Verohallinnon ohje Dnro 1204/32/2009, 31.12.2009
Valtuutussäännös:
VerohallintoL 2 §2
momentti |
Päivämäärä:
31.12.2009 |
Voimassaolo:
Verovuosi 2009 |
Diaarinumero:
1204/32/2009 |
Korvaa normin:
2042/32/2008 |
Vastaanottaja:
Verovirastot |
Oikean ja yhdenmukaisen verotuksen edistämiseksi Verohallinto antaa
verohallintolain 2 §:n 2 momentin nojalla seuraavat ohjeet käytettäväksi
vuodelta 2009 toimitettavaa verotusta varten.
Yhtenäistämisohjeet on tarkoitettu tueksi säännösten tulkinnassa, myös
silmällä pitäen niitä tilanteita, joissa joudutaan arvioimaan raha- ja
prosenttimääriä. Yksittäistapauksessa verovelvollisen esittämä selvitys on
kuitenkin aina ensisijainen verotuksen peruste.
Ohjeeseen on tehty muuttuneesta lainsäädännöstä aiheutuvat täydennykset ja
korjaukset. Muutoin ohjeeseen on tehty indeksitarkistukset ja eräitä muita
tarkennuksia. Luvussa 5 käsiteltäviä eräiden rakennusten jälleenhankinta-arvoja
on alennettu n. 1 %.
Yhtenäistämisohjeet on valmisteltu Verohallituksen asettamassa Ohjauksen
yhtenäistämistyöryhmässä. Elinkeinotoiminnan yhtenäistämisohjeesta ovat
vastanneet ylitarkastajat Kari Aaltonen ja Ilkka Niskanen.
Verovirastot voivat harkintansa mukaan antaa tätä ohjetta täydentäviä
verovirastokohtaisia ohjeita. Nämä ohjeet eivät kuitenkaan voi olla
ristiriidassa Verohallinnon yhtenäistämisohjeen kanssa eivätkä verotuksen
työmenettely- ja valvontaohjeiden kanssa.
Ylijohtaja Maija-Leena Rautanen
Ylitarkastaja Tomi Peltomäki
SISÄLLYS
1 VEROHALLINNON YHTENÄISTÄMISOHJEEN SITOVUUS
2 HENKILÖKOHTAISEN TULON VEROTUS
2.1 Yleistä
tulonhankkimiskulujen vähentämisestä
2.2 Työnantajan ennakonpidätystä
toimittamatta käsittelemät välittömästi työn suorittamisesta aiheutuneet
kustannukset (EPL 15 §)
2.3 Yksityisten perhepäivähoitajien
vähennykset
2.4 Perhehoitoon sijoitetuista henkilöistä aiheutuneet
kustannukset
2.5 Työhuonevähennys
2.6 Tietokoneiden
hankintamenot ja
tietoliikennekulut
2.7 Opintomatkat
2.8 Sivutoimisten lehti- ja
vakuutusasiamiesten asiamiestuloista tehtävät vähennykset
2.9 Asunnon ja
työpaikan välisten matkojen kustannukset
2.10 Tilapäisestä työmatkasta
aiheutuneet palkansaajan verotuksessa tehtävät
vähennykset
2.11 Päivärahan tulouttaminen viikonloppumatkan ajalta ja
viikonloppumatkat
2.12 Arvo-osuuksien ja sijoitusrahasto-osuuksien
luovutusjärjestys
2.13 Lahjaverotusarvon vähentäminen luovutusvoiton
verotuksessa
2.14 Korkovähennys, jos ei todellista
tulonhankkimistarkoitusta
2.15 Vähennys vuokrattaessa kalustettua
asuntoa
2.16 Veronmaksukyvyn alentumisvähennys
2.17 Autoedun
korottaminen yksityisajojen perusteella
2.18 Arvioverotus
elantokustannusten rahoituksen puuttuessa
3 ELINKEINOVEROTUS
3.1 Arvopaperikauppa
3.2 Matkakulut ja ajoneuvon
yksityiskäyttö
3.3 Kiinteistö
3.4 Osakkaalle maksettu
vuokra
3.5 Yhtiön palkkavelat
osakkaalle
3.6 Lahjoitus
3.7 Mainos- ja markkinointimenoa vai
muuta menoa
3.8 Luotto- ja takaustappio sekä akordi
verotuksessa
3.9 Osakkeiden ja muiden arvopapereiden arvonalentumisesta
verotuksessa
3.10 Osakeyhtiön sivuuttaminen
3.11 Peitelty
osinko
3.12 Osakaslainan takaisinmaksu
3.13 Toimintansa
lopettanut yritys
3.14 Yrittäjän työterveyshuolto
4 MAA- JA
METSÄTALOUDEN TULOVEROTUS
4.1 Palkattujen ja eläkkeellä olevien
työntekijöiden sekä lomittajien luontoisetuna saamien ostotarvikkeiden
hankintamenot
4.2 Maatalouden tulosta vähennyskelpoiset auton
käyttökulut
4.3 Maataloudenharjoittajan lisääntyneet elantokustannukset
matkasta erityiselle työntekemispaikalle
4.4 Metsätalouden
matkakustannukset
4.5 Opinto- ja
koulutusmatkakustannukset
4.6 Maatalousyrittäjän
työterveyshuolto
4.7 Vesimaksut
4.8 Sähkö- ja
lämmityskulut
4.9 Puhelinmenot ja
atk-laitteet
4.10 Moottorikelkasta ja ns. mönkijästä aiheutuneet
kulut
4.11 Moottori- ja raivaussahasta aiheutuneet
kulut
4.12 Maatalouden työhuonevähennys
4.13 Harrastusluonteinen
toiminta
4.14 Maatalouden harjoittamisen
lopettaminen
4.15 Maataloudessa käytetyn omasta metsästä otetun puun
arvo
4.16 Hankintatyön arvo ja maataloustraktorin ja sen lisälaitteiden
menojen korjauserä
4.17 Maatalouden
nettovarallisuus
4.18 Maatalouden
tilatukioikeus
4.19 Maa-ainesmyynnit ja substanssipoisto
5 VAROJEN
ARVOSTAMINEN ERÄISSÄ TAPAUKSISSA
5.1 Syytinki
5.2 Tonttimaa
maatilalla
5.3 Eräiden rakennusten
jälleenhankinta-arvo
5.4 Keskeneräinen rakennus
6 VERONKOROTUS
6.1 Johdanto
6.2 Menettely
henkilöverotuksessa
6.3 Kuuleminen veronkorotusta
määrättäessä
6.4 Veronkorotus
HENKILÖVEROTUKSESSA
6.5 Veronkorotus ELINKEINOVEROTUKSESSA
1.
Liitteet:
Puutavaran kantohinnat 2009 (pdf)
Ohje pdf -muodossa:
Verohallinnon yhtenäistämisohjeet vuodelta 2009 toimitettavaa
verotusta varten (pdf, 82 sivua, 1,34 Mt)
|