Yleisimmät kysymykset ja vastaukset – Liikkeen- ja ammatinharjoittajien veroilmoituslomakkeet 2009

1. Mitä autokuluja ilmoitetaan 5-lomakkeen kohdassa ”Selvitys käyttöomaisuuteen sisältyvistä sekä leasing-sopimuksella vuokralle otetuista kulkuneuvoista ja autokuluista”?
2. Missä kohdassa ilmoitetaan pankissa esim. shekkitilillä olevat varat?
3. Missä kohdassa ilmoitetaan lähdeveronalainen korkotulo ja korosta peritty lähdevero?
4. Missä kohdassa ilmoitetaan YEL-vakuutusmaksut?
5. Missä kohdassa ilmoitetaan työhuonevähennys?
6. Miten osingot ilmoitetaan?
7. Miten osuuspääoman korot ilmoitetaan?
8. Missä kohdassa ilmoitetaan elinkeinotoiminnan varoihin kuuluvat rahoitusomaisuusarvopaperit?
9. Mihin merkitään edellisten vuosien vahvistetut tappiot?
10. Mihin kirjoitetaan mahdolliset lisätiedot?
11. Milloin lomake 62 ”Erittely varauksista, arvonmuutoksista ja kuluvan käyttöomaisuuden poistoista” on annettava liitteenä?
12. Miten kiinteistö arvostetaan varallisuuslaskelmalla?

1. Mitä autokuluja ilmoitetaan 5-lomakkeen kohdassa ”Selvitys käyttöomaisuuteen sisältyvistä sekä leasing-sopimuksella vuokralle otetuista kulkuneuvoista ja autokuluista”?
Kohdassa ilmoitetaan kaikkien elinkeinotoimintaan kuuluvien (=elinkeinotoiminnan ajoa yli 50 %) henkilö- ja pakettiautojen kulut ja ajetut kilometrit. Kohdassa ilmoitetaan myös kulut ja kilometrit sellaisista elinkeinotoimintaan kuuluvista muista ajoneuvoista, joita on käytetty osittain yksityisajoihin.

Yksityiskäytön osuus (382) merkitään kaikkien kohdassa ilmoitettavien ajoneuvojen keskimääräisten kulujen perusteella.

Jos keskimääräiset kulut kuitenkin poikkeavat olennaisesti yksityiskäytössä olleen ajoneuvon todellisista kilometrikohtaisista kustannuksista, ilmoitetaan yksityiskäytön osuus ajoneuvokohtaisten kulujen mukaan.

Tiedot ilmoitetaan vuonna 2009 päättyneen tilikauden (tilikausien) ajalta.

Esimerkki:
Liikkeenharjoittajalla on yksi kuorma-auto, kolme pakettiautoa ja kaksi henkilöautoa, jotka kuuluvat elinkeinotoimintaan. Kuorma-autolla ja kahdella pakettiautolla ei ole ajettu yksityisajoja lainkaan. Yhdellä pakettiautolla sekä kahdella henkilöautolla on ajettu yksityisajoja.

Sekä ajetut kilometrit että kulut ilmoitetaan kaikkien paketti- ja henkilöautojen osalta. Kulut keskimäärin lasketaan kaikkien edellä mainittujen ajoneuvojen kulujen keskiarvona. Kuorma-auton tietoja tässä ei ilmoiteta, koska kuorma-autolla ei ole ajettu yksityisajoja.

2. Missä kohdassa ilmoitetaan pankissa esim. shekkitilillä olevat varat?
Pankissa lähdeverollisella tilillä olevia varoja ei lueta elinkeinotoiminnan varallisuuteen. Tällaisia varoja ei siten ilmoiteta lainkaan lomakkeella 5.

3. Missä kohdassa ilmoitetaan lähdeveronalainen korkotulo ja korosta peritty lähdevero?
Lähdeveronalainen korkotulo pankkitalletuksista ja joukkovelkakirjalainoista ei ole veronalaista elinkeinotoiminnan tuloa. Korosta peritty lähdevero ei myöskään ole vähennyskelpoinen meno. Tällainen korkotulo ilmoitetaan lomakkeen 5 kohdassa ”Tuloslaskelman verovapaat tuotot” (317) ja peritty lähdevero kohdassa ”Muut vähennyskelvottomat kulut” (367).

4. Missä kohdassa ilmoitetaan YEL-vakuutusmaksut?
YEL-vakuutusmaksut ilmoitetaan lomakkeen 5 kohdassa ”Eläke- ja henkilösivukulut” (336).

Jos yksityinen elinkeinonharjoittaja haluaa vähentää YEL-vakuutusmaksut omalla tai puolison esitäytetyllä veroilmoituksella, merkitään maksut lomakkeella 5 kohtaan ”Muut vähennyskelvottomat kulut” (367). Tällöin ne eivät saa sisältyä kohtaan ”Eläke ja henkilösivukulut” (336).

5. Missä kohdassa ilmoitetaan työhuonevähennys?
Yksityinen elinkeinonharjoittaja voi vähentää työhuonevähennyksen elinkeinotoiminnan kuluna, jos hän käyttää kotona olevaa työhuonetta elinkeinotoiminnassaan.  Jos kirjanpidossa on jo vähennetty työhuonevähennys, se merkitään kohtaan ”Muut vähennyskelpoiset kulut” (344). Mikäli sitä ei ole merkitty kirjanpitoon, vähennys ilmoitetaan 5-lomakkeella kohdassa ”Kirjanpidon ulkopuoliset vähennyskelpoiset kulut” (354). Katso työhuonevähennyksen määrä sivulta ”Vero-ohjeet” ja edelleen ”Verohallinon yhtenäistämisohjeet”.

