töötajate puhul kasutatakse blanketti „Aastadeklaratsioon piiratult maksukohustuslastele tehtud maksete kohta” (Vuosi-ilmoitus rajoitetusti verovelvollisille maksetuista suorituksista (7809e) ja üle kuue kuu viibivate töötajate puhul „Aastadeklaratsiooni blanketti” (Vuosi-ilmoituslomaketta (7801e).
Kui välisriigi renditöötajate tööandja jätab aastadeklaratsiooni esitamise kohustuse täitmata või esitab selle hilinenult, võidakse talle määrata kuni 15 000 euro suurune trahv.
Lisateavet saab juhendist „Välisriigi renditöötajad ja nende maksustamine Soomes” (Ulkomaiset vuokratyöntekijät ja Suomen verotus).
Sama teave teistes keeltes: