Yleisimmät kysymykset ja vastaukset – Elinkeinoyhtymien veroilmoituslomakkeet 2009

Elinkeinoyhtymät (kommandiittiyhtiöt ja avoimet yhtiöt)

1. Missä kaikissa kohdissa osingot täytyy ilmoittaa?
2. Mitä autokuluja ilmoitetaan 6A-lomakkeen kohdassa ”Selvitys käyttöomaisuuteen sisältyvistä sekä leasing-sopimuksella vuokralle otetuista kulkuneuvoista ja autokuluista”?
3. Mitä merkitään lomakkeen 6A kohtaan ”Selvitys yhtiömiehille ja heidän omaisilleen maksetuista vuokrista, koroista ja muista suorituksista”?
4. Missä kohdassa ilmoitetaan elinkeinotoiminnan varoihin kuuluvat rahoitusomaisuusarvopaperit?
5. Mitkä elinkeinotoiminnan velkaerät siirretään henkilökohtaiseen tulolähteeseen, kun oman pääoman negatiivisuus johtuu yksityisotoista?
6. Mihin merkitään edellisten vuosien vahvistetut tappiot?
7. Mihin kirjoitetaan mahdolliset lisätiedot?
8. Miten kiinteistö arvostetaan varallisuuslaskelmalla?

1. Missä kaikissa kohdissa osingot täytyy ilmoittaa?
Osinkojen ilmoittaminen riippuu siitä, minkä tulolähteen tuloa osingot ovat.

Elinkeinotoimintaan kuuluvat osingot ilmoitetaan lomakkeen 6A kohdassa ”Saadut osingot ja osuuspääoman korot” (302) sekä eriteltyinä lomakkeella 73B.

Maatalouden tulolähteeseen kuuluvat osingot ilmoitetaan lomakkeen 6A kohdassa ”Maatalouden tulolähteen tuotot” (332) yhdessä maatalouden muiden tuottojen kanssa sekä eriteltyinä lomakkeella 73B.

Henkilökohtaisen tulolähteen osingot ilmoitetaan lomakkeen 6A kohdassa ”Henkilökohtaisen tulolähteen osingot ja osuuspääoman korot” (331) sekä eriteltyinä lomakkeella 73B. Henkilökohtaisen tulolähteen osingot jaetaan verotettavaksi suoraan osakkaiden tulona. Henkilökohtaisen tulolähteen osinkoja ei ilmoiteta lainkaan lomakkeella 7B. Ne eivät saa myöskään sisältyä lomakkeen 6A kohtaan ”Henkilökohtaisen tulolähteen tuotot”.

Osinkojen verovapaat osat vähennetään osaskohtaisesti lomakkeella 73B annettujen erittelytietojen perusteella.

2. Mitä autokuluja ilmoitetaan 6A-lomakkeen kohdassa ”Selvitys käyttöomaisuuteen sisältyvistä sekä leasing-sopimuksella vuokralle otetuista kulkuneuvoista ja autokuluista”?
Kohdassa ilmoitetaan kaikkien elinkeinotoimintaan kuuluvien (=elinkeinotoiminnan ajoa yli 50 %) henkilö- ja pakettiautojen kulutja ajetut kilometrit. Kohdassa ilmoitetaan myös kulut ja kilometrit sellaisista muista elinkeinotoimintaan kuuluvista ajoneuvoista, joita on käytetty osittain yksityisajoihin. Kohdassa ei kuitenkaan ilmoiteta luontoisetuautojen kuluja ja ajokilometrejä.

Yksityiskäytön osuus (382) merkitään kaikkien kohdassa ilmoitettavien ajoneuvojen keskimääräisten kulujen perusteella.

Jos keskimääräiset kulut kuitenkin poikkeavat olennaisesti yksityiskäytössä olleen ajoneuvon todellisista kilometrikohtaisista kustannuksista, ilmoitetaan yksityiskäytön osuus ajoneuvokohtaisten kulujen mukaan.

Tiedot ilmoitetaan vuonna 2009 päättyneen tilikauden (tilikausien) ajalta.

Esimerkki:
Yhtiöllä on yksi kuorma-auto, kolme pakettiautoa ja kaksi henkilöautoa. Kuorma-autolla ja kahdella pakettiautolla ei ole ajettu yksityisajoja lainkaan. Yhdellä pakettiautolla sekä kahdella henkilöautolla on ajettu yksityisajoja.

