|
Verotilimenettelyssä yrityksellä on oikeus arvonlisäveron palautukseen, jos
kohdekauden vähennettävät verot ovat suuremmat kuin suoritettavat verot.
Palautukseen oikeuttavasta arvonlisäverosta ei tehdä erillistä hakemusta vaan
tiedot ilmoitetaan kausiveroilmoituksella. Yritys voi ennen kohdekauden verojen
maksamista vähentää palautukseen oikeuttavan arvonlisäveron muista verotilille
maksettavista veroista. Se osuus palautukseen oikeuttavasta verosta, jota ei
tarvita muiden erääntyneiden verojen suoritukseksi, maksetaan palautuksena
verotililtä. Ennen kuin palautus maksetaan yritykselle, sitä voidaan käyttää
myös esimerkiksi maksamattomien ennakkoverojen maksuksi. Mikäli yritys on
asettanut palautusrajan verotilille, palautetaan vain se määrä, mikä ylittää ko.
rajan.
Päätös vain jos kausiveroilmoituksesta poiketaan
Verohallinnossa ei tehdä palautukseen oikeuttavasta arvonlisäverosta
erillistä palautuspäätöstä, jos vero hyväksytään ilmoitetun määräisenä. Jos
kausiveroilmoituksella ilmoitettua määrää ei hyväksytä sellaisenaan, yritys saa
Verohallinnolta valituskelpoisen päätöksen.
Hyväksytty määrä kirjataan verotilille
Hyväksytty palautukseen oikeuttava vero kirjataan verotilille hyvitykseksi.
Verohallinto voi pyytää yritykseltä lisäselvitystä ennen palautukseen
oikeuttavan veron hyväksymistä. Tällöin hyvitys kirjataan verotilille vasta kun
lisäselvitys on saatu. Hyvityksen arvopäivänä eli päivänä, jona se luetaan
verovelvollisen hyväksi, pidetään kausiveroilmoituksen saapumispäivää,
aikaisintaan kuitenkin kohdekautta seuraavan kuukauden yleistä eräpäivää.
Yleisellä eräpäivällä tarkoitetaan kalenterikuukauden 12. päivää tai, jos se ei
ole pankkipäivä, sitä seuraavaa ensimmäistä pankkipäivää.
Hyvityskorkoa saa kohdekauden veron eräpäivästä alkaen
Palautukseen oikeuttavalle arvonlisäverolle maksetaan verotilillä
hyvityskorkoa kohdekauden veron eräpäivää seuraavasta päivästä siihen päivään,
jona hyvitys on käytetty muiden verojen suoritukseksi tai palautettu
verovelvolliselle.
Jos arvonlisäveron ilmoitusjakso on kuukausi tai neljännesvuosi, kohdekauden
veron eräpäivä, josta myös hyvityskorko lasketaan, on kohdekautta seuraavan
toisen kuukauden yleinen eräpäivä. Esimerkiksi jos kohdekausi on tammikuu,
palautukseen oikeuttavalle verolle saa hyvityskorkoa 13.3. alkaen ja jos
kohdekausi on tammi-maaliskuu, hyvityskorkoa saa 13.5. alkaen. Vuosimenettelyssä
olevilla arvonlisäverovelvollisilla arvonlisäveron eräpäivä on 28.2. ja he
saavat palautukselle hyvityskorkoa 1.3. alkaen.
Esimerkki 1
Yritys antaa 12.2.2010
kausiveroilmoituksen, jossa se ilmoittaa tammikuun 2010 työnantajasuoritukset
(ennakonpidätys 5000 euroa, st-maksu 450 euroa) ja tammikuun palautukseen
oikeuttavan arvonlisäveron 3000 euroa. Vaikka tammikuun arvonlisäveron
kausiveroilmoituksen määräpäivä on vasta 12.3., yritys saa palautukseen
oikeuttavan veron hyväkseen jo ilmoituspäivästä eli 12.2. Yrityksen on
maksettava 12.2.2010 verotilille näiden erotus eli 2450 euroa.
Esimerkki 2
Yritys on ilmoittanut tammikuun
arvonlisäveron ja helmikuun työnantajasuoritukset määräpäivänä 12.3. ja myös
maksanut ne eräpäivänä. Koska helmikuun arvonlisävero on palautukseen
oikeuttavaa veroa, yritys antaa helmikuun arvonlisäveron kausiveroilmoituksen
heti kirjanpidon valmistuttua 30.3. Palautukseen oikeuttava vero kirjataan
verotilille hyvitykseksi 30.3. ja jos verotilillä ei ole maksamatta olevia
velvoitteita, palautus maksetaan yritykselle muutaman päivän sisällä
kirjaamisesta. Palautukselle ei makseta hyvityskorkoa, koska palautus
maksetaan verotililtä ennen kohdekauden veron eräpäivää.
Esimerkki 3
Neljännesvuosimenettelyssä oleva pienyritys
antaa tammi-maaliskuun 2010 kausiveroilmoituksen 12.5.2010 (ennakonpidätys
1000 euroa, st-maksu 120 euroa, palautukseen oikeuttava arvonlisävero 2500
euroa). Verotilillä palautukseen oikeuttavaa veroa käytetään ensin
ennakonpidätyksen ja st-maksun suoritukseksi ja loppuosa palautuksesta 1380
euroa kirjataan verotililtä palautettavaksi 18.5.2010. Verotilin hyvityskorkoa
saa 1380 eurolle ajalta 13.5.-18.5.2010.
Esimerkki 4
Yritys ilmoittaa tammikuulta 2010
palautukseen oikeuttavaa arvonlisäveroa myöhässä 20.3.2010. Hyvitys kirjataan
verotilille ilmoituksen saapumispäivänä ja jos verotilillä ei ole
maksamattomia velvoitteita eikä yrityksellä ole muitakaan maksamattomia
veroja, palautus maksetaan yritykselle. Palautukselle saa hyvityskorkoa 13.3.
alkaen siihen asti, kun palautus kirjataan verotililtä palautettavaksi. Koska
ilmoituksen antamisen määräpäivä oli 12.3., myöhässä ilmoitetulle
arvonlisäverolle määrätään 5 euron myöhästymismaksu.
Esimerkki 5
Yritys antaa 12.7.2010
kausiveroilmoituksen, jossa se ilmoittaa kesäkuun työnantajasuoritukset
(ennakonpidätys 9000 euroa, st-maksu 850 euroa) ja toukokuun palautukseen
oikeuttavan arvonlisäveron 12000 euroa. Yritys ei maksa mitään, koska
palautukseen oikeuttava vero on suurempi kuin maksettavat verot. Verohallinto
lähettää arvonlisäveroa koskevan selvityspyynnön ja yritykseltä saadun
vastauksen perusteella tekee päätöksen, jossa hyväksytään palautukseen
oikeuttavaksi veroksi 8000 euroa. Hyväksytty määrä kirjataan verotilille ja
käytetään ennakonpidätyksen suoritukseksi. Suorittamatta jääneelle
ennakonpidätykselle (1000 euroa) ja st-maksulle (850 euroa) on maksettava
verotilin viivästyskorkoa 13.7. alkaen veron suorituspäivään asti.
|