6. Miten osingot ilmoitetaan?
Elinkeinotoiminnan osinkojen kokonaismäärä ilmoitetaan lomakkeen 5 tuloverolaskelman kirjanpito-sarakkeessa kohdassa ”Saadut osingot” (319).

Kohdassa ”Veronalainen osuus” (320) ilmoitetaan 70 % osinkojen kokonaismäärästä ja tämä määrä luetaan elinkeinotoiminnan tuotoksi.

Esimerkki:
Liikkeenharjoittaja on saanut elinkeinotoimintaan kuuluvia osinkoja bruttomäärältään 600 euroa. Elinkeinotoiminnan veronalainen osuus on 600 x 70 % = 420 euroa.

Lomakkeelle 5 merkitään seuraavasti:
Kohta ”Saadut osingot” (319) 600,00
Kohta ”Veronalainen osuus” (320) 420,00

7. Miten osuuspääoman korot ilmoitetaan?
Elinkeinotoiminnan osuuspääoman korkojen kokonaismäärä ilmoitetaan kirjanpito-sarakkeessa kohdassa ”Osuuspääoman korot” (321).

Veronalainen osuus lasketaan seuraavasti:
Verovapaata on 1 500 euroa osuuspääoman koroista. 1 500 euron verovapaa osa kohdistetaan ensin henkilökohtaisen tulolähteen osuuspääomankorkoihin, seuraavaksi maatalouteen kuuluviin osuuspääoman korkoihin ja lopuksi elinkeinotoiminnan osuuspääoman korkoihin.

Verovapaan osan ylittävältä määrältä osuuspääoman korot ovat 70 % veronalaista elinkeinotoiminnan tuloa.

Esimerkki:
Ammatinharjoittaja on vuonna 2009 saanut henkilökohtaisen tulolähteen osuuspääoman korkoja 600 euroa ja elinkeinotoimintaan kuuluvia osuuspääoman korkoja 1 400 euroa. Verovapaa osa 1 500 euroa käytetään ensin henkilökohtaisen tulolähteen 600 euroon, joten siitä jää elinkeinotoiminnassa käytettäväksi 900 euroa. Elinkeinotoiminnan veronalainen määrä osuuspääoman koroista on (1400 - 900) x 70 % = 350 euroa.

Lomakkeelle 5 merkitään seuraavasti:
Kohta ”Osuuspääoman korot” (321) 1400,00
Kohta ”Veronalainen osuus” (322) 350,00

8. Missä kohdassa ilmoitetaan elinkeinotoiminnan varoihin kuuluvat rahoitusomaisuusarvopaperit?
Rahoitusomaisuusarvopaperit ilmoitetaan 5-lomakkeen varallisuuslaskelmalla kohdassa ”Rahoitusomaisuusarvopaperit” (745) yhdessä muiden elinkeinotoimintaan kuuluvien arvopapereiden kanssa.

9. Mihin merkitään edellisten vuosien vahvistetut tappiot?
Edellisten vuosien tappioita ei merkitä lomakkeelle näkyviin. Tappioiden vähentäminen tapahtuu verotoimistossa viran puolesta. Tappiot voi tarkastaa verotuspäätökseltä.

10. Mihin kirjoitetaan mahdolliset lisätiedot?
Mahdolliset lisätiedot annetaan erillisellä vapaamuotoisella liitteellä. Tämän lisäksi on muistettava merkitä rasti 5-lomakkeen viimeisellä sivulla olevaan Liitteitä -kohtaan (915) ja valita joko 1 Verohallinnon liitteitä tai 2 Muita liitteitä riippuen siitä, mitä liitteitä veroilmoitus sisältää.

11. Milloin lomake 62 ”Erittely varauksista, arvonmuutoksista ja kuluvan käyttöomaisuuden poistoista” on annettava liitteenä?
Lomake 62 on annettava liitteenä, jos elinkeinonharjoittajalla on muuta elinkeinotoiminnan varoihin kuuluvaa käyttöomaisuutta kuin irtainta omaisuutta. Jos elinkeinotoiminnan varoihin kuuluu esim. rakennus, on lomake 62 täytettävä ja annettava veroilmoituksen liitteenä.

Lomaketta 62 ei tarvitse antaa, jos elinkeinotoiminnan varoihin kuuluu vain irtainta käyttöomaisuutta. Jos elinkeinotoiminnan varoihin kuuluu esimerkiksi vain pakettiauto, voi poistolaskelman tehdä lomakkeella 5 kohdassa ”Irtaimen käyttöomaisuuden hankintamenoista tehdyt poistot” eikä lomaketta 62 tarvitse antaa liitteenä.

12. Miten kiinteistö arvostetaan varallisuuslaskelmalla?
Elinkeinotoiminnan käyttöomaisuuteen tai rahoitusomaisuuteen kuuluva kiinteistö, rakennus ja rakennelma arvostetaan yrityksen nettovarallisuutta laskettaessa verotuksessa poistamattomaan hankintamenoon tai vertailuarvoon, jos se on poistamatonta hankintamenoa suurempi. Verovelvollinen tekee vertailun kiinteistöittäin lomakkeella 18B ja ottaa suuremman arvon huomioon lomakkeen 5 varallisuuslaskelmalla.

Kiinteistön vertailuarvona käytetään kiinteistöverotuksen vuoden 2009 verotusarvoa. Vertailuarvona voidaan käyttää vuonna 2009 saadusta kiinteistöverotuspäätöksestä ilmenevää vuoden 2008 verotusarvoa, jos vuoden 2009 verotusarvo ei ole tiedossa. Tarvittaessa verotusarvo voidaan tarkistaa verotoimistosta.