Sekä ajetut kilometrit että kulut ilmoitetaan kaikkien paketti- ja henkilöautojen osalta. Kulut keskimäärin lasketaan kaikkien edellä mainittujen ajoneuvojen kulujen keskiarvona. Kuorma-auton tietoja tässä ei ilmoiteta, koska kuorma-autolla ei ole ajettu yksityisajoja.

3. Mitä merkitään lomakkeen 6A kohtaan ”Selvitys yhtiömiehille ja heidän omaisilleen maksetuista vuokrista, koroista ja muista suorituksista”?
Kohtaan merkitään kalenterivuonna maksetut vuokrat, korot ja muut suoritukset. Yhtiömiehille ja omaisille maksettuja palkkoja tässä kohdassa ei ilmoiteta.

4. Missä kohdassa ilmoitetaan elinkeinotoiminnan varoihin kuuluvat rahoitusomaisuusarvopaperit?
Rahoitusomaisuusarvopaperit ilmoitetaan 6A-lomakkeen varallisuuslaskelmalla kohdassa ”Rahoitusomaisuus, rahoitusomaisuusarvopaperit” (745).

Arvopaperit eritellään lomakkeella 8B, jossa arvopapereiden yhteenlaskettua poistamatonta hankintamenoa verrataan arvopapereiden yhteenlaskettuun vertailuarvoon. Yhteenlasketuista summista suurempi määrää sen, kumpaa arvoa käytetään kaikkien arvopapereiden osalta 6A-lomakkeen varallisuuslaskelmassa.

5. Mitkä elinkeinotoiminnan velkaerät siirretään henkilökohtaiseen tulolähteeseen, kun oman pääoman negatiivisuus johtuu yksityisotoista?

Oikaistua negatiivista pääomaa ei tarvitse kohdistaa velkaerille. Asiakas voi kuitenkin halutessaan kohdistaa oikaistun negatiivisen pääoman velkaerille, jolloin yksityisotot katsotaan rahoitetun seuraavilla velkaerillä:
”Pitkäaikaiset lainat rahoituslaitoksilta” (719)
"Lyhytaikaiset lainat rahoituslaitoksilta" (746)
”Muut pitkäaikaiset velat” (723)
”Muut lyhytaikaiset velat” (724)
”Velat osakkaille” (721)

Verolomakkeen 6A sivulla 3 laskettu oikaistu negatiivinen pääoma vähennetään lomakkeella elinkeinotoiminnan veloista kohdassa (747) ja vastaava määrä velkoja siirretään henkilökohtaisen tulolähteen velkoihin kohtaan (730).

Esimerkki:

6. Mihin merkitään edellisten vuosien vahvistetut tappiot?
Edellisten vuosien tappioita ei merkitä lomakkeelle näkyviin. Tappioiden vähentäminen tapahtuu verotoimistossa viran puolesta. Tappiot voi tarkastaa verotuspäätökseltä.

7. Mihin kirjoitetaan mahdolliset lisätiedot?
Mahdolliset lisätiedot annetaan erillisellä vapaamuotoisella liitteellä. Tämän lisäksi on muistettava rastita 6A-lomakkeen viimeiselle sivulle kohtaan Liitteitä (915), onko kyseessä 1 Verohallinnon liitteitä, 2 Muita liitteitä vai 3 Tuloslaskelma ja tase.

8. Miten kiinteistö arvostetaan varallisuuslaskelmalla?
Elinkeinotoiminnan käyttöomaisuuteen tai rahoitusomaisuuteen kuuluva kiinteistö, rakennus ja rakennelma arvostetaan yrityksen nettovarallisuutta laskettaessa verotuksessa poistamattomaan hankintamenoon tai vertailuarvoon, jos se on poistamatonta hankintamenoa suurempi. Verovelvollinen tekee vertailun kiinteistöittäin lomakkeella 18B ja ottaa suuremman arvon huomioon lomakkeen 6A varallisuuslaskelmalla.

Kiinteistön vertailuarvona käytetään kiinteistöverotuksen vuoden 2009 vertailuarvoa (= verotusarvo). Vertailuarvona voidaan käyttää vuonna 2009 lähetetystä kiinteistöverotuspäätöksestä ilmenevää vuoden 2008 verotusarvoa, jos vuoden 2009 verotusarvo ei ole tiedossa. Tarvittaessa verotusarvo voidaan tarkistaa verotoimistosta.